Организация системы бюджетирования на предприятия. Разработка бюджетного регламента

В декабре выплаты производятся в полном размере.Строка 2 рассчитывается как сумма всех месяцев соответствующего столбца. Кредиторская задолженность на январь равна 0, далее равна кредиторской задолженности на конец месяца.Кредиторская задолженность на конец месяца рассчитывается как Обязательства - Выплаты + Кредиторская задолженность на начало месяца.Таблица 3.16Бюджет расчетов кредиторской задолженностиПоказателиянварь февраль мартапрель май июнь июль август сентябрь октябрь ноябрь декабрь Итого за год12345678910111213141. Остаток задолженности на начало месяца:9422516,8257616447,647880750,457087842,0258761759,8058585557,9358805810,2757572397,1757836699,986691387,8156515185,94512373898,18 1.1. Перед поставщиками и подрядчиками8454111,3056695520,126952874,936180810,5057810724,2857639154,4157853616,7556652627,6556909982,465794778,2955623208,42511327906,66 1.2 По оплате труда968405,52920927,52927875,52907031,52951035,52946403,52952193,52919769,52926717,52896609,52891977,521045991,52 1.3 По страховым взносам000000000000 1.4 По налогам000000000000 2. Прирост обязательств в текущем месяце:194274925,6157868673,9163196418,1147213185,6180955565,2177403735,8181843522,6156980716,6162308460,7139221569,4135669740253768068,620507045812.1. Перед поставщиками и подрядчиками169082226,1133910402,4139057498,6123616210,1156214485,7152783088,3157072335,1133052553,1138199649,2115895565,9112464168,5226558133,117579063162.2 По оплате труда19368110,418418550,418557510,418140630,419020710,418928070,419043870,418395390,418534350,417932190,417839550,420919830,4225098764,82.3 По страховым взносам5810433,125525565,125567253,125442189,125706213,125678421,125713161,125518617,125560305,125379657,125351865,126275949,1267529629,442.4 По налогам14155,9314155,9314155,9314155,9314155,9314155,9314155,9314155,9314155,9314155,9314155,9314155,93169871,163. Погашение задолженности150774425,1165377818,6162097518,8150509883,3173995870178136335,2180927773,2162108913161209561,4143983466136402339,4239869050,820053929553.1. Перед поставщиками и подрядчиками135265780,9140944767,1138028079,4126704467,8149694830,6153469367,8156214485,7137856509,5137170230120356382,6113150448203739340,217125946893.2 По оплате труда9684055,218893330,418488030,418349070,418580670,418974390,418985970,418719630,418464870,418233270,417885870,429839605,6225098764,83.3 По страховым взносам5810433,125525565,125567253,125442189,125706213,125678421,125713161,125518617,125560305,125379657,125351865,126275949,1267529629,443.4 По налогам14155,9314155,9314155,9314155,9314155,9314155,9314155,9314155,9314155,9314155,9314155,9314155,93169871,164. Остаток долга на конец месяца (п. 1+2-3)52923017,25107302,98979649,693791144,32515721454,937852958,4559721559,6352444200,7758935599,21929491,1555782586,46526272915,9 4.1. Перед поставщиками и подрядчиками42270556,53-338844,627982294,173092552,80514330379,416952874,9358711466,1151848671,2557939401,681333961,6354936928,94534146699,58 4.2 По оплате труда10652460,72446147,52997355,52698591,521391075,52900083,521010093,52595529,52996197,52595529,52845657,52-7873783,68 4.3 По страховым взносам000000000000 4.4 По налогам000000000000 Пояснения к таблице 3.16:Строка 1.1 рассчитывается как 5% от Обязательств таблицы 3.14.Строка 1.2 рассчитывается как 5% от Обязательств таблицы 3.15.Строка 1 рассчитывается как сумма строк 1.1, 1.2, 1.3 и 1.4.Строки 2.1 и 2.2 берутся из Обязательств таблиц 3.14 и 3.15 соответственно.Строки 2.3, 2.4, 3.3 и 3.4 берутся из таблицы 3.8.Строка 3.1 берется из строки Платежи таблицы 3.14.Строка 3.2 берется из строки Выплаты таблицы 3.15.Строки 4.1, 4.2, 4.3, 4.4 рассчитывается как стр.1+стр.2-стр.3 соответственно.Разработка финансовых бюджетовБюджет доходов и расходов - это финансовый документ, который позволяет определить финансовый результат деятельности организации. Данный документ предполагает разделение затрат на постоянную и переменную часть с целью определения маржинального дохода организации.Таблица 3.17- Бюджет доходов и расходовПоказателиянварь февраль мартапрель май июнь июль август сентябрь октябрь ноябрь декабрь Итого за год12345678910111213141. Выручка от реализации продукции264033553,5207943524216151821191526930243512811238040613244880860,5206575474,5214783771,5179214484,5173742286,535569287027360990002.Условно-переменные затраты169082226,1133910402,4139057498,6123616210,1156214485,7152783088,3157072335,1133052553,1138199649,2115895565,9112464168,5226558133,117579063163.Маржинальная прибыль94951327,474033121,677094322,467910719,987298325,385257524,787808525,473522921,476584122,363318918,661278118129134736,99781926844.Условно-постоянные затраты36707292,4535472864,535653512,535111568,536255672,536135240,536285780,535442756,535623404,534840596,534720164,538724528,45430973381,45.Прибыль от реализации продукции58244034,9538560257,141440809,932799151,451042652,849122284,251522744,938080164,940960717,828478322,126557953,590410208,45547219302,66. Прибыль (убыток) от внереализационной деятельности 00000000000007. Налог на имущество1399313993139931399313993139931399313993139931399313993139931679168.Налогооблагаемая прибыль58230041,9538546264,141426816,932785158,451028659,849108291,251508751,938066171,940946724,828464329,126543960,590396215,45547051386,69. Налог на прибыль 11646008,397709252,828285363,386557031,6810205731,969821658,2410301750,387613234,388189344,965692865,825308792,118079243,09109410277,310. Чистая прибыль46598026,5630851004,2833155446,5226242119,7240836920,8439300625,9641220994,5230466930,5232771372,8422785456,2821249161,472330965,36437809025,3Пояснения к таблице 3.17:Строка 1 заполняется в соответствии с объемом продаж таблицы 3.11.Строка 2 рассчитывается как сумма материальных затрат и ТЭР из таблицы 3.9.Строка 3 рассчитывается как строка 1 – строка 2.Строка 4 заполняется в соответствии с расчетами таблицы 3.9.Строка 5 рассчитывается как строка 3 – строка 4.Строка 7 принимается за 2% от стоимости основных фондов (табл. 3.6).Строка 8 рассчитывается как строка 5 – строка 7.Строка 9 принимается за 20% от налогооблагаемой прибыли (строка 8).Чистая прибыль рассчитывается как строка 5 – строка 9.Данный бюджет составляется с целью определения потока финансовых ресурсов по двум направлениям – приток и отток денежных средств. Если остаток денежных средств на конец месяца получается отрицательным это говорит о нехватке ресурсов на предприятии. Соответственно оказывает отрицательное влияние на финансовое состояние. Таблица 3.18- Бюджет движения денежных средствПоказателиянварь февраль мартапрель май июнь июль август сентябрь октябрь ноябрь декабрь Итого за год12345678910111213141. Остаток денежных средств на начало месяца032354888,32436020825530161,222020301,629430005,228650036,429624997,524165239,925335169,120265371,919485403,12.Поступило денежных средств264033553,5207943524216151821191526930243512811238040613244880860,5206575474,5214783771,5179214484,5173742286,53556928702736099000в т.ч.:Выручка от реализации продукции264033553,5207943524216151821191526930243512811238040613244880860,5206575474,5214783771,5179214484,5173742286,535569287027360990003.Направлено денежных средств на погашение обязательств ВСЕГО217435526,9177092519,7182996374,5165284810,3202675890,2198739987203659866176108544182012398,7156429028,2152493125,1283361904,62298289975в т.ч.3.1 Перед поставщикам и подрядчикам169082226,1133910402,4139057498,6123616210,1156214485,7152783088,3157072335,1133052553,1138199649,2115895565,9112464168,5226558133,117579063163.2 По оплате труда19368110,418418550,418557510,418140630,419020710,418928070,419043870,418395390,418534350,417932190,417839550,420919830,4225098764,83.3 По страховым взносам 5810433,125525565,125567253,125442189,125706213,125678421,125713161,125518617,125560305,125379657,125351865,126275949,1267529629,443.4 По налогам11674157,327737401,758313512,316585180,6110233880,899849807,1710329899,317641383,318217493,895721014,755336941,0318107392,02109748064,53.5 Прочие выплаты1150060011500600115006001150060011500600115006001150060011500600115006001150060011500600115006001380072004. Остаток на конец месяца46598026,5630851004,2833155446,5226242119,7240836920,8439300625,9641220994,5230466930,5232771372,8422785456,2821249161,472330965,36437809025,3Пояснения к таблице 3.18:Остаток денежных средств на начало месяца равен 0, далее равен остатку на конец предыдущего месяца.Выручка от реализации продукции принимается за объем продаж (таблица 3.11).Пункт 3.1. 3.2, 3.3 заполняются в соответствии с табл. 3.16.Пункт 3.4 рассчитывается как сумма расчетов таблицы 3.16 и налог на прибыль, налог на имущество.Пункт 3.5 рассчитывается в соответствии с табл. 3.9.Пункт 4 рассчитывается как п.1+п.2-п.3.Таблица 3.19- Бюджет по балансовому листуПоказателиянварь февраль мартапрель май июнь июль август сентябрь октябрь ноябрь декабрь Итого за год12345678910111213141. АКТИВЫвсего385276365,4360931201,9361210590350522469,4411391665,5457719089,8508296134,7540646341,5585524143,3613042501,2646510260,2760232052,859802028151.1.Внеоборотные активыв т.ч.:10048250010048250010048250010048250010048250010048250010048250010048250010048250010048250010048250010048250012046900001.1.1 Нематериальные активы1000001000001000001000001000001000001000001000001000001000001000001000001000001.1.2. Основные средства10038250010038250010038250010038250010038250010038250010038250010038250010038250010038250010038250010038250012045900001.1.3.Долгосрочные финансовые вложения-------------1.2.Оборотные активыв т.ч.:284793865,4260448701,9260728090250039969,4310909165,5357236589,8407813634,7440163841,5485041643,3512560001,2546027760,2659749552,847755128151.2.1. Запасы сырья и материалов14297489314297489314297489314297489314297489314297489314297489314297489314297489314297489314297489314297489317156987161.2.2. Незавершенное производство-------------1.2.3. Запасы ГП5280671,074158870,484323036,423830538,64870256,224760812,264897617,214131509,494295675,433584289,693474845,737113857,4547219801.2.4. НДС по приобретенным ценностям28594978,628594978,628594978,628594978,628594978,628594978,628594978,628594978,628594978,628594978,628594978,628594978,6343139743,21.2.5.Дебиторская задолженность 105613421,483177409,683177409,673327453,2132427191,6178940874,6229285096,2262939113,9307537527,6336266567,1369920584,8477449275,526400619251.2.6.Краткосрочные финансовые вложения-------------1.2.7. Денежные средства2329901,331542550,211657772,331312105,992041846,041965031,302061049,731523346,531638568,641139272,811062458,073616548,2721890451,272.ПАССИВЫ всего385276365,4360931201,9361210590350522469,3411391665,5457719089,7508296134,8540646341,5585524143,2613042501,2646510260,2760232052,859802028152.1.Капиталы и резервы 46698026,5630951004,2833255446,5226342119,7240936920,8439400625,9641320994,5230566930,5232871372,8422885456,2821349161,472430965,36437909025,3в т.ч.: 2.1.1.Уставный капитал1000001000001000001000001000001000001000001000001000001000001000001000001000002.1.2.Добавочный капитал-------------2.1.3.Прибыль прошлых периодов-------------2.1.4.Прибыль текущего месяца46598026,5630851004,2833155446,5226242119,7240836920,8439300625,9641220994,5230466930,5232771372,8422785456,2821249161,472330965,36437809025,32.2.Долгострочные пассивы285655321,6329872894,7318975493,7320389205,3354733289,7410465505,3457253580,6507635210,2543717171,2588227553,8619378512,3661528171,553978319092.3.Краткосрочные пассивы в т.ч.52923017,25107302,98979649,693791144,32515721454,937852958,4559721559,6352444200,7758935599,21929491,1555782586,46526272915,9144461880,72.3.2.Кредиторская задолженность 52923017,25107302,98979649,693791144,32515721454,937852958,4559721559,6352444200,7758935599,21929491,1555782586,46526272915,9144461880,7Пояснения к таблице 3.19:Пункт 1.1.2 заполняется в соответствии с данными табл. 3.6.Пункт 1.2.1 заполняется в соответствии с табл. 3.2.Пункт 1.2.3 рассчитывается как 2% от выручки.Пункт 1.2.4 рассчитывается как 20% от производственных материалов (табл. 3.2).Пункт 1.2.5 заполняется в соответствии с таблицей 3.13.Пункт 1.2.7 рассчитывается как 5% от чистой прибыли.Пункт 2.1.4 соответствует чистой прибыли (табл. 3.17).Пункт 2.3.2 заполняется в соответствии с табл. 3.16.ЗаключениеНа современном этапе развития бизнеса, бюджетирование – это уже не только важнейшая задача в области управления финансами предприятия, это еще и способ ведения бизнеса, инструмент контроля деятельности организации на различных уровнях управления – от организации в целом до отдельных подразделений.Формирование операционного бюджета начинается с составления бюджета продаж и заканчивается составлением бюджета прибыли (убытков). Финансовый бюджет включает три документа: инвестиционный бюджет, бюджет потока денежных средств и бюджетный баланс. Для адаптации этой формы бюджета к условиям российской экономической системы ученые предлагают бюджет прибыли (убытков) сделать частью финансового бюджета, так как в России финансовые службы предприятий занимаются формированием прибыли и денежных потоков, поэтому имеет смысл перенести в состав финансового бюджета бюджет прибыли (убытков).Применение западных методов бюджетного управления для многих российских предприятий не представляется возможным в силу ряда объективных причин (большие инвестиционные затраты в программно-технические средства автоматизации учета и контроля, слабая законодательная база и др.). Необходима разработка технологий, учитывающих специфику переходного периода российской экономики.Сегодня в России отсутствует четкая взаимосвязь бюджетирования как управленческой технологии и программного обеспечения по автоматизации финансового планирования. В данной работе проводился анализ бюджетирования ООО «РММС», предприятия металлургической промышленности. С помощью анализа финансово-экономических показателей за 2021 - 2022 гг. удалось отметить как положительную, так и отрицательную динамику показателей экономической эффективности. В целом, ООО «РММС» можно охарактеризовать как стабильное развивающееся предприятие металлургической промышленности. Некоторые его экономические показатели не являются эффективными по сравнению с предыдущими периодами, однако предприятие остается ликвидным и платежеспособным.Список используемой литературыАстахова, Н.И. Менеджмент: учебник для среднего профессионального образования/ Н.И.Астахова, Г.И.Москвитин; под общей редакцией Н.И.Астаховой, Г.И.Москвитина.— М.: Юрайт, 2023.— 422сВнутрифирменное планирование: учебник и практикум для вузов/ С.Н.Кукушкин [и др.]; под редакцией С.Н.Кукушкина, В.Я.Позднякова, Е.С.Васильевой.— 4-е изд., перераб. и доп.— М.: Юрайт, 2023.— 344 с.Абдукаримов, И.Т. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских структур [Текст]: учебник/ И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов- М.: ИНФРА-М, 2019. -214 с. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет[Текст]: учебник/ С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец - М.: МФПУ Синергия, 2019. - 720 c.Андреев, В.Д. Введение в профессию бухгалтера[Текст]: учебник/ В.Д. Андреев, И.В. Лисихина - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2019. - 192 c.Бухгалтерский учет. Учебное пособие для студентов учреждений среднего профессионального образования. - М.: Академия (Academia), 2019. - 396 c.Бондина, Н.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст]: учебник/ Н.Н. Бондина – М.: ИНФРА-М,2019.- 256 с. Берман, К., Найт, Д., Кейс, Д. Анализ финансовой отчетности компании. Как понимать цифры финансовых отчетов [Текст]: учебник/ К. Берман, Д. Найт, Д. Кейс – М.: Вильямс, 2019. -256 сГаджиев, Н.Г., Ивличев П.С., Ивличева Н.А. Бухгалтерский учета [Текст]: учебник/ Н.Г. Гаджиев, П.С. Ивличев, Н.А. Ивличева – М.: ИНФРА-М - 2020.- 581 с. Горбачева, А.В. Учет поступления и выбытия основных средств [Текст]: учебник/ А.В. Горбачева, М.С. Дехтяренко // Академическая публицистика. - 2019. - № 10. - С. 78-84Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит[Текст]: учебник/И.М. Дмитриева - М.: Юрайт, 2019. - 306 c.Жилкина, А.Н. Финансовый анализ [Текст]: учебник/ А.Н. Жилкина- М.: Юрайт.- 2020.- 285 с.Касьянова, Г.Ю. Учет -2020: бухгалтерский и налоговый [Текст]: учебник/ Г.Ю. Касьянова – М.: АБАК- 2020.- 960 с. Сорокина, Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст]: учебник/ Е.М. Сорокина – М.: Кнорус. 2019. – 162 с. Шеремет, А.Д., Суйц В.П., Хорин А.Н. Комплексный анализ и аудит интегрированной отчетности по устойчивому развитию компаний [Текст]: учебник/ А.Д. Шеремет, В.П. Суйц, А.Н. Хорин–М.: ИНФРА-М, 2020. – 184 с.Приложение 1- Бухгалтерский балансНаименование показателяКод31.12.2231.12.2131.12.20АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы1110000Результаты исследований и разработок112005001000Нематериальные поисковые активы1130000Материальные поисковые активы1140000Основные средства1150120459027970792094242Финансовые вложения1170000Отложенные налоговые активы1180000Прочие внеоборотные активы1190100155344155234Итого по разделу I1100120469029532502284472II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы12101715698237441123707Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям122034313957252741Дебиторская задолженность123026400614899121249422Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)1240000Денежные средства и денежные эквиваленты125021890192383623Прочие оборотные активы1260547241544915385Итого по разделу II120047755127677651394878БАЛАНС1600598020237210153679350ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)1310100469128469128Переоценка внеоборотных активов1340000Добавочный капитал (без переоценки)1350000Резервный капитал136006073460734Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)137043780945061115634Итого по разделу III1300437909980473545496IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства1410015267012141358Отложенные налоговые обязательства14202151122460110Оценочные обязательства143055913518818686Прочие обязательства145031907961040480Итого по разделу IV1400539783116819482160044V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства1510000Кредиторская задолженность1520144461496632361114Доходы будущих периодов1530000Оценочные обязательства1540000Прочие обязательства15500561962612696Итого по разделу V15001444611058594973810БАЛАНС1700598020237210153679350Приложение 2- Отчет о финансовых результатахНаименование показателяКод202220212020Выручка2110273609928600852847000Себестоимость продаж2120739844737664930000Валовая прибыль (убыток)2100229829021224211917000Коммерческие расходы2210858346683872598000Управленческие расходы2220449195394121342000Прибыль (убыток) от продаж22005472191044428977000Доходы от участия в других организациях2310Проценты к получению23203072680Проценты к уплате2330103129120435129000Прочие доходы234022699660479171000Прочие расходы235010513940995860000Прибыль (убыток) до налогообложения2300547051574782959000Налог на прибыль2410109410138640104000текущий налог на прибыль (до 2020 г. это стр. 2410)2411109410138640104000отложенный налог на прибыль24120-789760Изменение отложенных налоговых обязательств2430005000Изменение отложенных налоговых активов245000-115000Прочее2460-1247-1165-2000Чистая прибыль (убыток)24001123160434977743000