Учет, анализ и внутренний контроль денежных средств (по материалам предприятия)

Информация, прошедшая контроль, автоматически записывается в рабочую базу данных.Программами, как существуют сегодня на рынке, предлагаются типовые бланки первичных документов и форм отчетности, утвержденные на законодательном уровне, а потому у предприятия имеются возможности автоматического формирования необходимой документации. Одновременно формируется база данных первичной информации, в которой хранятся бухгалтерские записи за отчетный период. Каждая бухгалтерская запись имеет типовую структуру, что упрощает чтение учетной информации. База данных характеризуется объемной способностью содержать информацию.Преимуществом современных автоматизированных учетных систем является трехуровневая система пользования информацией и доступа к ней: в кассе, бухгалтерии и у руководителя предприятия или его заместителя.В ООО «Фаворит ТермоДом» для автоматизации учета используется программа" 1С: Предприятие. Версия 8.3». Программа для учета кассовых операций использует документы «приходный кассовый ордер» и «расходный кассовый ордер».В ООО «Фаворит ТермоДом» не используют возможности программы для планирования денежных потоков, однако документ "приходный кассовый ордер" может быть введен на основании "запланированного поступления денежных средств". Реквизит "запланировано" предусмотрен в форме документа и может быть заполнен вручную или при вводе на основании. Документ "расходный кассовый ордер" может быть введен на основании "заявки на расходование средств". Реквизит "заявка" также предусмотрен в форме документа и может быть заполнен вручную или при вводе на основании.В ООО «Фаворит ТермоДом» бухгалтер не использует функцию проверки соответствия суммы расходного кассового ордера текущему остатку невыполненных платежей по заявке. Из-за этого программа не формирует заявку на расход денежных средств, что ограничивает возможности контроля операций.Учет расчетных операций в ООО «Фаворит ТермоДом» ведется бухгалтером. При заполнении платежного поручения при выбранном виде операции указывается статья движения денежных средств. Дополнительно существует возможность заполнить назначение платежа по установленным форматам. При отражении документа в оперативном учете сумма платежа перемещается в регистр «денежные средства до списания», но состояние оперативных взаиморасчетов с контрагентами не изменяется.При получении подтверждения из банка фактическое списание денежных средств в программе осуществляется одинаково для всех вариантов платежа. Реквизиты, которые заполняются на этом этапе, включают организацию, банковский счет организации, флажок «Оплачено» и дату оплаты документа банком. В результате изменяется состояние остатка денежных средств на текущем счете предприятия, а сумма платежа списывается с Регистра «денежные средства до списания». Хотя документ «платежное поручение» может быть введен на основании документа «Заявка на расходование средств» для управления денежными потоками в ООО «Фаворит ТермоДом», на предприятии не используется эта функция.Для обеспечения корректного проведения выходного платежного поручения, рекомендуется заполнение обязательного реквизита "Заявка" в документе "платежное поручение". При проверке соответствия суммы документа текущему остатку и невыполненным платежам по заявке на расходование средств, будет учитываться указанная заявка в выходном платежном поручении.Эффективное управление денежными средствами в ООО «Фаворит ТермоДом» возможно с помощью использования отчета «резервы средств» в программе 1С: Предприятие. Версия 8.3». Данный отчет предназначен для ознакомления с информацией о резервировании средств в местах хранения денежных ресурсов, а также о выполнении заявок на их расходование. В нем содержится информация об остатках по заявкам, на которые уже зарезервированы денежные средства, исключенные из доступного остатка, а также о расходных платежных документах, которые еще не были оформлены.Для анализа сводной информации о денежных средствах на предприятии в программе 1С: Предприятие версии 8.3 создан отчет «анализ доступности денежных средств». Он включает данные об остатках средств на текущем счете и в кассах, о выписанных, но не акцептованных расходных платежных документах, о зарезервированных средствах по заявкам и ожидаемых к поступлению платежах. Кроме того, отчет формирует информацию о денежных средствах, свободных для использования, в разрезе мест их хранения на предприятии.Таким образом, направления совершенствования учета денежных средств в ООО «Фаворит ТермоДом» должны сводиться к обоснованной оценке монетарных статей отчетности, оптимальному определению классификационной группы денежных средств, учету фактора времени при оценке денежных средств предприятия, совершенствованию форм первичных документов, удостоверяющих движение денежных средств, а также к использованию функций планирования денежных средств и денежных потоков в программе «1С: Предприятие. Версия 8.3» как с помощью первичных документов, так и специальных внутренних отчетов. На основании проведенного исследования возможностей автоматизированной системы обработки учетной информации делаем вывод, что она является оперативной, повышает достоверность отображения данных, расширяет возможности принятия более объективных управленческих решений и улучшает качество работы как каждого отдельного бухгалтера, так и бухгалтерии в целом.Проблемы учета денежных средств сводятся к: оценке всех монетарных статей (в т. ч. в иностранной валюте) в валюте отчетности; определению классификационной группы денежных средств; учету фактора времени при оценке денежных средств предприятия. Направления совершенствования учета денежных средств сводятся к управлению остатком денежных средств и денежными потоками, что обеспечивается дополнительными настройками программного обеспечения для формирования внутренних управленческих отчетов. Совершенствование управления денежными потоками возможно через идентификацию движения средств по видам деятельности предприятия, что предусматривает внесение соответствующих граф в первичные документы и кассовую книгу.Важным условием достижения более эффективного использования денежных средств в ООО «Фаворит ТермоДом» является тщательная организация внутреннего и своевременное проведение внешнего аудита, что будет способствовать рациональному их расходованию в финансовой хозяйственной деятельности базовых предприятий для постоянной поддержки их платежеспособности на высоком уровне.Кроме того, методы и приемы аудиторского изучения операций, связанных с использованием кассовых, банковских операций и с другими денежными средствами, можно применить и для внутреннего анализа и аудита.Совершенствование процесса организации аудита и учета денег на базе нужных данных финансовой отчетности и бухгалтерского учета предприятий прежде всего должно происходить за счет внедрения автоматизированной системы учета.В условиях обработки информации на базе бухгалтерского автоматизированного рабочего места с возможностью выдавать "безбумажные" исходные документы и организовывать работу в режиме “вопрос–ответ” встала задача одновременного использования групп документов, которые являются забалансовыми:1. документы на машиночитаемых носителях;2. полные документы (учетные реестры);3. фрагментарные документы на бумажных носителях и т. д.Различными способами сгруппировав документы можно неодинаковой степени обеспечить процессы реализации исходных документов в” безбумажной " форме и выдачу выборочной информации в форме фрагментарного документа или видеограммы.Рассмотрим общие принципы, на которых должна строиться система формирования исходной информации:- автоматизация изображения исходной информации;- распределение ответственности за изображение исходной информации;- устранение перегрузки и контроль над тем, чтобы исходная информация соответствовала всем потребностям учетного персонала;- регламентирование процессов изображения исходной информации с последующим осуществлением контроля за тем, как их соблюдают;- постоянный контроль исходной информации на каждом из этапов отображения;- обеспечение всех требований по юридической полноценности в отображении информации.Следовательно, быстрое развитие компьютерных технологий в последнее время не могло обойти вопросы бухгалтерского учета и аудита. Одна из сфер человеческой деятельности, в отношении автоматизации которой осуществлялись попытки еще в начале процесса массовой компьютеризации, – это бухгалтерский учет. Причинами этого могут быть названы следующие: Бухгалтерский учет достаточно трудоемкий процесс, а человек всегда пытался упростить свой труд, а именно самый трудный; при ручном ведении бухгалтерского учета вероятность ошибки и даже мошенничества достаточно велика, в то же время автоматизация учета значительно ее уменьшает; к тому же бухгалтерский учет представляет собой математическую, а значит наиболее доступную для компьютера, модель деятельности субъекта хозяйствования, упрощающую сам процесс автоматизации. Это и определило попытки компьютеризации учета, как одной из более важных и трудоемких сфер деятельности.Аудиторский процесс, составную часть которого образует надзор за осуществлением бухгалтерского учета учреждений и предприятий, также не мог не стать объектом автоматизации. Использование компьютерных технологий способствует полной автоматизации простых, однако требующих много времени контрольных операций, а именно: сверка данных синтетического и аналитического учета, сопоставление сумм по хозяйственным операциям с нормативными показателями, также частичной автоматизации процесса аудита денежных средств, подведение итогов осуществленной работы и обобщение полученных результатов аудита хозяйственно-финансовой деятельности.Для ООО «Фаворит ТермоДом» для повышения эффективности контроля и учета денежных средств предлагаем использовать внутренний аудит денежных средств, поскольку ранее предприятие пользовалось только внешним аудитом.Технология проведения внутреннего аудита денежных средств на автотранспортном предприятии должна направляться на: - полную проверку первичных документов, их оформление, содержание;- проверку отчетов кассира, ведение кассовой дисциплины;- проверку отчета о движении денежных средств;- сопоставление данных банковских выписок данным документов, которые к ним прилагаются и данным учетных регистров;- проверку записей главной книги.С целью предоставления аудиторам возможности выявить недостатки и ошибки при проведении аудита им рекомендуется использовать ряд методов внутреннего контроля (рис. 5).Рисунок 5 - Рекомендуемые методы проведения внутреннего контроля операций с денежными средствамиРекомендуем проводить внутренний контроль денежных средств в несколько этапов, каждый из которых имеет свое направление и значение (рис 6).Рисунок 6 - Рекомендуемые этапы проведения внутреннего контроля денежных средств в ООО «Фаворит ТермоДом»Следовательно, работникам Службы внутреннего аудита необходимо во время проведения проверок использовать рабочую документацию, которая нацелена на то, чтобы помочь им зафиксировать процедуры проверки, полученную информацию, выводы. Такая документация содержит наиболее существенную информацию, которая способствует получению правильных результатов, поэтому она должна составляться в обязательном порядке и подтверждать выводы и предложения. Ввиду этого, для проведения внутреннего аудита денежных средств предлагаем на предприятиях использовать формы рабочих документов, которые бы достаточно осветили сложившуюся ситуациюДля проведения внутреннего аудита денежных средств используются рабочие документы соответствующих форм (табл. 11-13).Первым мы сформировали Тест оценки соблюдения кассовой дисциплины в ООО «Фаворит ТермоДом» (табл. 11).Таблица 11Тест для оценки соблюдения кассовой дисциплины в ООО «Фаворит ТермоДом»№ п/пСодержаниеОтветПримечанияДаНетНе проводится1 Инвентаризация кассы проводится регулярно и оформляется соответствующим актом+ 2 Во время последней инвентаризации кассы выявлены нарушения+ 3 Имеющиеся факты наложения взысканий за нарушение ведения кассовых операций+ 4 Чековые книжки на получение наличных находятся в сейфе+ 5 Кассовая книга пронумерована, прошнурована и опечатана в установленном порядке+ 6 Наличие в кассовых ордерах всех необходимых подписей и реквизитов+ 7 Соответствие дат / сумм приходных и расходных документов датам в кассовых отчетах+ 8 Выявлены нарушения ведения кассовой книги+ 9 Наличие фактов превышения лимита кассы+ 10 Оприходование денежных средств в кассу в полном объеме+ Представленный тест нацелен на быструю оценку аудитором соблюдения на предприятии кассовой дисциплины. При необходимости специалисты службы внутреннего аудита самостоятельно могут добавлять к такому рабочему документу вопросы, учитывая текущую ситуацию субъекта хозяйствования и предварительные результаты проверок. Заполняя эту форму, аудитору необходимо поставить отметку в соответствующий столбец, кроме того, при необходимости он может указать в столбце № 6 дополнительную информацию.Тест оценки соблюдения кассовой дисциплины свидетельствует о надлежащей кассовой дисциплине.Аудиторам рекомендуется использовать таблицу 10, в которую заносятся сведения, полученные при проверке поступления и выбытия денежных средств на предприятии. Сюда относятся операции как с кассой, так и на расчетных счетах банка в зависимости от особенностей деятельности предприятия. Нами было проверено состояние наличия денежных средств на 01.08.2022г. (табл. 12).Таблица 12Проверка поступления и выбытия денежных средств в ООО «Фаворит ТермоДом»Счет, номер, название банкаСумма (руб.) согласно выпискам банковСумма (руб.) согласно кассовой книгеСумма (руб.) согласно главной книгеОтклонение 50 -3 657 3 657 - 51 240 000 - 240 000 - Ошибки и недостатки, выявленные во время внутреннего аудита денежных средств, рекомендуется фиксировать в рабочем документе, приведенном в таблице 13.Таблица 13Перечень ошибок и нарушений, которые могут быть выявлены при аудите денежных средств№ п/п Первичный документ или учетный регистрНесоответствиеВлияние на финансовую отчетностьНазвание № Дата/период Сума, руб. 1 ПКО165 18.08.2022 14450Нет подписи кассираНе влияетПомимо информации о самой обнаруженной ошибке, этот документ содержит столбец, в котором аудиторы определяют, как повлияла эта ошибка на данные финансовой отчетности и результаты деятельности, приведенные в ней.Поскольку внутренний аудит является эффективной системой контроля хозяйственной деятельности, то будет обеспечивать более высокое качество о ведении внешних проверок.Кроме того, он уменьшит затраты времени и усилий для выявления отклонений и нарушений, что является в интересах руководства предприятия и будет способствовать более быстрому устранению недостатков, повышению конкурентоспособности субъекта хозяйствования на рынке автотранспортных услуг.Таким образом, внутренний аудит обеспечит регулярность проведения анализа средств и разработку рекомендаций для повышения эффективности их использования, что является важным условием успешного функционирования предприятий, повышения их платежеспособности, автономности, а также будет способствовать избежанию банкротства. Успешно организованная работа внутреннего аудита побудит работников предприятий соблюдать законодательство, планы, внутренние правила и процедуры предприятия, вовремя выявлять и снижать непредвиденные расходы, что в дальнейшем улучшит не только финансовое состояние, но и деловую репутациюДля повышения эффективности использования денежных средств и расчетных операций в ООО «Фаворит ТермоДом»целесообразно использовать операцию факторинга дебиторской задолженности. Анализ данных бухгалтерского баланса показывает, что по состоянию на 31.12.2022 г. общая сумма дебиторской задолженности составляет 20330 тыс. рублей, а общая сумма оборотных средств – 114990 тыс. рублей, т.е. практически 20% оборотных средств обездвижена в дебиторской задолженности. При этом сумма денежных средств составляет 4123 тыс. рублей, а сумма краткосрочных обязательств – 107353 тыс. рублей. Таким образом, только 4% краткосрочных обязательств предприятие имеет возможность погасить за счет денежных средств, что недостаточно для ведения хозяйственной деятельности. Основные преимущества факторинга, а также результат от его использования приведены на рис. 10Рисунок 7 - Основные преимущества и результаты использования факторингаАнализ условий основных программ факторинга, предоставляемых финансовыми организациями в РФ, представлен в таблице 14Таблица 14Анализ условий факторинга, предоставляемых финансовыми организациями в РФУсловияСовкомбанк ФакторингСбербанк ФакторингОткрытие ФакторингФинансированиеДо 100% От 1 млн. рублей, до 100% стоимости товара (услуг)До 100%Отсрочка платежа До 120 днейдо 200 днейДо 365 днейКомиссияОт 3% 9,5%От 6%Дополнительные условияУвеличение лимитов при соразмерном росте продажБез залогаАнализ условий, которые предоставляются основными факторинговыми компаниями в РФ позволяет сделать выбор в пользу приобретения услуги факторинга в Совкомбанк Факторинг за счет более низкой комиссии и меньшего срока отсрочки платежа. В целях повышения эффективности дебиторской и кредиторской задолженности предприятию необходимо заключить договор факторинга с Совкомбанк Факторинг, что в свою очередь позволит:- снизить собственные затраты на управление рисками;- улучшить контроль за своевременностью оплаты выполненных работ;- освободить время персонала;- увеличить оборотные средства;- ускорить денежный поток.На балансе ООО «Фаворит ТермоДом»величина просроченной дебиторской задолженности, приходящаяся на покупателей и заказчиков, составляет 2578 тыс. руб. Вычисления экономического эффекта при пользовании факторингом для ООО «Фаворит ТермоДом»показаны в таблице 15Таблица 15Расчет экономического эффекта при применении факторингаНаименованиеСумма, тыс. руб.Сумма факторинговой операции2578Получено 90% суммы оплаты от факторинговой компании за вычетом резерва2320,2Комиссия факторинговой компании (3% от суммы сделки)77,34Экономический эффект от факторинга2320,2Итоговый эффект, с учетом комиссии2500,66Половину суммы привлеченных денежных средств от факторинговой операции предлагается использовать на покрытие наиболее срочных обязательств (кредиторской задолженности). Оставшуюся часть денежных средств предлагается зарезервировать на расчетном счету для поддержания ликвидностиРассчитаем основные показатели по эффективности использования денежных средств после проведения мероприятий в таблице 16Таблица 16Динамика показателей деятельности компании после проведения мероприятий по повышению эффективности управления денежными средствамиПоказательДо проведения мероприятийПосле проведения мероприятийИзме-нение, (+,-)Темп прироста, %Денежные средства, тыс. руб.4 1235 3741 25130,33Кредиторская задолженность, тыс. руб.107 353106 103-1 251-1,16Дебиторская задолженность20 33017 752-2 578-12,68Выручка192 619192 61900,00Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, об.9,4710,851,3814,52Период оборачиваемости дебиторской задолженности, дней38,0033,18-4,82-12,68Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, об.1,791,820,021,18Период оборачиваемости кредиторской задолженности, дней200,64198,30-2,34-1,16Уровень абсолютной ликвидности0,040,050,0131,87Итак, в результате проведенных мероприятий оборачиваемость дебиторской задолженности выросла на 14,52%, а период погашения дебиторской задолженности сократился на 13 дней. Также увеличилась и оборачиваемость кредиторской задолженности на 1,18%, а период погашения кредиторской задолженности сократился на 1 день. Таким образом, эффективность управления как дебиторской, так и кредиторской задолженностями увеличилась.Уровень абсолютной ликвидности увеличился более чем на 30%: если до проведения мероприятия по факторингу дебиторской задолженности предприятие имело возможность погасить за счет денежных средств менее4% краткосрочных обязательств, то после проведения мероприятий – около 5% краткосрочных обязательств.Таким образом, прогнозные расчеты отдельных показателей финансового положения после проведения предложенных мероприятий показали, что в прогнозируемом периоде ожидается оптимизация использования средств в расчетах и увеличение эффективности использования денежных средств в ООО «Фаворит ТермоДом».ЗАКЛЮЧЕНИЕДенежные средства неразрывно связаны с процессами поставки, производства и реализации. Предприятие для нужд производства за денежные средства покупает необходимые факторы производства (основные средства, производственные запасы, труд) и оплачивает их стоимость. Кроме того, оно оплачивает стоимость расходов на доставку материальных ценностей на предприятие, расходы по страхованию, транспортировке, разгрузке и тому подобное. В процессе производства рассматриваются расходы, реализуемые с целью изготовления продукции, осуществляемые путем выплат денежных средств или уменьшения неденежных активов. В процессе реализации натуральная форма продукта в результате обмена приобретает денежную форму, как следствие-получение денежных средств и их эквивалентов и зачисление их на счета продавца. Осуществляя реализацию изготовленной продукции, мы получаем выручку, которая характеризуется увеличением денежных средств. Но как показывает практика, на сегодняшний день расчеты на договорных началах могут осуществляться с отсрочкой платежа.При правильной организации бухгалтерского учета денежных средств помогает руководителям, инвесторам, кредитором контролировать финансовое положение предприятия, и, к примеру, предсказать такое событие как банкротство. Таким образом, учет денежных средств является одним их важных направлением в бухгалтерском учете и заслуживает особого внимания руководства.По результатам исследования экономической литературы и научных мнений определен предмет, объекты, основные задачи учета денежных средств и комплексный подход к их учету.Базой исследования при написании работы стало ООО «Фаворит ТермоДом». Основным видом деятельности организации является Регулярные перевозки пассажиров прочим сухопутным транспортом в городском и пригородном сообщении. По результатам проведенного анализа выяснено, что за последние три года в обществе движение средств происходило за счет текущей деятельности и финансовой деятельности.Оценив состояние учета наличных операций и операций по расчетному счету в ООО «Фаворит ТермоДом» можно утверждать, что нарушений кассовой и расчетной дисциплины нет. Общество работает в соответствии с требованиями действующего законодательства.Направления совершенствования учета денежных средств в ООО «Фаворит ТермоДом» должны сводиться к обоснованной оценке монетарных статей отчетности, оптимальному определению классификационной группы денежных средств, учету фактора времени при оценке денежных средств предприятия, совершенствованию форм первичных документов, удостоверяющих движение денежных средств, а также к использованию функций планирования денежных средств и денежных потоков в программе «1С: Предприятие. Версия 8.3» как с помощью первичных документов, так и специальных внутренних отчетов. На основании проведенного исследования возможностей автоматизированной системы обработки учетной информации делаем вывод, что она является оперативной, повышает достоверность отображения данных, расширяет возможности принятия более объективных управленческих решений и улучшает качество работы как каждого отдельного бухгалтера, так и бухгалтерии в целом.Проведенные исследования подтверждают, что операции со средствами охватывают все сферы деятельности, являются уязвимыми с точки зрения нарушений, поэтому контроль правильности учета денег является очень важной для предприятия. Одним из видов контроля является аудит (как внешний, так и внутренний). В результате проработки научных подходов по организации и методике аудита определены цель, задачи, объекты аудита, определены основные нарушения, которые могут быть допущены учетными работниками и админперсоналом.В рамках внутреннего контроля денежных средств осуществляются два вида проверок: кассовых операций и операций на текущем счете. Результаты контроля денежных средств предоставляют возможность осуществить оценку эффективности функционирования системы управления в части их формирования и использования, что напрямую характеризует эффективность предпринимательской деятельности субъекта хозяйствования.С целью обеспечения регулярности проведения анализа денежных средств и повышения эффективности их использования, повышения их платежеспособности, автономности, а также содействия избежанию банкротства предложено проводить внутренний аудит. По результатам самостоятельно проведенного внутреннего аудита нами сформированы рабочие документы и определено соблюдение обществом норм действующего законодательства в сфере налично-безналичных расчетов.Для оптимизации денежных потоков предложена операция факторинга дебиторской задолженности. Прогнозные расчеты отдельных показателей финансового положения после проведения предложенных мероприятий показали, что в прогнозируемом периоде ожидается оптимизация использования средств в расчетах и увеличение эффективности использования денежных средств в ООО «Фаворит ТермоДом».СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВКонституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // Собрание законодательства РФ. 2014. 4 августа. № 31. Ст. 4398.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 2): (с изм. и доп., вступившими в силу с 01.01.2022г.) – СПС «Консультант Плюс»Налоговый кодекс Российской Федерации: Федеральный закон: часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп., вступ. в силу с 23.09.2022) – СПС «Консультант Плюс»О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (в редакции от 05.12.2022) – СПС Консультант-Плюс. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (в редакции от 16.04.2022) – СПС Консультант-Плюс.О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт [Электронный ресурс]: Федеральный закон № 54-ФЗ от 22.05.2003 «» (ред. от 29.12.2022) – СПС Консультант-Плюс.Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Приказ Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. №49. (ред. от 08.11.2010) – СПС Консультант-Плюс.Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010) – СПС Консультант-Плюс.Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н (ред. от 27.11.2020) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 № 1791) – СПС Консультант-Плюс.Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2015) – СПС Консультант-Плюс.Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018). – СПС Консультант-Плюс.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению: Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 N 142н) – СПС Консультант-Плюс.Положение о правилах осуществления перевода денежных средств № 383-П от 19.07.2012 г. (ред. от 25.03.2022).Приказ Минфина России от 27.11.2006 N 154н «Об утверждении ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденное (ред. от 09.11.2017)Алборов Р.А., Концевая С.М., Козменкова С.В. Проблемы развития методологии, метода и методики аудита // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2019. – № 16 (472). – С. 12-25.Ахметова, Р. Р. Проблемы учета и аудита денежных средств / Р. Р. Ахметова. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2019. — № 43 (281). — С. 156-158.Богаченко В.М. Основы бухгалтерского учета. Учебное пособие / В.М. Богаченко. – М.: Феникс, 2017. – 335 с.Бухгалтерский учет, анализ и аудит: учебник для вузов по экон. специальности / под ред. О.И. Лаврушина. – 12-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2018. –800 с.Бухгалтерский учет: Учебное пособие / под ред. проф. В.Г. Гетьмана. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2017. — 601 с.Воливок О.А., Помыткина Н.Ю. Организация бухгалтерского учета денежных средств в бюджетных учреждениях // Карельский научный журнал. 2020. – Т. 9. № 1 (30). – С. 71-74Голованева Н.М., Секирина Н.В. Операции с денежными средствами как объект учета // Валютное регулирование. Валютный контроль. – 2020. – № 8. – С. 29-32Горячих С.П. Бухгалтерский учет в диаграммах: учебное пособие / А.В. Зонова, С.П. Горячих, Р.В. Зонова; Под ред. А.В. Зонова. – М.: Магистр, 2018. – 224 c. Касьянова Г.Ю. Бухгалтерия. Просто о сложном / Г.Ю. Касьянова. – М.: АБАК, 2018. – 752 с.Касьянова Г.Ю. Бухгалтерский учет: налоги и финансы / Г.Ю. Касьянова. – М.: АБАК, 2018. – 960 с.Магомедова, З. О. Денежные средства как объект бухгалтерского учета и аудита / З. О. Магомедова, Б. А. Шамхалова // Экономика и предпринимательство. – 2021. – № 11(136). – С. 1239-1242Миронова, А. М. Проблема учета анализа и аудита денежных средств / А. М. Миронова. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2016. — № 1 (105). — С. 419-422.Наприс, Ж. С. Учет и аудит движения денежных средств в организации / Ж. С. Наприс, В. В. Прудников, Ю. А. Межорина // Управленческий учет. – 2022. – № 12-2. – С. 528-534Нефедова, С. В. Денежные средства как объект бухгалтерского учета / С. В. Нефедова, С. А. Васина. // Молодой ученый. - 2020. - № 21 (311). - С. 156-158Розанов, Д. Г. Учет и анализ движения денежных средств организаций / Д. Г. Розанов, М. А. Паникаров, Е. С. Макаренко // Наукосфера. – 2022. – № 11-2. – С. 413-416Семенов, Е. А. Синтетический и аналитический учет движения денежных средств / Е. А. Семенов, Е. С. Кочеткова, В. В. Селецкая // Аллея науки. – 2022. – Т. 1, № 8(71). – С. 129-132Сидельникова, В. М. Теория учета и аудита денежных средств / В. М. Сидельникова // Вестник научных конференций. – 2022. – № 8-2(84). – С. 126-128Теория и организация бухгалтерского учета: учебник/под ред.Т.П. Алавердовой – М.: Университет «Синергия», 2020. – 196с.Уланович Д.К. Учет и аудит денежных средств - правовые аспекты и актуальные вопросы // Инновационная наука. – 2021. – № 4. – С. 118-121Фельдман И. А. Бухгалтерский учет: учебник для колледжей / И. А. Фельдман. - Москва: Издательство Юрайт, 2019. - 287 с.Хамзатов В.А., Эскирханов Х.Х. Проблемы учета, аудита и анализа денежных средств организации // Аллея науки. – 2018. – Т. 4. № 4 (20). – С. 197-200Храмова, А. Ю. Совершенствование учета денежных средств / А. Ю. Храмова // Современная экономика: проблемы, пути решения, перспективы. – Кинель: Самарский государственный аграрный университет, 2021. – С. 359-361Янченко, А. Ю. К проблеме выявления нарушений при учете денежных средств организации / А. Ю. Янченко, А. О. Чемкова // Актуальные проблемы учета, анализа и аудита. – 2021. – № 10. – С. 230-236ПРИЛОЖЕНИЕ 1ПРИЛОЖЕНИЕ 2Программа внутреннего контроля денежных средств ООО «Фаворит ТермоДом»№п/пНаименованиеДокументыСроки исполнения1. Изучение и анализ внутренних регламентов и положений учетной политики по учету денежных средств01-02. 03.2023 1.1. Изучение условий хранения наличности и других денежных средств в кассе, соблюдение действующих норм ведения наличных операций01.03.2023 1.2 Порядок заполнения первичных документов по учету денежных средств, используемых на предприятии, и установление их состава.График документооборота, приказ об учетной политике01.03.2023 1.3 Изучение должностных инструкций лиц, ведущих учет денежных средствДоговор о полной материальной ответственности кассира; должностная инструкция бухгалтера по учету наличных расчетов01.03.2023 1.4 Для проверки кассовой дисциплины проведено исследование наличия внутренних регламентных документов по учету денежных средств на текущем счете.Приказы на проведение инвентаризации, договоры о полной материальной ответственности, договор о банковском обслуживании02.03.2023 2. Проверка согласованности данных по денежным средствам в формах финансовой отчетности.03.03.2023 2.1 Данные отчета о движении денежных средств сравниваются с данными баланса для проверки их согласованности в отношении денежных средств.Баланс, отчет о движении денежных средств03.03.2023 2.2 Проверка согласованности данных баланса с данными заметок о денежных средствахБаланс01.03.2023 3. Проверка соответствия данных баланса (отчета о финансовом состоянии) данным главной книги, оборотной ведомости, регистрам синтетического и аналитического учета04-05. 03.2023 3.1 Проверка согласованности данных баланса (отчета о финансовом состоянии) с данными главной книги, оборотной ведомости, учетных регистровГлавная книга, машинограммы04.03.2023 3.2 Проверка согласованности данных главной книги и оборотной ведомостиГлавная книга, оборотная ведомость04.03.2023 3.3 Проверка согласованности оборотной ведомости и учетных регистровобратимая ведомость, машинограммы05.03.2023 3.4 Проверка согласованности регистров аналитического и синтетического учетамашинограммы, кассовая книга, выписки банка05.03.2023 4. Денежные средства подвергаются проверке на их законность и правильность отражения в учете.06-09. 03.2023 4.1 Проверка правильности оформления документов по поступлению денежных средств в кассу, полноты и своевременности оприходования денежных средств в кассу.ПКО, кассовая книга, журнал регистрации кассовых документов05.03.2023 4.2 Для обеспечения своевременности предоставления документов в бухгалтерию необходимо проверить оформление документов по поступлению и выдаче денежных средств из кассы.Кассовые ордера, кассовая книга, платежная ведомость05.03.2023 4.3 Проверка фактического наличия наличных в кассеАкт инвентаризации, инвентаризационная опись, зверская ведомость06.03.2023 4.4 Проверка соблюдения лимита кассыКассовая книга, расчет лимита кассы06.03.2023 4.5 Своевременное отражение результатов инвентаризации денежных средств в бухгалтерском учете и проверка соответствующих документов.Приказ на проведение инвентаризации, акт инвентаризации07.03.2023 4.6 Соответствие данных учета и реальности остатка средств на счетах в банке должно быть проверено.Письма-запросы в банк в подтверждение остатка, машинограммы07.03.2023 4.7 Относительно движения средств на счете проводится проверка правильности обработки документов.Выписка банка, платежные поручения, чеки08.03.2023 4.8 Проверка целевого использования средств, полученных со счетаВыписка банка, чек, приходные кассовые ордера, РКО09.03.2023 5. Обобщение материалов аудита10.03.2023 5.1 Составление аналитических таблиц10.03.2023 5.2 Обобщение и оценка обнаруженных ошибок10.03.2023 ПОСЛЕДНИЙ ЛИСТ ДИПЛОМНОЙ РАБОТЫДипломнаяработа выполнена мной совершенно самостоятельно. Все использованные в работе материалы и концепции из опубликованной научной литературы и других источников имеют ссылки на них. «_____» ___________________ 2023г.________________________/__________________________ (подпись) (Ф.И.О.)