Аудит операций по учету краткосрочных кредитов и займов (на материалах организации)

адрес:Челябинскаяобласть,г.Магнитогорск,дляправленияООО«Электроагрегат»,юр.адрес:Челябинская область, г. Магнитогорск.МыпроверилиприлагаемыебалансыООО«Электроагрегат»исоответствующиеконсолидированныеотчетыодоходах,обизменениифинансовогоположения.Ответственностьзаэтиотчетынесутруководителикомпании.Внашиобязанностивходитпредставлениезаключениянаосноведанныхаудиторскойпроверкиэтихотчетов.Мыпровелипроверкувсоответствиисобщепринятымиаудиторскимистандартами,согласнокоторымтребуется,чтобымыспланировалиипровелиаудиторскуюпроверкусцельюсборадостаточныхдоказательствтого,чтофинансовыеотчетынесодержатсущественныхошибок.Мыпроверили,используятесты,информацию,подтверждающуюцифровойматериалираскрытиявфинансовыхотчетах.Входеаудиторскойпроверкибылирассмотреныиспользуемыебухгалтерскиепринципы,оценкисущественныхстатей,сделанныеруководствомкомпании,ипредставлениефинансовыхотчетоввцелом.Проведенапроверканаиболеевесомыхсфинансовойточкизренияопераций,атакжеосновныхдокументовотражающихэтиоперации:•Проверкаформ1,2,3 и пояснений кбухгалтерскойотчетностипредприятияза2022год.•Проверкаправильностиведениятакойформысинтетическогоучета,применяемогонапредприятии,какжурнал-ордер№4.•Аудитрегистрованалитическогоучетаипервичныхдокументов.Выявленонезначительноенарушенияприпогашениикредита,котороеневлияетнаотчетностьвцелом.Мысчитаем,чтовходепроверкисобранодостаточноданныхдлязаключения.Понашемумнению,финансовыеотчетывовсехсущественныхаспектахпрактическиточноотражаютконсолидированноеположениеООО«Электроагрегат»на2022г.иконсолидированныерезультатыоперацийскредитамиизаймами,всоответствиисобщепринятымибухгалтерскимипринципами.ОбращаемВашевниманиенато,чтоприфункционированиикредитногодоговоравООО«Электроагрегат»практическизамораживаетсязаложенноеимущество,т.е.предприятиенеможетуменьшитьвеличинуостатковсвоейготовойпродукциинижеустановленнойзалогомсуммы,чтоособеннонегативновлияетнафинансово-экономическуюдеятельностьпредприятиявпериодысезонногоусиленияспроса.Аудиторскаякомпания27мая2023г.Вывод:вэтойглавенапримереООО«Электроагрегат»быларассмотренастратегияпроведенияаудиторскойпроверки-исследованиеучетакредитов,начинаяотбухгалтерскойотчетностипостепеннопереходякрегистрамсинтетическогоучета,регистраманалитическогоучетаипервичнымдокументам.Принятаястратегияпозволиласохранитьлогическуюпоследовательностьпроверкиведенияучетакредитовизаймовнапредприятии.ТактикойпроводимогоаудитанаООО«Электроагрегат»являласьпроверканаиболеевесомыхсфинансовойточкизренияопераций,атакжеосновныхдокументовотражающихэтиоперации.3.Тест-опросникаудиторапоаудитукредитныхвзаимоотношенийВопросы,которыенеобходимозадатьаудиторуруководствуэкономическогосубъектавмоментпланированияпрограммыпопроведениюаудитакредитовизаймов,приведенывтабл.1.Поразделуучета«Кредитыизаймы»вопросникможетбытьсоставленивформенаборатестов.Особенноудобнатакаяформаознакомленияссистемойбухгалтерскогоучетаиорганизациейвнутреннегоконтроляучетакредитовизаймоввслучае,когдапланируетсявыборочнаяпроверка.Таблица1ВопросыдляпроверкиВопросВариантответаИнформацияилидокумент,которыйследуетзапроситьНазначаемаяаудиторскаяпроцедура1.Предприятиеполучалокредитытольководномбанке?ДаНет«Кредит2.1.1»2.Предприятиеполучалоденьгипутемзачислениянарасчетныйсчет?ДаНет-3.Превышениебанковскихпроцентовсверхустановленныхнормотносилинарасходы,учитываемыйприналогообложенииприбыли?ДаНет«Кредит4.1.1»4.Процентыподолгосрочнымкредитамвыплачивалисьпослевведенияобъектовосновныхсредстввэксплуатацию?ДаНетАктовведенииобъектовосновныхсредстввэксплуатацию«Кредит3.1.1»5.Вселикредитыизаймыбылиизрасходованынацели,длякоторыхбылиполучены?ДаНет«Кредит2.2.1»«Кредит2.1.1»—проверкаобоснованностиотнесенияпроцентовпокредитамизаймамнарасходывзависимостиотисточникаполучениякредита.«Кредит2.2.1»—проверкафактическогособлюденияцелевогоназначениякредитаизайма.«Кредит2.3.1»—проверкафактическойуплатыпроцентовпокредитамизаймам.«Кредит2.5.1»—проверкаобоснованностивключениявсоставрасходовдляцелейобложенияприбылисуммыпроцентовпокредитамизаймам.«Кредит3.1.1»—проверкаправильностивключенияпроцентовзакредит(заем)винвентарнуюстоимостьобъектовосновныхсредств.«Кредит3.3.1»—проверкаправильностивключенияпроцентовзакредит(заем)вфактическуюсебестоимостьценныхбумаг.«Кредит4.1.1»—проверкаправильностиучетапроцентовпокредитамизаймамвпределахисверхнорм.ЗаключениеКредитныеоперацииотносятсяксамыммногочисленным.Неслучайноимпосвященобольшоечислозаконодательныхинормативныхактов.Всоответствиисп.6ПБУ15/2008«Учетзаймовикредитовизатратпоихобслуживанию»организациявправесамостоятельноустановитьпорядокучетазадолженностипополученнымзаймамикредитам,срокпогашениякоторойпревышает12месяцев,доистеченияуказанногосрока.Аудитрасчетовпокредитамизаймамзаключаетсявпроверкеправильностиоформленияиотражениянасчетахбухгалтерскогоучетаоперацийповозвратукредитовбанка;подтвержденияцелевогоиспользованиякредитовбанка;проверкеобоснованностиустановленияиправильностирасчетасуммплатежейзапользованиекредитамибанковиихсписаниемзасчетсоответствующихисточников;правильностиоформленияиотражениянасчетахбухгалтерскогоучетазаймов,полученныхудругихорганизацийифизическихлиц.Рабочимидокументамиаудитораприпроведениипроверкиявляются:опросныйлистпопланированиюпроверкиобязательстворганизациивчастикредитовизаймов,рабочиедокументыаудиторапоразделу,областиаудита,анкетапопроверкеобязательстворганизациивчастикредитовизаймов.Ктипичнымошибкаминестандартнымситуациям,выявленнымприаудиторскихпроверках,относятся:-отсутствиевнутреннейнормативно-распорядительнойдокументации;-включениевсебестоимостьпродукции(работ,услуг)процентовпокредитам,которыенемогутбытьвнеевключены;-нарушениепринциповоценкиимущества;-нарушениепринциповформированияфинансовыхрезультатов.Проверяявопросыполученияииспользованиякредитов,аудитордолженпроизвестиоценкуэффективностивложенныхсредствпотеммероприятиям,накоторыеонипредназначались.СписокиспользованнойлитературыАбрамова М. А. Деньги, кредит, банки и денежно-кредитная система. Тесты, задания, кейсы. Учебное пособие. — М.: КноРус, 2021.Абрамова М. А. Деньги, кредит, банки. Денежный и кредитный рынки. — М.: Юрайт, 2020. — 437 c.Авагян Г. Л. Деньги, кредит, банки: Учебное пособие / Г.Л. Авагян, Т.М. Ханина, Т.П. Носова. — М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2019. — 416 c.Агеева Н. А. Деньги, кредит, банки: Учебное пособие / Н.А. Агеева. — М.: Риор, 2018. — 432 c.Алиев Б. Х. Деньги, кредит, банки: Учебное пособие / Б. Х. Алиев, С. К. Идрисова, Д.А. Рабаданова. — М.: Вузовский учебник, 2017. — 112 c.Банковское законодательство: учеб. / под ред. Е. Ф. Жукова. – М.: Вузовский учебник, 2017. — 245 с.Белотелова Н. П., Белотелова Ж. С. Деньги. Кредит. Банки. — М.: Дашков и К, 2020. — 380 c.Варламова М.А. Деньги, кредит, банки: Учебное пособие / М.А. Варламова, Т.П. Варламова, Н.Б. Ермасова. — М.: Риор, 2018. — 144 c.Владимирова М. П. Деньги, кредит, банки: учеб.пособие / М. П. Владимирова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : КНОРУС, 2017. — 245 с.Дворецкая А. Е. Деньги, кредит, банки. — М.: Юрайт, 2020. — 473 c.Деньги, кредит, банки: учеб. / под ред. Г. Н. Белоглазовой. – М.: Высшее образование, 2018.- 245 с.Деньги, кредит, банки и денежно-кредитная система. Тесты, задания, кейсы: Учебное пособие / Под ред. Абрамойвой М.А.. — М.: КноРус, 2018. — 192 c.Звонова Е. А. Деньги, кредит, банки. — М.: Юрайт, 2019. — 456 c.Иванов В. В. Деньги, кредит, банки. — М.: Юрайт, 2020. — 372 c.Казимагомедов А. А. Деньги, кредит, банки. Учебник. — М.: Инфра-М, 2017. — 484 c.Казначевская Г.Б. Деньги, кредит, банки. / Г.Б. Казначевская. — М.: КноРус, 2018. — 352 c.Калинин Н. В., Матраева Л. В., Денисов В. Н. Деньги. Кредит. Банки. Учебник для бакалавров. 2-е изд., стер. — М.: Дашков и К, 2020. — 300 c.Климович В. П. Финансы, денежное обращение и кредит: учеб. / В. П. Климович. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2018. -456с.Кропин Ю. А. Деньги, кредит, банки. — М.: Юрайт, 2020. — 398 c.Кузнецова Е.И. Деньги, кредит, банки: Учебное пособие / Е.И. Кузнецова. — М.: ЮНИТИ, 2019. — 567 c.Лаврушин О.И. Деньги, кредит, банки (для бакалавров) / О.И. Лаврушин. — М.: КноРус, 2018. — 256 c.Селищев А. С. Деньги. Кредит. Банки / А. С. Селищев. — СПб.: Питер, 2017. — 245 с.Сергеева А. П. Деньги, кредит, банки (для бакалавров) / А.П. Сергеева. — М.: КноРус, 2019. — 448 c.Сысоева Е. Ф. Финансы, деньги, кредит, банки. Учебное пособие. — М.: КноРус, 2021.Чернецов С.А. Деньги, кредит, банки: Учебное пособие / С.А. Чернецов.. — М.: Магистр, 2018. — 494 c.Янкина И.А. Деньги, кредит, банки. Практикум: Учебник / И.А. Янкина. — М.: КноРус, 2018. — 190 c.Янов В.В. Деньги, кредит, банки (для бакалавров) / В.В. Янов, И.Ю. Бубнова. — М.: КноРус, 2018. — 512 c.Янова С. Ю. Деньги, кредит, банки. Финансовые рынки. В 2 частях. Часть 1. — М.: Юрайт, 2020. — 300 c.Янова С. Ю. Деньги, кредит, банки. Финансовые рынки. В 2 частях. Часть 2. — М.: Юрайт, 2020. — 307 c.