Финансовое планирование в организации

Расходы по основной деятельности строительной организации превысили ее доходы, что привело к убытку от продаж, снижению чистой прибыли, а, следовательно, и к падению показателей рентабельности. Также организация имеет низкие показатели платежеспособности и финансовой устойчивости, что обуславливает высокую угрозу банкротства.Основная причина неустойчивого финансового состояния ООО «Индексстрой» состоит в нерациональном управлении финансовыми ресурсами. Для решения данных проблем предлагается внедрение системы бюджетирования в строительную организацию.Основной целью построения системы бюджетирования в ООО «Индексстрой» является создание бюджета денежных средств на предприятии. Он необходим для того чтобы обеспечить безусловную сбалансированность поступлений и использования финансовых ресурсов в предстоящем периоде. Учитывая особенности специфики деятельности организации, выделим необходимые операционные и финансовые бюджеты (таблица 14).Таблица 14 – Участники бюджетирования в ООО «Индексстрой»НаименованиебюджетаОтветственныйисполнительКонтролирующеелицоБюджетпродажИнженер-сметчикГлавный бухгалтерБюджетзакупоксырья иматериаловИнженерПТОГлавный бухгалтерБюджетпроизводственныйрасходовИнженерПТОГлавный бухгалтерБюджеткоммерческихиуправленческихрасходовИнженер-сметчикГлавный бухгалтерБюджетрасходов наоплатутрудаБухгалтерГлавный бухгалтерБюджетналоговБухгалтерГлавный бухгалтерБюджетинвестицийГлавный бухгалтерДиректорБюджетдвиженияденежныхсредствГлавный бухгалтерДиректорОтразим структуру системы бюджетов в организации их взаимосвязь друг с другом на рисунке 4.Рисунок 4 – Структура системы бюджетов для ООО «Индексстрой»Поскольку сложно спланировать деятельность организации сразу на год, в виду того, что заказы поступают по потребности заказчика и их объем заранее не известен, предлагается ввести составление бюджетов поквартально с разбивкой по месяцам. Для начала создания системы бюджетирования необходимо проанализировать заключенные договора на строительно-монтажные работы. На основании запланированных работ необходимо составить отправную точку расчета – это общий график производства работ. Он применяется для планирования сроков выполнения работ. В документе предлагаем отражать момент запланированного запуска работ. На основании этого ответственный исполнитель сможет спланировать дальнейшие бюджеты, такие как бюджет продаж и бюджет закупок сырья и материалов. В таблице 15 показан фрагмент общего графика производства, где собраны запланированные СМР.Таблица 15 – Фрагмент графика производства работ в ООО «Индексстрой» на 4 кв. 2023 г.Наименование работ, заказчик, договор.Стоимость работ по договору,руб.ОктябрьНоябрьДекабрьООО СЗ «Никс»Договор №0489/Т9жд A8 (9 этап)м/к кровли568 798,00ограждение лестничныхмаршев321 488,00усиление проемов на первом этаже89 741,50м/к входных групп148 799,00м/к ограждения входных групп221 000,00ограждение переходных лоджий498 622,00Договор №0790/Т10 жд.37.10 (10 этап)м/к кровли367 988,00ограждение лестничных маршей287 771,00ограждение спусков в подвал23 900,00м/к входных групп111 236,00м/к ограждения входных групп168 799,00ООО СК «Авантаж»Договор 2254/ДСП Детский сад м/к ограждения лестничныхмаршев177 466,00теневые навесы987 361,00Реализацию СМР в бюджете продаж предлагается расписывать по объектам. На основании запланированных работ заполним бюджет продаж на планируемый период, таблица 16.Таблица 16 – Форма бюджета продаж в ООО «Индексстрой» на 4 кв. 2023 г.РеализацияСМРпообъектамОктябрьНоябрьДекабрьЖилойдом37.9(9 этап)961 530,00729 798,00364 800,00Жилойдом37.10(10 этап)151 596,00440 401,00254 899,00Жилойдом37.7(7 этап)9 140 398,331 214 168,003 251 146,00Жилойдом37.7(8этап)713 681,00489 775,0058 000,00Детскийсад1999 344,51297 796,50134 000,00Детскийсад2456 899,00658 966,00649 834,00Библиотека15 500,0010 000,0015 000,00Рифей1 502 998,00364 789,00655 759,00Итого13 941 946,844 205 693,505 383 438,00Далее необходимо разработать бюджет закупок сырья и материалов, он предназначен для определения затрат на материалы, которые необходимы для выполнения производственного плана работ. Для строительно-монтажных работ объем материала берется на основании утвержденных локальных смет. Форма бюджета закупок сырья и материалов имеет следующий вид, таблица 17.Таблица 17 – Форма бюджета закупки сырья и материалов для ООО «Индексстрой» на 4 кв. 2023 г.НаименованиестатьиОктябрьНоябрьДекабрьМеталлопрокат5 987 111,001 459 776,001 489 200,00Метизы160 480,3383 699,0068 000,00Бетон21 000,005 000,005 000,00Прочее8 000,003 000,003 000,00Итого6 176 591,331 551 475,001 565 200,00На основании локальных смет формируется такие потребности как: транспортные услуги. К ним относятся услуги автокрана, автовышки, доставка, полуприцеп, самопогрузчик, трала. Все эти затраты включаются в бюджет производственных расходов, таблица 18. Таблица 18 – Форма бюджета производственных расходов для ООО «Индексстрой» на 4 кв. 2023 г.Статья расходаОктябрьНоябрьДекабрьМатериалы6 176 591,331 551 475,001 565 200,00Зарплата работников основного производства730 000,00694 000,00916 000,00Отчисления на социальные нужды219 000,00208 200,00274 800,00Услуги сторонних организаций250 333,00200 189,00104 988,00Амортизация основных фондов128 000,00128 000,00128 000,00Аренда площадки (цех)50 000,0050 000,0050 000,00Топливо45 000,0045 000,0045 000,00Электроэнергия33 000,0033 000,0033 000,00Прочие выплаты10 000,0010 000,0010 000,00Итого7 641 924,332 919 864,003 126 988,00Также необходимо сформировать бюджет коммерческих и управленческих расходов. В коммерческих расходах необходимо отражать затраты связанные с продвижением компании на рынке сбыта. В управленческих расходах необходимо отражать те, что связаны с реализацией и в основном являются постоянными, таблица 19.Таблица 19 – Форма бюджета коммерческих и управленческих расходов для ООО «Индексстрой» на 4 кв. 2023 г.Статья расходаОктябрьНоябрьДекабрьКоммерческие расходыРеклама3 000,003 000,003 000,00Итого3 000,003 000,003 000,00Управленческие расходыЗаработная плата управленческого персонала208 000,00208 000,00263 000,00ЕСН62 400,0062 400,0078 900,00Амортизация ОС общехозяйственного назначения39 000,0039 000,0039 000,00Аренда (офис)9 000,009 000,009 000Интернет9 500,009 500,009500Канцтовары33 000,00––Почтовые расходы1 000,001 000,001 000,00Услуги по охране3 000,003 000,003 000,00Лизинг9 000,009 000,009 000,00Прочие затраты22 000,0022 000,0022 000,00Итого374 900,00341 900,00413 400,00Далее разработаем формы бюджетов оплаты труда, бюджет налоговых платежей, отразим их в Приложении Г соответственно. Бюджет налоговых платежей объединяет все налоговый платежи воедино на предстоящий квартал и позволяет оценить влияние налоговой нагрузки на финансовый результат предприятия и просчитать различные варианты оптимизации.Предприятие на данный момент ведет деятельность по расширению, закупается оборудование, а также с 2023 года запланирована постройка здания офиса. Для того чтобы учитывать все инвестиционные затраты предлагается разработать бюджет инвестиций, таблица 20.Таблица 20 – Форма бюджета инвестиций для ООО «Индексстрой» на 4 кв. 2023 г.НаименованиестатьиОктябрьНоябрьДекабрьПоступленияПродажаоборудования––132 600,00Итого––132 600,00ВыплатыПокупкастанкаплазменнойрезки800 000,00––Установкаиналадкаоборудования(станкаплазменнойрезки)–450 000,00374 800,00Итого800 000,00450 000,00374 800,00На основании вышеперечисленных бюджетов можем заполнить главную форму – бюджет движения денежных средств, таблица21.Таблица 21 – Форма бюджета движения денежных средств для ООО «Индексстрой» на 4 кв. 2023 г.Наименование статьиОктябрьНоябрьДекабрьОстаток на начало периода150 000,003 346 781,933 132 744,68Операционная деятельностьПоступления за выполненные СМР13 941 946,844 205 693,505 383 438,00Расходы9 945 164,923 969 730,754 359 865,00- сырье и материалы6 176 591,331 551 475,001 565 200,00- зарплата964 873,00938 000,00902 000,00- налоги и отчисления2 182 867,59942 566,751 450 177,00- общепроизводственные расходы516 333,00466 189,00370 988,00- коммерческие и управленческие расходы104 500,0071 500,0071 500,00Чистый денежный поток от операционной деятельности3 996 781,93235 962,751 023 573,00Инвестиционная деятельностьПоступления--132 600,00Расходы800 000,00450 000,00374 800,00Чистый денежный поток от инвестиционной деятельности-800 000,00-450 000,00-242 200,00Суммарный чистый денежный поток3 196 781,93-214 037,25781 373,00Остаток денежных средств на конецпериода3 346 781,933 132 744,683 914 117,68Таким образом,данный документ обеспечит ООО «Индексстрой» прогнозирование во времени поступлений денежных средств, а также их выплат. В конце каждого квартала необходимо проводить контроль за исполнением бюджетов.Выводы по второй главе.Анализ финансового состояния ООО «Индексстрой» показал, что организация неэффективно планирует, формирует и управляет финансовыми ресурсами, что выражается в высокой угрозе банкротства. В целях повышения эффективности управления финансовыми ресурсами было предложено внедрить инструмент бюджетирования. Периодом бюджетного планирования был выбран квартал с разбивкой по месяцам. Также были предложены вспомогательные таблицы для формирования операционных бюджетов, описана методика их заполнения. ЗАКЛЮЧЕНИЕАктуальность выбранной темы работы связана тем, что усложнение экономических отношений и мировые кризисные тенденции требуют быстрой реакции руководителей организаций на изменения внешней среды. Финансовое планирование предоставляет полную и достоверную информацию о состоянии предприятия и позволяет своевременно принимать управленческие решения.При раскрытии понятия, цели, задачи и принципов финансового планирования в организации былисделан следующие выводыфинансовое планирование – это вид управленческой деятельности, связанный с планированием привлечения и использования финансовых ресурсов для реализации целей организации;главной целью проведения финансового планирования в организации является обеспечение устойчивого финансового положения компании и возможности развиваться в будущем;задачи финансового планирования: анализ различных сценариев развития деятельности организации, определение программы мероприятий и поведения в случае наступления неблагоприятных событий, прогнозирование показателей деятельности, контроль за финансовым состоянием компании;система финансового планирования в организации строится на принципах достаточности денежных средств, рентабельности капиталовложений, соответствия, обеспечения потребности в собственном оборотном капитале, сбалансированности рисков, адаптации к потребностям рынка и эффективности.При рассмотрении методов финансового планирования организации были отмечены следующие: расчетно-аналитический, нормативный метод, балансовый метод, бюджетирование, метод оптимизации плановых решений, экономико-математическое моделирование.При изучении методики оценки эффективности финансового планирования в организации был сделан вывод о необходимости проведения комплексного анализа финансового состояния по следующим направлениям: ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности и прогнозировании банкротства.Составление организационно-экономической характеристики ООО «Индексстрой» показала, что в течение трех последних лет выручка и себестоимость малой строительной организации имеют тенденцию к снижению. Если в 2021 году организации удалось нивелировать негативное влияние снижения объемов реализации и за счет оптимизации расходов и доходов по прочей деятельности повысить прибыль, то в 2022 году она вышла на убыток от продаж, а чистая прибыль снизилась в 6,5 раз. В компании применяется линейно-функциональная структура управления.При оценке эффективности финансового планирования в ООО «Индексстрой» было выявлено, что на сегодняшний день в организации отсутствует специализированная служба по финансовому управлению деятельностью организации или четкий регламент проведения финансовых процедур по планированию и прогнозированию экономических показателей. Частично функции финансового планирования разделены между генеральным директором, главным бухгалтером, делопроизводителем, сметчиками.Для оценки обоснованности такого решения был проведен анализ финансового состояния организации, в ходе которого был сделан вывод о неэффективном управлении финансовыми ресурсами по причине наличия высокой угрозы банкротства.В целях повышения эффективности управления финансовыми ресурсами в ООО «Индексстрой» было предложено внедрить бюджетирование. Периодом бюджетного планирования был выбран квартал с разбивкой по месяцам. Также были предложены вспомогательные таблицы для формирования операционных бюджетов, описана методика их заполнения.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВФедеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 13.06.2023) «Об обществах с ограниченной ответственностью» [Электронный ресурс]. – Консультант-плюс. – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_17819/ (дата обращения: 25.10.2023).Афоничкин А.И. Финансовый менеджмент: учебник и практикум / А.И. Афоничкин, Л.И. Журова, Д.Г. Михаленко. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2023. – 484 с.Брейли Р. Принципы корпоративных финансов: учебное пособие / Р. Брейли, С. Майерс. – Москва: Диалектика, 2019. – 832 с.Брюханова Н.В. Инструментарий теории и практики финансового планирования деятельности организации / Н.В. Брюханова, Н.В. Фадейкина // Сибирская финансовая школа. – 2023. – № 2(150). – С. 5-14.Ищенко О.В. Методические подходы к анализу и прогнозированию финансового состояния организаций / О.В. Ищенко, Ж.А. Аксенова, А.А. Шаманский // Естественно-гуманитарные исследования. – 2023. – № 2(46). – С. 257-262.Колесникова В.В. Организация финансового планирования на предприятии в современных условиях функционирования отечественного бизнеса / В.В. Колесникова, В.Н. Гончаров // Организатор производства. – 2023. – Т. 31, № 2. – С. 45-55.Копытина В.А. Основы финансового планирования организаций / В.А. Копытина // Журнал У. Экономика. Управление. Финансы. – 2023. – № 3(33). – С. 71-80.Лукасевич И.Я. Финансовое моделирование в фирме: учебник / И.Я. Лукасевич. – М.: Юрайт, 2023. – 356 с.Мищенко А.В. Методы финансового планирования и оценки эффективности управления производственно-финансовой деятельностью предприятия: монография / А.В. Мищенко, А.В. Пилюгина. – М.: ИНФРА-М, 2023. – 304 с.Незамайкин В.Н. Финансовое планирование и бюджетирование: учебное пособие / В.Н. Незамайкин, Н.А. Платонова, И.М. Поморцева. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2023. – 112 с.Перов Д.А. Понятие и принципы финансового планирования в организации / Д.А. Перов, П.В. Зайцев, А.С. Скворцов // Человек. Социум. Общество. – 2023. – № 7. – С. 213-221.Поляк Г.Б. Финансовый менеджмент: учебник / Г.Б. Поляк. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2022. – 456 с.Сергеев А.А. Бизнес-планирование: учебник и практикум / А.А. Сергеев. – 5-е изд., испр. и доп. – М.: Юрайт, 2023. – 442 с.Синельников Б.А. Финансовое планирование как способ повышения эффективности функционирования организации / Б.А. Синельников, В.В. Мещеряков // Наукосфера. – 2023. – № 5-1. – С. 455459.Чирская М.А. Индикаторы в сфере финансового планирования и прогнозирования деятельности организаций / М.А. Чирская // Бизнес. Образование. Право. – 2023. – № 2(63). – С. 139-147.ПРИЛОЖЕНИЯПриложение АБухгалтерский баланс ООО «Индексстрой» на 31.12.2022 г.Приложение БОтчет о финансовых результатах ООО «Индексстрой» за 2022 г.ПриложениеВОтчет о финансовых результатах ООО «Индексстрой» за 2021 г.Приложение ГФормы бюджетов для ООО «Индексстрой» на 4 кв. 2023 г.Таблица Г.1 – Форма бюджета оплаты труда работников производства для ООО «Индексстрой» на 4 кв. 2023 г.СотрудникиПлановый фонд рабочего времени, ч.Тариф, руб./ч.Зарплата, руб.в т.ч. премииФонд оплаты труда итого, руб.ЕСН 30%, руб.НДФЛ 13%, руб.бригадирство (ежемес.)выполнение плана (кварт.)Начальник производства16040064 000,00––64 000,0019 200,008 320,00Заместитель начальника производства16035056 000,00––56 000,0016 800,007 280,00Сварщики-сборщики м/к1120312,5355 000,005 000,00–355 000,00106 500,0046 150,00Монтажники м/к800312,5255 000,005 000,00–255 000,0076 500,0033 150,00Итого730 000,00––730 000,00219 000,0094 900,00Таблица Г.2 – Форма бюджета оплаты труда административно-управленческого персонала для ООО «Индексстрой» на 4 кв. 2023 г.СотрудникиОкладЗарплата, руб.Квартальная премияФонд оплаты труда итого, руб.(4 квартал)Страховые взносы во внебюджетные фонты 30%, руб.НДФЛ 13%, руб.Директор50 000,0050 000,00–50 000,0015 000,006500Главный бухгалтер43 000,0043 000,00–43 000,0012 900,005590Бухгалтер30 000,0030 000,00–30 000,009 000,003900Инженер-сметчик35 000,0035 000,00–35 000,0010 500,004550Инженер ПТО30 000,0030 000,00–30 000,009 000,003900Делопроизводитель20 000,0020 000,00–20 000,006 000,002600Итого208 000,00–208 000,0062 400,0027 040,00Окончание приложения ГТаблица Г.3 – Форма бюджета налоговых платежей для ООО «Индексстрой» на 4 кв. 2023 г.Виды налоговДолг на начало периода,руб.Бюджет налогов на 4 кварталНалогооблагаемая база, руб.Ставка налога, %Начисляемая сумма, руб.Сумма к вычету, руб.Сумма к уплате, руб.Транспортный налог–––9 000,00–9 000,00Налог на имущество–1 396 800,002,27 534,00–7 534,00НДС–23 591 078,34203 931 846,39947 239,052 984 607,34Налог на прибыль–1 486 500,0020297 300,00297 300,00Страховые взносы на обязательное медицинское страхование–3 019 000,0030905 700,00–905 700,00НДФЛ–3 019 000,0013392 470,0021 000,00371 470,00Итого4 575 611,34