Бухгалтерская (финансовая) отчетность как информационная база анализа деятельности малого предпринимательства.

В целях формирования мнения об эффективности осуществления финансово-хозяйственной деятельности компании ООО «Невский Форум» рассмотрим динамику показателей отчета о финансовых результатах организации за период 200-2022 гг. в таблице 3.3.[20]Таблица 3.3 - Анализ показателей отчета о финансовых результатах организации ООО «Невский Форум»Наименование показателяЗначение показателя, тыс. руб.Абсолютное изменение, тыс. руб.2020г.2021г.2022г.2021г. к 2020г.2022г. к 2021г.Выручка 53631755397277621908-2763Себестоимость продаж62947657326974527854013Валовая прибыль6294798073031-53140-6776Прибыль (убыток) от продаж-93169807303119123-6776Проценты к получению2107804178-1303-626Прочие доходы3591016388150-342726512Прочие расходы54124288811680-512368792Прибыль до налогообложения-254239361-32134784-9682Чистая прибыль -260617858-161333919-9471За 2022 год выручка организации ООО «Невский Форум»составила 72776 тыс. руб., что на 2763 тыс. руб. меньше показателя предыдущего отчетного периода. Себестоимость продаж в 2021 году возросла на 4013тыс. руб., что объясняется ростом цен на коммунальные услуги, материальные ресурсы, повышение фонда оплаты труда персонала компании. Валовая прибыль компании по итогам 2022 года составила 3031 тыс. руб., что на 6776 тыс. руб. меньше показателя 2021 года. Совокупное влияние факторов привело к тому, что в период 2020-2022гг. ворганизация ООО «Невский Форум» наблюдается снижение полученной прибыли от продаж до налогообложения (-9682 тыс. руб. по сравнению с данными 2021 года). Чистый убыток организации ООО «Невский Форум» в 2021 году составил 1613 тыс. руб., что на 9471тыс. руб. меньше показателя 2021 года. На рисунке 3.2 представим динамику основных показателей деятельности организации за период 2020-2022гг.Рисунок 3.2 -Динамика основных показателей деятельности организации за период 2020-2022гг.Рисунок 3.2 наглядно демонстрирует изменения в полученных доходах и произведенных расходах организации ООО «Невский Форум». Рост в 2022 году показали следующие показатели – «Себестоимость продаж», а также «Прочие доходы и расходы»по всем остальным показателям наблюдается снижение. Наибольшее снижение основных показателей деятельности организации за период 2020-2022гг. фиксируется в 2020 году. Проведение анализа финансовой устойчивости позволит определить состояние организации ООО «Невский Форум», используя набор разнородных коэффициентов, предложенных экономистами М.А. Федотовой и Л.П. Белых. Базой для определения финансовой устойчивости компании служат показатели бухгалтерского баланса организации (Приложение А). [21]Для анализа финансовой устойчивости предприятия за период 2020-2021гг. будут проанализированы следующие показатели:коэффициент автономии, характеризующий независимости компании ООО «Невский Форум» от заемных источников финансирования и отражающий долю собственного капитала в общем объеме пассивов предприятия;Данный коэффициент определяется по формуле (3.1):(3.1)коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, отражающий наличие у компании ООО «Невский Форум» собственных оборотных средств, необходимых для обеспечения финансовой устойчивости. Коэффициент обеспеченности оборотных активов определяется по формуле (3.2):(3.2)коэффициент маневренности, отражающий долю собственных средств, которыми компания ООО «Невский Форум» может относительно свободно распоряжаться. Коэффициент маневренности предприятия МУП Водоканал г. Иркутск будет определяться по формуле (3.3):(3.3)Представим рассчитанные коэффициенты финансовой устойчивости организации ООО «Невский Форум»за период 2020-2022 гг. в таблице 3.4 и сравним их с нормативными значениями.Таблица 3.4 - Коэффициенты финансовой устойчивости организации ООО «Невский Форум»Показатель платежеспособностиНормативное значение показателяЗначение показателя2020г.2021г.2022г.Коэффициент автономии (финансовой независимости)≥ 0,50,200,37-0,04Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами≥ 0,6–0,8-0,910,23-0,7Коэффициент маневренности> 0,5-1,86-0,31-10,69На основании данных, представленных в таблице 3.4, можно сформировать выводы о степени финансовой устойчивости организации ООО «Невский Форум». Значение коэффициента автономии ниже нормативного в каждом из анализируемых периодов, свидетельствует о том, что не все обязательства организации ООО «Невский Форум» могут быть покрыты собственным капиталом. Снижение данного коэффициента в 2022 году свидетельствует о снижении финансовой независимости и присутствии финансовых рисков. Значение коэффициента обеспеченности оборотных активов, которое ниже нормативного показателя в период 2020-2022гг. отражает то, что формирование имущественного комплекса организации ООО «Невский Форум» сильно зависит от заемных источников. Низкий коэффициент маневренности организации ООО «Невский Форум» в период с 2020 по 2022гг. характеризует крайне низкую долю собственных средств, которыми компания может свободно распоряжаться. Данное обстоятельство вызвано превышением заемного капитала (кредиторской задолженностью) предприятия над собственными средствами. Проведенный анализ финансовой устойчивости организации ООО «Невский Форум» по различным показателям свидетельствует о крайне низком уровне финансовой устойчивости компании. Стоит отметить, что наиболее низкие показатели финансовой устойчивости наблюдаются в 2022 году – при наиболее высоком уровне налоговой нагрузки компании. Совокупность внутренних и внешних факторов воздействия на финансовую устойчивость организации ООО «Невский Форум» оказывает непосредственное влияние на экономическую и финансовую стабильность развития компании в процессе осуществления деятельности, что в конечном итоге сказывается на снижении или повышении риска банкротства организации. [22]Итоги анализа финансового состояния компании ООО «Невский Форум» за период 2020-2022гг. показали недостаточность финансовой устойчивости, в связис чем диагностика риска банкротства представляет значительный интерес для оценки. [23]Наибольшую известность в области прогнозирования банкротства получила работа Э. Альтмана, который на основе исследования обанкротившихся предприятий Соединенных Штатов Америки разработал многофакторные Z-модели. [23](3.4)На практике для оценки несостоятельности организаций часто используют пятифакторную модель Альтмана, при которой риск банкротства определяется по формуле (3.4):Z=1,2×К1 +1,4×К2 +3,3×К3 +0,6×К4 +1,0×К5, где Z - показатель уровня угрозы банкротства;К1 - отношение собственных оборотных активов к общей сумме активов организации;К2- отношение нераспределенной прибыли к сумме активов предприятия;К3 - отношение прибыли до уплаты процентов и налогов к сумме активов организации;К4- коэффициент соотношения собственного и заемного капитала;К5 - отношение выручки от продаж продукции к сумме активов компании ООО «Невский Форум».Вероятность определения риска банкротства для организации ООО «Невский Форум», рассчитанная по модели Альтмана представлена в таблице 3.5.Таблица 3.5 - Вероятность риска банкротства по модели АльтманаЗначение ZВероятность риска банкротства предприятияМенее 1,81Очень высокаяОт 1,81 до 2,7ВысокаяОт 2,7 до 2,9НезначительнаяБолее 2,9Очень низкаяПроведем расчет вероятности наступления банкротства организации ООО «Невский Форум» согласно вышепредставленной модели оценки риска возникновения банкротства в таблице 3.6.Таблица 3.6 - Оценка вероятность риска банкротства предприятия МУП Водоканал г. Иркутск ПоказательЗначение показателя2020г.2021г.2022г.К12,401,9616,33К20,200,37-0,04К3-0,781,962,79К40,260,60-0,04К51,651,892,59Z2,3811,5931,32Вероятность банкротстваНезначительнаяОчень низкаяОчень низкаяРасчеты, приведенные в таблице 3.6, свидетельствуют о том, что деятельности организации ООО «Невский Форум»в 2020-2022гг. не угрожает банкротства, несмотря на получение убытка в 2022г. [24]ЗаключениеЦелью написания курсовой работы являлосьопределение значения бухгалтерской (финансовой) отчетности как информационной базы для анализа деятельности предприятий малого бизнеса, проведение научного исследования с применением компьютерных технологий и современного методического инструментария в области бухгалтерского учета. Для достижения поставленной цели в ходе написания курсовой работы были решены следующие задачи:рассмотрено понятие субъектов малого предпринимательства, проанализировано нормативное регулирование и общие принципы организации бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса;рассмотренопонятие, состав и значение бухгалтерской (финансовой) отчетности, определены отличия бухгалтерской отчетности субъектов малого предпринимательства;проведен сравнительный анализ отчетности, сформированной в соответствии с требованиями МСФО и российскими стандартами бухгалтерского учета;дана характеристика деятельности организации ООО «Невский Форум»;проведен анализ деятельности организации ООО «Невский Форум» на основе данных бухгалтерской (финансовой) отчетности.По результатам написания курсовой работы были сделаны следующие выводы. Малое предпринимательство является деятельностью, осуществляемой определенными субъектами рыночной экономики, имеющие определенные признаки, конституирующие сущность этого понятия. Субъектами малого предпринимательства могут выступать как юридические лица, отвечающие установленным критериям, так и индивидуальные предприниматели. Бухгалтерский учет является упорядоченной системой, нацеленной на сбор, регистрацию и обобщение информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении. Порядок ведения бухгалтерского учета субъектами малого предпринимательства регламентируется различными нормативными документами, входящими в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ. Данная система представляет собой свод общих правил и принципов организации бухгалтерского учета, устанавливаемых органами исполнительной власти. Основной особенностью организации бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса является возможность применения малыми предприятиями упрощенных алгоритмов ведения бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности. Объектом исследования в курсовой работе выступило общество с ограниченной ответственностью «Невский Форум», осуществляющее деятельность в гостиничной сфере с 2006 года. Миссия деятельности организации ООО «Невский Форум» заключаются в предоставлении гостям мест для временного жилья, обеспечении проживающих в отеле услугами надлежащего качества, создании им необходимых социальных и культурно-бытовых условий для комфортного пребывания на территории гостиницы.Бухгалтерский учет в компании ООО «Невский Форум» ведется главным бухгалтером исходя из сложившейся системы нормативного регулирования, включающей в себя в том числе Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ, Налоговый кодекс РФ, Положения по ведению бухгалтерского учета и учетную политику организации. Организация ООО «Невский Форум», являясь субъектом малого предпринимательства, формирует и предоставляет в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в составе двух форм - бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Проведенный анализ деятельности организации ООО «Невский Форум» показал, что за 2022 год выручка организации ООО «Невский Форум»составила 72776 тыс. руб., что на 2763 тыс. руб. меньше показателя предыдущего отчетного периода. Себестоимость продаж в 2021 году возросла на 4013тыс. руб., что объясняется ростом цен на коммунальные услуги, материальные ресурсы, повышение фонда оплаты труда персонала компании. Совокупное влияние факторов привело к тому, что в период 2020-2022гг. ворганизация ООО «Невский Форум» наблюдается снижение полученной прибыли от продаж до налогообложения (-9682 тыс. руб. по сравнению с данными 2021 года). Чистый убыток организации ООО «Невский Форум» в 2021 году составил 1613 тыс. руб., что на 9471тыс. руб. меньше показателя 2021 года. Проведенный анализ финансовой устойчивости организации ООО «Невский Форум» по различным показателям свидетельствует о крайне низком уровне финансовой устойчивости компании. Стоит отметить, что наиболее низкие показатели финансовой устойчивости наблюдаются в 2022 году – при наиболее высоком уровне налоговой нагрузки компании. Список использованных источниковДемидова Н.Е., Шершова Е.В. Анализ малого и среднего бизнеса в России: проблемы и перспективы развития // Вестник Алтайской академии экономики и права. – 2022. – №12. – С. 284-290.Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 N 209-ФЗ.Кузина Е.И., Жукова Е.В. Особенности бухгалтерского учета и отчетности субъектов малого предпринимательства // Вестник Волжского университета имени В.Н. Татищева № 3. – 2022. – том 2. – С. 200-209.Алексеева Г. И. Бухгалтерский учет и отчетность. Учебник. — М.: КноРус, 2021. — 412 c.Бахолдина, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / И.В. Бахолдина, Н.И. Голышева. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: ИНФРА-М, 2022. – 277 с. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 05.12.2022 № 498-ФЗ). Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности вРоссийской Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 № 34н (в ред. от 11.04.2018 № 74н) // Бюллетень нормативных актовфедеральныхоргановисполнительной власти.– 1998. –14 сентября.Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник / Ю.И. Сигидов, Г.Н. Ясменко, Е.А. Оксанич и др.; под ред. проф. Ю.И. Сигидова. – Москва: ИНФРА-М, 2021. – 340 с. Камысовская, С.В. Бухгалтерская финансовая отчетность: формирование и анализ показателей: Учебное пособие / С.В. Камысовская, Т.В. Захарова. – Москва: ИНФРА-М, 2022. – 432 с. Литвененко, В.С., Тумосян, А.А. Оценка результатов финансово – хозяйственной деятельности предприятия / В.С. Литвененко, А.А. Тумосян // Вестник научных конференций. 2019. № 2-1 (18). С. 93-94.Блинова У. Ю., Астахова Е. Ю., Голышева Н. И. и др. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации. Учебник. — М.: КноРус, 2021. — 306 c.Маркарьян, Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Э.А. Маркарьян. — М.: КноРус, 2019. — 550 с.Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (в ред. то 19.04.2019 № 61н) «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Зарегистрирован в Минюсте России 02.08.2010 № 18023. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103394/ .Положениепобухгалтерскомуучету «Бухгалтерская отчетность организации ПБУ 4/99. УтвержденоприказомМинистерствафинансовРоссийскойФедерацииот 06.07.1999 № 43н (в ред. от 29.01.2018 №115н) // Бюллетень нормативных актовфедеральныхоргановисполнительной власти. №1– 1999. –04 января.Трофимова Л. Б. Международные стандарты финансовой отчетности: учебник и практикум для бакалавриата, специалитета и магистратуры / Л. Б. Трофимова. — 5-е изд., испр. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2019. — 242 с.Федеральный закон «О консолидированной финансовой отчетности» от 27.07.2010 #208-ФЗДмитриева, И. М. Бухгалтерский учет с основами МСФО: учебник и практикум для вузов / И. М. Дмитриева. — 6-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2022. — 319 с. Петрова, М. М. Организация бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса / М. М. Петрова, Ф. С. Растегаева. – Текст : непосредственный // Молодой ученый. – 2021. – № 53 (395). – С. 160-163. Панкова, С.В. Практикум по анализу бухгалтерской (финансовой) отчетности: Учебное пособие / С.В. Панкова, Т.В. Андреева, Т.В. Романова.–М.:НИЦИНФРА-М,2020.– 165с. Чернышева, Ю.Г. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации): Учебник / Ю.Г. Чернышева. – М.: ИНФРА-М, 2021. – 421 с.Филимонова Н. М. Экономика и организация малого и среднего бизнеса : учебное пособие / Н. М. Филимонова, Н. В. Моргунова, Е. С. Ловкова. - 2-е изд., доп. - Москва : ИНФРА-М, 2020. - 222 с.Герасимова, Е.Б. Анализ деятельности экономических субъектов: Учебник / Е.Б. Герасимова. – Москва: ИНФРА-М, 2022. – 318 с. Шеремет, А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / А.Д. Шеремет. – 2-е изд., доп. – М.: ИНФРА-М, 2021. – 374 с.Мельник, М.В. Комплексный экономический анализ: Учебное пособие / М.В. Мельник, С.Е. Егорова, Н.Г. Кулакова, Л.А. Юданова. – Москва: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2020. – 352 с. Губина, О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Практикум / О.В. Губина. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2020. – 192 с. Приложение А Бухгалтерский баланс организации ООО «Невский Форум»Приложение Б Отчет о финансовых результатах организации ООО «Невский Форум»