Финансовая отчетность предприятий и ее основные формы

- рассмотреть все возможные варианты получения долгосрочных кредитов для совершенствования производственных процессов и использования современных вариантов и способов оплаты, комплексно изучить клиентов, снизить отток собственных средств в дебиторскую задолженность.Учитывая, что ООО "Миллениум Экспо" в настоящее время может испытывать дефицит финансовых ресурсов, сталкивается с проблемой острой нехватки оборотных средств, неплатежами со стороны потребителей, в связи с санкциями со стороны западных стран, а также имеет высокую долю дебиторской задолженности в оборотных активах, возникает необходимость использования новых механизмов привлечения денежных средств, которые были бы возможен и экономически целесообразны на современном этапе развития предприятия. Считаем, что решению финансовых проблем ООО "Миллениум Экспо" и повышению его финансовой устойчивости будет способствовать использование факторинга.3.2Оценка экономической эффективности предложенных мероприятийОдним из факторов, определяющим эффективность финансовой политики организации, является эффективность управления его оборотным капиталом. Анализ предварительных данных бухгалтерского учета показал, что у исследуемой организации на складе имеются материалы, приобретенные для осуществления строительных работ в прошлых периодах, но неиспользованные в них. С учетом того, что компания уже завершила строительные работы на данных объектах, предлагаем руководству ООО "Миллениум Экспо" рассмотреть вариант продажи данных запасов. Учитывая повышение спроса на строительные материалы, около 90% запасов можно реализовать путем продажи. При этом предполагается сделать минимальную наценку в 10%. Расчет реализации неликвидных запасов предоставим в таблице 3.1Таблица 3.1 – Расчет финансового результата от реализации неликвидных запасовНаименованиеСумма, тыс. руб.Общий объем реализуемых запасов13 523Приток денежных средств от реализации запасов14 876Затраты на реализацию (транспортные расходы, реклама)135Общий объем прибыли от реализации запасов1217Используя полученную прибыль от реализации неликвидных запасов, можно провести предложенную операцию по факторингу. Организации необходимо заключить договор факторинга с ПАО Сбербанк. На балансе ООО "Миллениум Экспо" величина дебиторской задолженности составляет 6662 тыс. руб. Вычисления экономического эффекта при пользовании факторингом для ООО "Миллениум Экспо" показаны в таблице 3.2Таблица 3.2 – Расчет экономического эффекта при применении факторингаНаименованиеСумма, тыс. руб.Сумма факторинговой операции1000Получено 90% суммы оплаты от факторинговой компании за вычетом резерва900Комиссия факторинговой компании (3% от суммы сделки)30Экономический эффект от факторинга900Итоговый эффект, с учетом комиссии970Также следует отметить, что значительную часть активов предприятия занимают финансовые вложения, которые составляют 70 млн. рублей. Структуру финансовых вложений предоставим в таблице 3.3 Таблица 3.3 – Структура финансовых вложенийНаименованиеСумма, тыс. руб.Вклад в уставный капитал других юридических лиц2000Выданные займы 68000Анализ финансовых вложений позволяет сделать вывод, что большая их часть сосредоточена в предоставленных займах. Анализ договоров займа показал, что сроки возврата по предоставленным займам истекли. Обществу следует принять незамедлительные меры по взысканию долгов в соответствии с условиями договоров займа путем обращения в суд и принятии мер по взысканию займов. Расчет экономического эффекта по взысканию финансовых вложений в виде займа предоставим в таблице 3.4.Таблица 3.4 – Расчет экономического эффекта при взыскании финансовых вложений в виде предоставленных займовНаименованиеСумма, тыс. руб.Сумма финансовых вложений в виде предоставленных займов68000Госпошлина при взыскании денежных средств по договору займа60Расходы на юридическое обслуживание 100Итоговый эффект, с учетом расходов67840Привлеченные денежные средства от продажи неликвидных запасов, взыскания предоставленных займов и операции по факторингу предлагается использовать на покрытие заемных средств, которые в общей сумме составляют 65109 тыс. руб. При этом организация сэкономит на процентах за пользование заемными средствами, общая сумма которых согласно бухгалтерской отчетности составляет 5216 тыс. руб. Также предлагается направить 15000 тыс. рублей на покрытие кредиторской задолженности. Остаток денежных средств планируется зарезервировать на расчетном счете для поддерживания ликвидности. Также следует отметить, что в 2020-2021 гг. на предприятии значительно увеличились управленческие расходы, что связано с ростом зарплаты управленческому персоналу. Поскольку основные строительные работы закончены, предлагаем рассмотреть руководству вариант снижения зарплаты до среднего уровня по отрасли в размере 30 тыс. рублей в месяц. Эффект от экономии на управленческих расходах предоставим в таблице 3.5. Таблица 3.5 – Расчет эффекта от снижения управленческих расходовНаименованиеДо мероприятий, тыс. руб.После мероприятийИзменение, (+,-)Темп прироста, %Расходы на оплату труда управленческому персоналу1 277360-917-71,81Расходы на страховые взносы383,1108-275-71,81Прочие расходы1 2571 25700,00Итого2 9171 725-1 192-40,87Итак, общая сумма экономии составит 1192 тыс. рублей, или 40,87%.Далее представим отчет о финансовых результатах после проведения мероприятий по управлению финансовой устойчивостью в таблице 3.6Таблица 3.6 – Отчет о финансовых результатах ООО "Миллениум Экспо" после проведенных мероприятий НаименованиеДо мероприятий, тыс. руб.После мероприятийИзменение, (+,-)Темп прироста, %Выручка1 27716 15314 8761 164,90Себестоимость продаж5 25518 91413 659259,92Валовая прибыль (убыток)-3 978-2 7611 217-30,60Управленческие расходы2 9171 725-1 192-40,87Прибыль (убыток) от продаж-6 895-4 4862 409-34,94Проценты к уплате5 2160-5 216-100,00Прочие доходы9 8019 80100,00Прочие расходы 2 0802 2701909,14Прибыль (убыток) до налогообложения-4 3903 0457 435-169,37Налог на прибыль 609609-Чистая прибыль (убыток)-4 3902 4366 826-155,49Итак, в результате проведенных мероприятий увеличение выручки составит 8264 тыс. рублей. Прибыль от продаж при этом увеличится на 1868 тыс. рублей, а чистая прибыль – на 5746 тыс. рублей. При этом следует отметить, что организация избавится от убытков в отчетном периоде. Рассчитаем показатели финансового состояния и платежеспособности организации после проведения предложенных мероприятий Таблица 3.7 – Динамика показателей финансовой устойчивости и платежеспособности после проведения мероприятий ПоказателиНормативные значения2021ПрогнозИзменение, (+,-)Коэффициент автономии>0,5-0,0330,2000,233Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств (Коэффициент финансового левериджа)<1-31,6834,00235,685Коэффициент маневренности>0,5-24,1560,47424,630Коэффициент финансовой зависимости1,0330,800-0,233Коэффициент финансовой устойчивости0,0080,2000,191Коэффициент покрытия активов>10,9681,2500,281Коэффициент покрытия задолженности>20,2471,1180,871Коэффициент краткосрочной задолженности>0,50,9920,800-0,191Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами>0,3-3,2090,1063,315Коэффициент обеспеченности запасов>0,5-4,8081,0835,890Итак, после в результате проведенной операции по укреплению финансовой устойчивости все показатели финансовой устойчивости демонстрируют положительную динамику увеличения, что свидетельствует об укреплении уровня финансовой независимости организации от внешних кредиторов. В частности, увеличение коэффициента автономии на 0,104 означает, что 20% активов предприятия сформированы за счет собственных средств. Учитывая тот факт, что в 2021 году активы предприятия были сформированы за счет заемных средств, более того, часть заемного капитала была направлена на покрытие убытков, данную тенденцию следует считать как положительную для организации.При этом после проведенных мероприятий за счет долгосрочных источников будет сформировано 20% имущества организаций, тогда как в 2021 году данный показатель не превышал 1%, о чем говорит коэффициент покрытия инвестиций. Коэффициент финансовой зависимости станет меньше 1, что говорит об уменьшении зависимости организации от кредиторов.Коэффициент краткосрочной задолженности снизится, что также свидетельствует о снижении зависимости предприятия от кредиторов.ЗаключениеТаким образом, в результате исследования, можно сделать следующие выводы, рекомендации.Бухгалтерская (финансовая) отчетность является комплексной моделью отражения оптимизированной комбинации интересов субъектов рынка, которая динамично развивается и модифицируется под влиянием современных изменений экономической среды. Одновременно она выступает предметом конфликта между ее составителями и пользователями и средством его урегулирования.Бухгалтерская (финансовая) отчетность является информационной базой для проведения финансового анализа деятельности организации. Финансовый анализ является инструментом, способным оценить текущее и перспективное состояние бизнеса (интервальная оценка) для определения его краткосрочной или долгосрочной платежеспособности на рационально выбранной основе аналитических методов, особенно финансовых коэффициентов. Анализ финансового состояния на основе данных бухгалтерской (финансовой) отчетности был проведен на примере ООО "Миллениум Экспо", основным видом деятельности которой является строительство жилых и нежилых зданий. Анализ основных показателей организации показал, что деятельность организации характеризуется существенным спадом производства, полученными убытками и снижением эффективности использования как имеющихся активов, так и трудовых ресурсов. Так, за анализируемый период 2019-2021 гг. произошло снижение выручки от продаж более чем в 40 раз, или на 58459 тыс. рублей, при этом если в 2019-2020 гг. предприятие имело прибыль от обычной деятельности, то в 2021 году финансовым результатом по обычной деятельности являлся убыток. Эти изменения повлекли за собой снижение доходности от продаж с 14,66% в 2019 году до 12,26% в 2020 году, а в 2021 году убыток от продаж более чем в 5 раз превышал выручку. Снижение показателя рентабельности продаж указывает на то, что цены на материалы и другие затраты повышаются быстрее по сравнению с ростом цен на строительные работы. Показатели оборачиваемости существенно снизились, что говорит о снижении эффективности использования как всего имущества предприятия в целом, так и оборотных средств, материальных ресурсов, средств в расчетах. При этом производительность труда сократилась в 11 раз, что свидетельствует об значительном ухудшении эффективности использования трудовых ресурсов компании. Оценка показателей финансового состояния ООО "Миллениум Экспо" показала, что в 2021 г., по сравнению с 2019 г. существенная часть показателей платежеспособности имеют неоптимальные значения, что свидетельствует о зависимости предприятия от внешних кредиторов, недостаточности собственных оборотных средств для ведения деятельности, и недостаточности денежных средств для погашения текущих обязательств. Все имущество организации профинансировано исключительно за счет заемного капитала, более того, часть заемных средств направлено на покрытие убытков, что негативным образом влияет на финансовую устойчивость организации. В результате предложенных мероприятий все показатели финансового состояния демонстрируют положительную динамику увеличения, что свидетельствует об укреплении уровня платежеспособности и финансовой независимости организации от внешних кредиторов. Кроме того, предприятие избавится от непокрытых убытков, а деятельность предприятия будет носить прибыльный характер. Данные изменения свидетельствуют о положительных тенденциях устранения кризисной ситуации на предприятии и об укреплении финансовой устойчивости. Список использованных источниковФедеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_170573/Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)" [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 N 160н) (ред. от 26.08.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017) [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/Андреева С. В. Методологическое обеспечение совершенствования учетной деятельности малых предприятий: дифференциация подходов. Международный бухгалтерский учет. 2016.Бердникова Л. Ф. Финансовый анализ: понятие и основные методы [Текст] / Л. Ф. Бердникова, С. П. Альдебенева // Молодой ученый. — 2015. — № 1. — С. 330–338.Борисов, А.В. Сближение МСФО и РПБУ в части учета финансового результата / А.В. Борисов // МСФО и МСА в кредитной организации. - 2015. - N 1. - С. 50 - 64.Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Под ред. проф. Ю.И. Сигидова и проф. А.И. Трубилина. – М.: ИНФРА-М, 2018. – 366 сВахрушина М.А., Пашкова Л.В. Учет на предприятиях малого бизнеса: учебное пособие / Под ред. М.А. Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник, 2017.Виноградова Н.И. Значение бухгалтерской отчетности в современных условиях рыночного взаимодействия / Виноградова Н.И., Семерова О.С. // Значение бухгалтерской отчетности в современных условиях рыночного взаимодействия: Монография. Курский институт кооперации (филиал) БУКЭП. – Курск, – 2019.Игнатьева Е. В. Методика анализа финансового состояния предприятия [Текст] / Е. В. Игнатьева // Молодой ученый. — 2017. — №5. — С. 272-275.Исаева, Н.Ю. Методология параллельного проведения аудита отчетности по РСБУ и МСФО / Н.Ю. Исаева // Международный бухгалтерский учет. – 2019. – №22 (268) – июнь. – С. 21-35Когденко, В.Г. Методика сравнительного анализа консолидированной финансовой отчетности группы компаний и бухгалтерской отчетности материнской компании / В.Г. Когденко // Международный бухгалтерский учет. – 2020. – N 13. – с. 31 – 40Козлов, В.В. Трансформация финансовой отчетности в соответствии с МСФО / В.В. Козлов // Международный бухгалтерский учет. - 2021. - N 42. - С. 38 - 50.Комплексный экономический анализ: учебник / Алексеева А.И., Малеева А.В., Васильев Ю.В. – М.: КноРус, 2017. – 406 с.Макшанова Т. В., Коваленко О. Г. Производные ценные бумаги и финансовые инструменты: сущность и возможности применения / Т. В. Макшанова, О. Г. Коваленко // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. — 2018. — № 3. — С.348–352.Мизиковский Е.А., Дружиловская Т.Ю. Методология формирования финансовой отчетности в системах российских и международных стандартов: Монография – Н. Новгород: ННГУ, 2019. – 336 с.Москаленко Н.В., Шаронина Т.Н., Фролова К.О. Роль Пояснительной записки в составе бухгалтерской финансовой отчетности. Путеводитель предпринимателя. 2021. – Т. 14. № 3. – С. 29–37Никандрова Д. И. Проблемы достоверности финансовой отчетности и роль аудита в выявлении ее искажений [Текст] / Д. И. Никандрова // Молодой ученый. — 2015. — №21.2. — С. 74-76.Пасторин, Б. Учет доходов и расходов на УСН: новый "книжный" вариант / Б. Пасторин // Экспресс-бухгалтерия. 2021. - N 1-2. - С. 15 - 17.Плотников, В.С. Эволюция концепции консолидированной финансовой отчетности / В.С. Плотников, Ю.В. Юсупова // Международный бухгалтерский учет. – 2016. – №13. – с. 2-7.Полтева Т. В., Мингалёв Н. В. Анализ финансовых инструментов инвестирования: соотношение риска и доходности / Т. В. Макшанова, О. Г. Коваленко // Карельский научный журнал. — 2021. — № 4. — С.33–36.Пономаренко М. А. Отождествление и разделение понятий «анализ финансового состояния предприятия» и «оценка финансового состояния предприятия» [Текст] / М. А. Пономаренко // Актуальные вопросы экономических наук: материалы III междунар. науч. конф. (г. Уфа, июнь 2015 г.). — Уфа: Лето, 2015. — С. 3-5.Райзберг Б. А. Прикладная экономика [Электронный ресурс]: учебное пособие. — 2-ое изд. (эл.). — М.: БИНОМ. Лаборатория знаний, 2020. — 318 с.Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Инфра-М, 2016. — 384 с.Смагина М.Н. Актуальные вопросы применения международных стандартов аудита в России: Монография. Минобрнауки России, ТГТУ. Тамбов: Консалтинговая компания Юком, 2021, – 74 с.Талибова А.Ф., Москаленко Н.В., Шаронина Т.Н. Понятие и сущность бухгалтерской отчетности как основного источника информации о результатах хозяйственной деятельности предприятия. // Ученые записки Российской академии предпринимательства. – 2022 – № 21(1). – 88-93с.Тюрина В. Ю. Сравнение отечественных методик проведения финансового анализа организации [Текст] / В. Ю. Тюрина, Э. Р. Альмухаметова // Молодой ученый. — 2016. — № 11. — С. 477–481.Фридман А. М. Финансы организации (предприятия): учебник. — 2-ое изд. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2017. — 488 сЧувикова, В.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для бакалавров / В.В. Чувикова, Т.Б. Иззука. – М.: Дашков и К, 2016.Экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. – М.: КноРус, 2018. – 306 сПриложение 1