Учет ценных бумаг и финансовых инвестиций

Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 № 34н (в ред. от 11.04.2018 № 74н) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 1998. – 14 сентября.
Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (в ред. то 19.04.2019 № 61н) «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Зарегистрирован в Минюсте России 02.08.2010 № 18023.
Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 07.02.2020) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)».
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации ПБУ 4/99. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.1999 № 43н (в ред. от 29.01.2018 №115н) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. №1 – 1999. – 04 января.
Приказ Минфина России от 06.05.1999 №32н (ред. от 27.11.2020) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99».
Приказ Минфина России от 06.05.1999 №33н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации» ПБУ 10/99».
Приказ Минфина России от 10.12.2002 №126н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02».
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации». Утвержден приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н (в ред. от 08.11.2010 №142н) // Нормативные Акты для бухгалтера. – 2003. – № 11. – С. 65-68.
Абдулганиева Л.А. Бухгалтерский финансовый учет финансовых вложений в ценные бумаги / Л.А. Абдулганиева // В сборнике: Финансово–экономические и технологические проблемы развития регионов Сборник научных трудов по материалам Международной научно–практической конференции молодых ученых. – 2019. – С. 8–12.
Барабанщикова Е.Э. Проблемы учета финансовых вложений / Е.Э. Барабанщикова // В сборнике: Экономическое развитие России: состояние, тенденции и перспективы Научное издание. Сборник научных статей Всероссийской научно–практической конференции. – 2019. – С. 370–376.
Батырмурзаева З.М. Особенности бухгалтерского учета финансовых вложений / З.М. Батырмурзаева // Экономика и социум. – 2019. – № 4 (59). – С. 206–209.
Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебно-практическое пособие / Е.Н. Макаренко, И.А. Кислая, Н.Т. Лабынцев, Н.А. Андреева [и др.] / Под ред. д-ра экон. наук, профессора Е.Н. Макаренко. – Москва: РИОР: ИНФРА-М, 2021. – 1032 с.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник / Ю.И. Сигидов, Г.Н. Ясменко, Е.А. Оксанич и др.; под ред. проф. Ю.И. Сигидова. – Москва: ИНФРА-М, 2021. – 340 с.
Гартвич А. Бухгалтерский учет в таблицах и схемах. – М.: Питер, 2021. – 289 с.
Гарнов, А.П. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / А.П. Гарнов. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2022. – 366 с.
Гринавцева Е.В. Федотова Л.В. Понятие и бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками /Журнал Ученые записки Тамбовского отделения РоСМУ 2020. – 21-23 с.
Губина, О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Практикум / О.В. Губина. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2020. – 192 с.
Козлова Е.П. Бухгалтерский учет расчетных отношений // Бухгалтерский учет, 2020. - 35-43 с.
Костева Н.Н. Сущность и виды финансовых вложений / Н.Н. Костева // Colloquium–journal. – 2019. – № 8–7 (32). – С. 33–34.
Лейпи, А.Р. Особенности учета дебиторской и кредиторской задолженности в соответствии с МСФО и РСБУ / А.Р. Лейпи // Бухгалтерский учет и аудит. – 2018. – №1. – С. 80-83.
Мельник, М.В. Комплексный экономический анализ: Учебное пособие / М.В. Мельник, С.Е. Егорова, Н.Г. Кулакова, Л.А. Юданова. – Москва: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2020. – 352 с.
Минаков А.А. Сущность и виды финансовых вложений / А.А. Минаков // В сборнике: Актуальные проблемы современной науки Материалы VII Международной научно-практической конференции молодых ученых, аспирантов, магистрантов и студентов. — 2019. — С. 150-153.
Сагдиева А.Ш. Налоговый учет финансовых вложений / А.Ш. Сагдиева // Научный электронный журнал Меридиан. – 2020. – № 2 (36). – С. 555–557.
Приложение 1
Классификация ценных бумаг
Признак Срок обращения Форма выпуска Цель выпуска По типу эмитента По типу риска Доход Государственные ценные бумаги Краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные Бездокументарная или документарная Покрытие кассовых разрывов, покрытие бюджетного дефицита Государственные Безрисковые Дисконт и купон Облигация Краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные Бездокументарная или документарная Инвестиционная Негосударственные Рисковая Купон Вексель Краткосрочные, среднесрочные Документарная Обслуживание коммерческого товарооборота и платежное средство Негосударственные Рисковая Процент и косвенный доход Депозитные сертификаты Краткосрочные, среднесрочные Документарная Привлечение депозитных ресурсов в банк Негосударственные Рисковая Процент Чек Краткосрочные Документарная Привлечение депозитных ресурсов в банк и платежное средство Негосударственные Безрисковые Косвенный доход Приватизационные ценные бумаги Среднесрочные Документарная Приватизационная Государственные Безрисковые Косвенный доход Акция Бессрочные Бездокументарная Инвестиционная Негосударственные Рисковая Дивиденд Косвенный доход Приложение 2
Виды финансовых инвестиций

Приложение 3
Нормативно-правовое регулирований учета ценных бумаг и финансовых инвестиций
Приложение 3
Тест оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета
№
п/п Критерий для выставления оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля Отметка о соблюдении
да/нет Шкала баллов Контрольная среда Разработана ли организационная структура предприятия? Соблюдаются ли принципы разделения обязанностей и ответственности, процедуры контроля квалификации и опыта специалистов? Обладают ли сотрудники профессиональными навыками для выполнения задач? Разработана ли кадровая политика на предприятии? Сформированы ли в организации должностные инструкции для каждого сотрудника? Создана ли ревизионная комиссия и постоянно действующие инвентаризационные комиссии? Проводится ли ежегодная инвентаризация финансовых вложений перед формированием бухгалтерской отчетности и в иных случаях, установленных законодательством РФ? Наличие на предприятии отдела внутреннего аудита или ответственного лица, назначенного за осуществление процедур внутреннего контроля? Определена ли руководством стратегия развития организации? Наличие учетной политики предприятия, утвержденной руководителем предприятия Процедуры внутреннего контроля Обеспечивается ли санкционирование хозяйственных операций? Обеспечена ли сохранность бухгалтерских документов? Соблюдается ли организацией установленного порядка подготовки и сроков сдачи отчетности? Осуществляется ли текущий контроль правильности ведения бухгалтерского учета финансовых вложений? Информация и коммуникация Принимаются ли меры ограничения доступа несанкционированных лиц к активам организации, к данным о финансовых вложениях? Соответствие технических средств масштабам деятельности и этапам подготовки финансовой отчетности? Используется ли компьютерная программа для ведения бухгалтерского учета в целях сокращения ошибок и ускорения ведения бухгалтерского учета Выполняется ли в организации резервное копирование баз данных?
Все ли хозяйственные операции регистрируются в бухгалтерском учете? Характеризуется ли деятельность организации своевременностью отражения финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском учете? Оценка рисков Была ли смена руководящего аппарата в организации за последний отчетный период? Применяются ли в организации информационные системы? Проводилась ли реорганизация компании за последний год? Усовершенствованы ли информационные системы? Оценка мониторинга внутреннего контроля Осуществляется ли контроль правильности отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций по учету финансовых вложений? Осуществляется ли контроль полноты отражения операций в учете и соблюдение графика документооборота? Осуществляется ли контроль правильности составления бухгалтерских проводок и своевременности отражения операций на счетах бухгалтерского учета?
Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ). – Федеральный закон от 30 .11.1994 года №51-ФЗ (в ред. от 26.10.2021 № 45-П).
Батырмурзаева З.М. Особенности бухгалтерского учета финансовых вложений / З.М. Батырмурзаева // Экономика и социум. – 2019. – № 4 (59). – С. 206–209.
Абдулганиева Л.А. Бухгалтерский финансовый учет финансовых вложений в ценные бумаги / Л.А. Абдулганиева // В сборнике: Финансово–экономические и технологические проблемы развития регионов. – 2019. – С. 8–12.
Костева Н.Н. Сущность и виды финансовых вложений / Н.Н. Костева // Colloquium–journal. – 2019. – № 8–7 (32). – С. 33–34.
Гартвич А. Бухгалтерский учет в таблицах и схемах. – М.: Питер, 2021. – 289 с.
Приказ Минфина России от 10.12.2002 №126н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02».
Приказ Минфина России от 10.12.2002 №126н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02».
Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебно-практическое пособие / Е.Н. Макаренко, И.А. Кислая, Н.Т. Лабынцев, Н.А. Андреева [и др.] / Под ред. д-ра экон. наук, профессора Е.Н. Макаренко. – Москва: РИОР: ИНФРА-М, 2021. – 1032 с.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации». Утвержден приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н (в ред. от 08.11.2010 №142н) // Нормативные Акты для бухгалтера. – 2003. – № 11. – С. 65-68.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. – Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 21.11.2022 № 443-ФЗ).
Сагдиева А.Ш. Налоговый учет финансовых вложений / А.Ш. Сагдиева // Научный электронный журнал Меридиан. – 2020. – № 2 (36). – С. 555–557.
Барабанщикова Е.Э. Проблемы учета финансовых вложений / Е.Э. Барабанщикова // В сборнике: Экономическое развитие России: состояние, тенденции и перспективы Научное издание. Сборник научных статей Всероссийской научно–практической конференции. – 2019. – С. 370–376.
Мельник, М.В. Комплексный экономический анализ: Учебное пособие / М.В. Мельник, С.Е. Егорова, Н.Г. Кулакова, Л.А. Юданова. – Москва: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2020. – 352 с.









2