Аудит операций по учету долгосрочных кредитов и займов (на материалах организации)

Он представлен в таблице 5. Таблица 5- План ревизии расчетов по кредитам и займам№Содержание процедуры Цель Источники информации Проверка соблюдения нормативного регулирования учета кредитов и займов1Учетная политикаВыявление соблюдения законодательства и нормативного регулирования по организации и ведения учета расчетов с кредитами и займамиУчетная политикаПлан счетовРабочий план счетов1.1.Проверка внесения в утвержденный вариант учетной политики методических и регламентирующих аспектов по ведению учета расчетов с кредитами и займамиПроверка общих требований к заполнению и оформлению первичной документации по учету кредитов и займов3Проверка договоров с кредиторамиВыявление правильности и правомерности заключения договоров покредитами займам на предприятии с кредиторамиДоговора покредитами займам3.1Проверка наличия всех договоров с кредиторами на основании полученных сумм по кредитам и займам3.2Проверка правильности заполнения договоров с кредиторами по полученным сумм по кредитам и займам3.3Проверка наличия и подлинности подписей руководителя предприятия и кредитора во всех договорах по полученным сумм по кредитам и займам3.4.Проведение сравнительного анализа всех сумм кредитов и займов в базе данных предприятия с договорами с кредиторамиПроверка правильности организации и ведения учета покредитами займам4. Проверка регистров бухгалтерского учетаВыявление правильности и правомерности организации и ведения бухгалтерского учета покредитами займам на предприятии регистры бухгалтерского учетаоборотно-сальдовая ведомостьфинансовая отчетность промежуточная и финансовая бухгалтерская отчетность годовая4.1Проверка правильности синтетического учета сумм по полученным кредитами займам4.2Проверка правильности ведения аналитического учета сумм по полученным кредитами займам4.3.Проверка правильности формирования бухгалтерской финансовой отчетности промежуточной4.4.Проверка правильности формирования бухгалтерской финансовой отчетности годовойПроверка правомерности и целевой направленности использования сумм полученных кредитов и займов5Проведение анализа и проверки использования кредитных и заемных денежных средств на предприятии Проверка правильности и правомерности целевой использования кредитных и заемных денежных средств на предприятии Договора купли – продажиФормы ОС-1 по поступлению основных средств на предприятииФорма М-4 по поступлению материально-производственных запасов на предприятиеПроведение анализа сумм кредитов и займов на основании финансовой отчетности с целью прогноза финансового состояния предприятия 7.Проведение финансового анализа сумм кредитов и займовПроведение анализа финансовой отчетности с целью отражения достоверности данных по учету кредитов и займов.Годовая и промежуточная финансовая отчетностьВ рамках проведения аудита учета кредитов и займов в ООО «Масловский» рассмотрим порядка отражения учета кредита ООО «Масловский» в качестве заемщика у ПАО Сбербанк.ООО «Масловский» получила кредит 02.02.2019 в сумме 1 500 000 руб. Процентная ставка - 10%. Срок договора о выдаче кредита - 24 месяца. Сумма ежемесячного платежа — 62 500 руб. Договором с банком предусмотрена оплата процентов и погашение суммы кредита ежемесячно на последнее число каждого месяца. Проценты начисляются со следующего дня после получения кредита.В феврале организация сделает следующие проводки:2 февраляДт 51 Кт 67.1 — кредит получен на расчетный счет организации в сумме 1 500 000 руб.28 февраляДт 91.2 Кт 67.2 — начислены проценты по кредиту: 1 500 000 / 365 *26 * 10% = 10 684,93 руб.Дт 67.2 Кт 51 — оплата процентов — 10 684,93 руб.Дт 67.1 Кт 51 — частичное погашение кредита — 62 500 руб.Проводки в марте:31 мартаДт 91.2 Кт 67.2 — начислены проценты по кредиту: (1 500 000 – 62 500) / 365 * 31 * 10% = 12 208,90 руб.Дт 67.2 Кт 51 — оплата процентов — 12 208, 90 руб.Дт 67.1 Кт 51 — частичное погашение кредита — 62 500 руб.Данный кредит, являясь долгосрочным, будет отражен по строке 1410 «Заемные средства» бухгалтерского баланса за 2018 год в сумме, учтенной по кредитовому сальдо счета 67.Рассмотрим порядок учета операций, когда ООО «Масловский» получала беспроцентный займ. ООО «Масловский» приняла заем 01.03.2019 сроком на 1 год. Сумма займа — 3 000 000 руб. Процентная ставка по займу — нет, беспроцентный займ. Тогда проводки у будут выглядеть так:1 октябряДт 76 Кт 51 — выдача беспроцентного займа 3 000 000 руб.Следующей и последней записью в учете будет проводка:Дт 51 Кт 76 (она появится в день возврата займа).Контролирование использования кредитных и заемных средств осуществляется на уровне руководства предприятия и сотрудников отдела бухгалтерии. Приведем пример рабочего документа по аудиту долгосрочных кредитов и займов, полученных в ООО «Масловский». В таблице 6 приведен первый рабочий документ аудитора. Таблица 6- Рабочий документ 1. Запрос документовООО «Аудитор»Основные средстваИндекс:F101Клиент:ООО «Масловский»Контракт №27 от 23.09.2021Исполнитель:Иванов А.С.Завершена:13.05.2022Аудит учет основных средств31.12.2031.12.21Проверяющий:Иванов А.С.Проверена:01.05.2022-13.05.022Наименование процедурыЗапрос документов№Наименование документаДата полученияВиза аудитораДата возвратаВиза представителя клиента1Договоры на получение долгосрочных кредитов и займов04.05.202204.05.2022На основание данной таблицы можно сделать вывод, что аудитором были проведены выемки и изучены основные документы по движению денежных средств в рамках заключенных договоров.Таблица 7- Рабочий документ 3. Расшифровка, сверка, выборкаООО «Аудитор»Основные средства Индекс:F122Клиент:ООО «Масловский»Контракт № 27 от 23.10.2021Аудит отчетности на: 31.12.19- 31.12.21Наименование тестаРасшифровка и сверка показателей. Расчет объема выборки.Дата отчетности31.12.19- 31.12.21Расшифровка данных бухгалтерской отчетностиСчетЧисло проводокОборотСальдоЧисло признаковНачальное сальдоДебетКредитДебетКредит672321551817650127471-25124010261,68---Итого:2627471-24Число проводок по счету 67 – 2 ед. – получена два долгосрочных кредита в 2021 году. На сумму 1817 тыс. руб. Число проводок по счету 51 – 24 ед.- движение денежных средств по выплате основного долга и процентов по полученным кредитным средствам. Результаты проверки первичных документов необходимо оформить рабочим документом (табл. 8).Таблица 8- Проверка правильности документального оформления поступления основных средств ООО «Масловский»N п/пРеквизиты документаХарактер выявленного нарушения1Договор о получении долгосрочного кредита от ПАО Сбербанк Отсутствуют подписи лиц, получивших кредит на одной странице договора2Договор о получении долгосрочного кредита от ПАО ВТБ Отсутствуют подписи лиц, получивших кредит на одной странице договораТак же в ходе проведения аудиторской проверки было выявлено, что в ООО «Масловский»отсутствует инвентаризация кредитов и займов за последние два года.ЗАКЛЮЧЕНИЕНа основании исследования, проведенного в первой главе курсовой работы можно сделать вывод, что аудит представляет собой вид контролирования финансовых потоков и финансовой деятельности компании. Основная задача аудита кредитов и займов компании заключена в определении правомерности, правильности и актуальности ведения учета кредитов и займов. На сегодняшний день выделяют три основных вида аудита кредитов и займов: операционный аудит (относится к управленческой деятельности организации), аудит на соотношение (относится к проверке взаимосвязей проверяемого участка учета с другими), аудит денежной от четности (проверка первичной бухгалтерской документации и годовой отчетности). Во второй главе работы было проведено исследование по ООО«Масловский». ООО «Масловский»– коммерческая организация, согласно Уставу занимается сельскохозяйственной деятельностью, поскольку она служит достижению целей, ради которых создано ООО «Масловский».Проведенный финансовый анализ показывает, что выручка в 2021 году по сравнению с 2019 годом увеличилась на 87,13% и составила 187289 тыс. руб. По сравнению с 2020 годом выручка увеличилась на 52,45%. Себестоимость продукции в 2021 году по сравнению с 2019 годом увеличилась на 79,49%, а по отношению к 2020 году увеличилась на 41,29%, что составляет 40,98%. В 2022 году выручка по сравнению с 2021 годом выросла на 3,7%, при этом рост себестоимости составил 3,26%. Валовая прибыль организации в 2021 году по сравнению с 2019 годом увеличилась на 221,36%, а по сравнению с 2020 годом данный показатель увеличился на 574,19%. В 2022 году валовая прибыль выросла на 8,01% засчет роста выручки и превышения ее темпа роста над темпом роста себестоимости. В свою очередь наблюдается значительное увеличение управленческих расходов предприятия в 2021 году по сравнению с 2018 годом на 3748,68%, а в 2020 году у организации отсутствовали управленческие расходы. Управленческие расходы компании в 2022 году снизились на 81,54%, что является показателем того, что компания эффективно управление расходами. Чистая прибыль организации в 2021 году по сравнению с 2019 годом снизилась на 28,65%. Но по отношению к 2020 году увеличилась на 19,24%. Чистая прибыль в 2022 году выросла на 307,55% за счет роста прочих доходов. Проведенный аудит долгосрочных кредитов и займов в ООО «Масловский» показал, что данное предприятие за последние три года получала два долгосрочных кредита. Учетная деятельность ведется без нарушений. В рамках проведенной аудиторской проверки долгосрочных кредитов и займов были выявлены нарушения в части документального оформления договоров по полученным долгосрочным кредитам и займам.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ