Формирование и анализ информации в пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Наибольший рост в 2021 году показали показатели «Прочие доходы» и «Прибыль до налогообложения», наибольшее снижение наблюдается по показателю «Прибыль (убыток) от продаж». Наибольшее снижение основных показателей деятельности предприятия фиксируется в 2020 году. 2.2 Порядок формирования пояснений к бухгалтерской (финансовой) отчетности на основе данных бухгалтерского учетаВажность пояснений к бухгалтерской (финансовой) отчетности обуславливает необходимость их правильного формирования путем отражения остатков по счетам бухгалтерского учета на соответствующих статьях бухгалтерского баланса. Проанализируем порядок формирования пояснений к бухгалтерской (финансовой) отчетности МУП Водоканал г. Иркутск на основании данных регистров бухгалтерского учета (в части заполняемых разделов)Информация о первоначальной стоимости нематериальных активов и сумме начисленной амортизации представлена в таблице 7.Таблица 7 - Структура показателя «Нематериальные активы»Группа НМАПервоначальная стоимость, тыс. руб.Сумма начисленной амортизации, тыс. руб.Остаточная стоимость, тыс. руб.2020г.2021г.2020г.2021г.2020г.2021г.Прочие НМА330330330330--Исключительное право на программы для ЭВМ7 0577 0571 4112 3375 6474 720Итого7 3877 3871 7412 6675 6474 720На основании данных, представленных в таблице 7, можно сформировать итоговую стоимость нематериальных активов, отражаемых в пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности МУП Водоканал г. Иркутск:в 2021 году данный показатель составил 4720 тыс. руб.;в 2020 году показатель составил 5 645тыс. руб.Информация о составе основных средств предприятия МУП Водоканал г. Иркутск, их первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации представлена в таблице 8.Таблица 8 - Структура показателя «Основные средства» Группа основных средствПервоначальная стоимость, тыс. руб.Сумма начисленной амортизации, тыс. руб.Остаточная стоимость, тыс. руб.2020г.2021г.2020г.2021г.2020г.2021г.Здания102339110822931023391108229310233911082293Сооружения470399562562474703995625624747039956256247Оборудование192017326710461920173267104619201732671046Транспортные средства745449883974544988397454498839Продолжение таблицы 8Группа основных средствПервоначальная стоимость, тыс. руб.Сумма начисленной амортизации, тыс. руб.Остаточная стоимость, тыс. руб.2020г.2021г.2020г.2021г.2020г.2021г.Офисное оборудование838249048382490483824904Инвентарь231916572319165723191657Другие виды ОС381024793810247938102479Итого116650191462081139284054503346773661410117465Данные о незавершенных капитальных вложениях, также включаемых в состав МУП Водоканал г. Иркутск представлены в таблице 9.Таблица 9 -Незавершенные капитальные вложения предприятияПоказательЗначение на начало года, тыс. руб.Изменение за период, тыс. руб.Остаточная стоимость, отражаемая в балансе, тыс. руб.2020г.2021г.2020г.2021г.2020г.2021г.Незавершенное строительство26399823946716--150940-3 795 776Авансы, выданные подрядчикам3289198309123451982543Материалы для капитальных вложений---8296-8296Итого380661539469143091-1485951983798319На основании данных, представленных в таблицах8 и 9, можно сформировать итоговую стоимость основных средств, отражаемых в пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности МУП Водоканал г. Иркутск:в 2021 году данный показатель составил 13 93 241 тыс. руб.;в 2020 году показатель составил 11683 330 тыс. руб.Структура запасов предприятия МУП Водоканал г. Иркутскпредставлена в таблице 10.Таблица 10 - Структура показателя «Запасы»Запасы, тыс. руб.Период2020г.2021г.Сырье и материалы16 81518 504Прочие запасы557 1 972Специальная оснастка и специальная одежда7 089782Инвентарь и хозяйственные принадлежности2 845-Топливо и запасные части для автотранспорта9381 628Итого28 24422 897Как видно из данных, представленных в таблице 10, большая часть запасов МУП Водоканал г. Иркутск сформирована сырьем и материалами (60% в 2020 году и почти 81% в 2021 году). Наименьшая доля в структуре данного показателя приходится на запасы в виде топлива и запасных частей для автотранспорта.В составе дебиторской задолженности предприятия МУП Водоканал г. Иркутск отражается задолженность покупателей, поставщиков, сотрудников и других дебиторов в пользу предприятия.В задолженность сотрудников входит задолженность по подотчетным суммам или незакрытые авансовые отчеты, задолженность по заработной плате, задолженность по налогам и сборам. Проанализируем структуру дебиторской задолженности предприятия в таблице 11.Таблица 11 Структура показателя «Дебиторская задолженность» Статья дебиторской задолженности, тыс. руб.2020г.2021г.Величина долгаВеличина резерва по долгамВеличина долгаВеличина резерва по долгамРасчеты с покупателями и заказчиками675 895288 831619 996240 687Авансы выданные2 303-351-Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами20 9996 82565 5933 234Расчеты по займам с МУП «ТЭСИ»--25 642-Расчеты по субсидии --96 433-Итого699 198295 656808 015243 921Предприятие МУП Водоканал г. Иркутск стабильно формирует резервы сомнительных долгов, в связи с чем сумма дебиторской задолженности, отражаемая в бухгалтерском балансе, уменьшается на сумму данных резервов. Движение формируемых резервов по сомнительным долгам предприятия МУП Водоканал г. Иркутск представлено в таблице 12.Таблица 12 - Движение формируемых резервов по сомнительным долгам ПоказательРезерв на 01.01.2020г.Сумма резерва, тыс. руб.Использован резерв, тыс. руб.Восстановлен резерв, тыс. руб.Резерв на 31.12.2021г.Резерв долгов по дебиторской задолженностипокупателей288 83127 211(25 133)(50 222)240 687Резерв долгов по прочей дебиторской задолженности6 825347(2 862)(1 076)3 234Итого резерв295 65681 449(7 626)(2 495)243 921Таким образом, общая сумма дебиторской задолженности, отражаемая в бухгалтерском балансе, по итогам 2020 года уменьшена на сумму 295 656 тыс. руб., по итогам 2021 года – на сумму 243 921 тыс. руб.В составе показателя «Кредиторская задолженность» отражается неисполненная задолженность компании по договорным обязательствам, задолженность перед персоналом по расчетам по заработной плате, задолженность в бюджет РФ по налогам и взносам. Проанализируем структуру кредиторской задолженности предприятия в таблице 13.Таблица 13 -Структура показателя «Кредиторская задолженность» Статья кредиторской задолженности, тыс. руб.Период2020г.2021г.Расчеты с поставщиками и подрядчиками97 756422 035Авансы полученные355 381198 102Расчеты по налогам и займам152 63440 837Прочая задолженность, в том числе расчеты с персоналом по оплате труда55 56929 063Продолжение таблицы 13Статья кредиторской задолженности, тыс. руб.Период2020г.2021г.Итого661 341790 037На основании данных таблицы 13, можно сделать вывод о том, что наибольшую долю в структуре кредиторской задолженности МУП Водоканал г. Иркутск занимают в 2020 году авансы полученные, в 2021 году - расчеты с поставщиками и подрядчиками.ВЫВОДЫ ПО РАБОТЕЦелью написания курсовой работы являлосьраскрытие теоретических основ формирования и проведения анализа пояснений к бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере реально действующей организации – предприятия МУП Водоканал г. Иркутск.Для достижения поставленной цели в ходе написания курсовой работы были решены следующие задачи:рассмотрено понятие, состав и значение бухгалтерской (финансовой) отчетности;проанализированы требования к формированию и составу бухгалтерской (финансовой) отчетности;рассмотрен порядок формирования пояснений к бухгалтерской (финансовой) отчетности;дана характеристика деятельности предприятия МУП Водоканал г. Иркутск;рассмотрен порядок формирования пояснений к бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия.По результатам написания курсовой работы были сделаны следующие выводы. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций является упорядоченной системой данных, которая отражает информацию об имущественном состоянии компании, а также содержит сведения о результатах хозяйственной деятельности организации. Все отчеты и показатели, входящие в состав бухгалтерской отчетности, находятся между собой в тесной взаимосвязи и образуют единое целое, отражая различные аспекты одних и тех же совершенных хозяйственных операций. Информация, которую содержат в себе формы бухгалтерской (финансовой) отчетности, является инструментом для планирования и прогнозирования дальнейшей финансово-хозяйственной деятельности компании, корректировки направления ее развития, формирования управленческих решений. Цели анализа показателей бухгалтерской отчетности у всех субъектов экономических отношений разная - контрагенты анализируют отчетность в целях формирования мнения о платежеспособности организации, потенциальные инвесторы изучают перспективы дальнейшего развития финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта и степень финансовой устойчивости, собственников организации интересует размер полученной прибыли и возможность получения дивидендов.Пояснения к бухгалтерской (финансовой) отчетности представляют собой подробную информацию о некоторых активах и обязательствах организации, отраженных в ее бухгалтерском балансе, а также доходах и расходах, отраженных в отчете о финансовых результатах.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВНалоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая.– Федеральный законот 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 21.11.2022 №443-ФЗ). Принят Государственной Думой19.07.2000. Одобрен Советом Федерации 26.07.2000 // Собрание законодательства РоссийскойФедерации.– 2000. –№32. – С. 3340.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 05.12.2022 № 498-ФЗ). Принят Государственной Думой 22.11.2011. Одобрен СоветомФедерации 29.11.2011 // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2011. – №50– С. 7344.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности вРоссийской Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 № 34н (в ред. от 11.04.2018 № 74н) // Бюллетень нормативных актовфедеральныхоргановисполнительной власти.– 1998. –14 сентября.Положениепобухгалтерскомуучету «Бухгалтерская отчетность организации ПБУ 4/99. УтвержденоприказомМинистерствафинансовРоссийскойФедерацииот 06.07.1999 № 43н (в ред. от 29.01.2018 №115н) // Бюллетень нормативных актовфедеральныхоргановисполнительной власти. №1– 1999. –04 января.Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (в ред. то 19.04.2019 № 61н) «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Зарегистрирован в Минюсте России 02.08.2010 № 18023. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103394/ .План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации». Утвержден приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н (в ред. от 08.11.2010 №142н) // Нормативные Акты для бухгалтера. – 2003. – № 11. – С. 65-68. Алексеева Г. И. Бухгалтерский учет и отчетность. Учебник. — М.: КноРус, 2021. — 412 c.Бахолдина, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / И.В. Бахолдина, Н.И. Голышева. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: ИНФРА-М, 2022. – 277 с. Блинова У. Ю., Астахова Е. Ю., Голышева Н. И. и др. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации. Учебник. — М.: КноРус, 2021. — 306 c.Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник / Ю.И. Сигидов, Г.Н. Ясменко, Е.А. Оксанич и др.; под ред. проф. Ю.И. Сигидова. – Москва: ИНФРА-М, 2021. – 340 с. Герасимова, Е.Б. Анализ деятельности экономических субъектов: Учебник / Е.Б. Герасимова. – Москва: ИНФРА-М, 2022. – 318 с. Губина, О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Практикум / О.В. Губина. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2020. – 192 с. Иванов, И.Н. Экономика промышленного предприятия: Учебник / И.Н. Иванов. – М.: ИНФРА-М, 2019. – 395 с. – Режим доступа: https://znanium.com/read?id=354380 Камысовская, С.В. Бухгалтерская финансовая отчетность: формирование и анализ показателей: Учебное пособие / С.В. Камысовская, Т.В. Захарова. – Москва: ИНФРА-М, 2022. – 432 с. Литвененко, В.С., Тумосян, А.А. Оценка результатов финансово – хозяйственной деятельности предприятия / В.С. Литвененко, А.А. Тумосян // Вестник научных конференций. 2019. № 2-1 (18). С. 93-94.Маркарьян, Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Э.А. Маркарьян. — М.: КноРус, 2019. — 550 с.Мельник, М.В. Комплексный экономический анализ: Учебное пособие / М.В. Мельник, С.Е. Егорова, Н.Г. Кулакова, Л.А. Юданова. – Москва: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2020. – 352 с. – Режим доступа: https://znanium.com/read?id=35784Панкова, С.В. Практикум по анализу бухгалтерской (финансовой) отчетности: Учебное пособие / С.В. Панкова, Т.В. Андреева, Т.В. Романова.–М.:НИЦИНФРА-М,2020.– 165с. Серебрякова, Т.Ю. Бухгалтерский и управленческий учет. Лабораторный практикум: Учебное пособие / Т.Ю. Серебрякова, М.В. Антонова, О.Р. Кондрашова; под ред. Т.Ю. Серебряковой. – Москва: ИНФРА-М, 2020. – 300 с. Чернышева, Ю.Г. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации): Учебник / Ю.Г. Чернышева. – М.: ИНФРА-М, 2021. – 421 с.Шеремет, А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / А.Д. Шеремет. – 2-е изд., доп. – М.: ИНФРА-М, 2021. – 374 с.Уксуменко, А.А., Мишина, Ю.С. Управление финансовым результатом коммерческой организации / А.А. Уксуменко, Ю.С. Мишина // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. 2017. № 8-1. С. 157-160.ПРИЛОЖЕНИЕ 1ПРИЛОЖЕНИЕ 2