Особенности учета в организации малого бизнеса в условиях применения упрощенной системы налогообложения

Так, в колонке 2 предложенного План-графика «задачи контроля и контрольные процедуры» отображаются задачи, которые необходимо выполнить во время проведения контроля и контрольные процедуры, с помощью которых будет осуществлен контроль.В колонке 3» Дата проведения " указывается запланированная дата (месяц, квартал, год), в течение которой контролеры будут проверять расчеты с бюджетом. В колонке 4 «Факт срок, дни», в колонке 5 «ФИО контролера» и в колонке 6 «Примечания», соответственно, указываются: фактический срок проведения процедуры контроля каждого налога и платежа, фамилия контролера, который осуществлял проверку на конкретной стадии контроля, а также примечания, которые могут акцентировать внимание на особенностях проведения контроля.Внутренний контроль расчетов с бюджетом может проводиться как вообще по всем уплачиваемым налогам и платежам, так и отдельно по соответствующему налоговому платежу, в зависимости от целей проведения проверки.Учитывая, что для учета УСН в бухгалтерской службе предприятия, отведена должность отдельного бухгалтера, внутреннюю проверку этого участка выполняет главный бухгалтер. Для детализации проведения внутреннего контроля расчетов с бюджетом на предприятии предлагаем ввести рабочие документы по проведению контроля расчетов по УСН.К задачам, которые ставит перед собой главный бухгалтер при проведении контроля расчетов по налогу в связи с применением УСН отнесены:1) проверить соответствие ведения учета действующему на момент проверки нормативно-правовому законодательству;2) установить правильность определения расходов и своевременной регистрации расходов в книге учета доходов и расходов;3) установить правильность определения доходов и своевременной регистрации доходов в книге учета доходов и расходов;Все остальные процедуры по учету УСН, а именно формирование налоговой декларации, ее подача в налоговые органы и оплата налога относятся к компетенции самого главного бухгалтера.Предложенные рабочие документы позволят контролеру охватить основные аспекты формирования расчетов по налогу в связи с применением УСН на предприятии, исследовать правильность, своевременность и законность отражения в учете.Следовательно, применение приведенных предложений в ООО "Гранат" улучшит работу внутреннего контроля расчетов с бюджетом по налогам и платежам. Ведь вовремя выявленное и исправленное нарушение, позволит избежать налоговых штрафов и других неприятностей. Предложенное организационно-методическое обеспечение, упростит контрольную функцию бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и платежам на предприятии.3.2 Пути оптимизации бухгалтерского учета при применении упрощенной системы налогообложения ООО «Гранат»Повышение квалификации бухгалтеров малых предприятий становится все более важной задачей в свете совершенствования учета и автоматизации в малом бизнесе. Ввиду того, что небольшие предприятия часто не могут позволить себе большое количество бухгалтеров с различными навыками в учете, они нуждаются в профессионалах, обладающих высокой квалификацией в бухгалтерском и налоговом учете, аудите и экономическом анализе. Для некоторых субъектов малого бизнеса более предпочтительным способом автоматизации бухгалтерского учета может быть внедрение модифицированных версий таких пакетов бухгалтерских программ, как «1С: Бухгалтерия» и «Инфобухгалтер», адаптированных к потребностям малого бизнеса.Сегодня, в эпоху цифрового развития экономики, современному бухгалтеру необходимо обладать высоким профессиональным уровнем подготовки, который позволит ему наиболее точно определять потребности малого бизнеса в использовании конкретных информационных технологий. Ему также следует обладать навыками автоматизированного бухгалтерского учета и уметь работать с различным программным обеспечением. В настоящее время, бухгалтерия малых предприятий в основном занимается учетной работой, в то время как бухгалтерский учет является основой для полного экономического анализа деятельности малого предприятия. [8]. Комплексное совершенствование бухгалтерского учета предприятий, использующих специальные налоговые режимы, является неотъемлемым условием внедрения информационных технологий. Посредством использования различных информационных систем и серверов автоматизированного бухгалтерского и управленческого учета можно обеспечить полноту данных для проведения аналитических процедур и определения резервов повышения выручки и чистой прибыли на малых предприятиях. Таким образом, можно сделать вывод, что необходимо комплексно развивать бухгалтерский учет предприятий, работающих в рамках специальных налоговых режимов.Совершенно необходимо одновременное осуществление определенных действий, таких как разработка и применение автоматизированных методов для объединения бухгалтерского и налогового учета, а также создание информационных технологий для учета в малых предприятиях. Для обеспечения непрерывного улучшения навыков сотрудников бухгалтерии требуется систематическое повышение квалификации. В настоящее время, для возможности одновременного ведения бухгалтерского и налогового учета без дополнительных трудозатрат, необходимо реализовать такой уровень автоматизации учетной работы, который позволит эффективно проводить контрольные (аудиторские) процедуры и комплексный экономический анализ деятельности малого предпринимателя.Важнейшей задачей компании, предприятия или организации, будь то крупное или маленькое, является снижение уровня расходов в сегодняшнее время. Для успешного использования денежных средств необходимо активно использовать функции финансов, такие как распределение, регулирование и контроль. Практическое применение данных функций дает возможность установить законодательную базу эффективного распределения финансовых ресурсов. Совершенствование расходов является ключевым аспектом в бухгалтерском учете компании, которая работает в рамках специального налогового режима.Найти более крупных клиентов и отказаться от малоприбыльных заказчиков — это первый шаг в сокращении затрат. Далее, необходимо провести анализ возможных затрат и исключить необходимость в определенных статьях расходов на данном этапе. На сегодняшний день, использование рекламы в социальных сетях является самым недорогим и надежным способом привлечения клиентов.Узнать факторы, которые могут повлиять на расходы компании, поможет контроль затрат. Контроль наличия сбоев при приемке или отгрузке товаров, а также выяснение причин перерыва в работе - все это является способами снижения расходов компании. Однако, точный контроль над уже имеющимися деньгами на счету не приведет к снижению расходов компании. Управление только платежами в будущем может вызвать серьезный дефицит денежных средств. Продуктивность уменьшения затрат зависит от того, как компания ведет учет доходов и расходов. Планирование доходов и расходов также является важным аспектом. Необходимо заранее определить и понять величины доходов и расходов по месяцам, кварталам и годам.Имеет смысл тщательно пересмотреть заключенные договоры с поставщиками, которые могут сотрудничать с крупными компаниями и впоследствии предложить более низкие цены. Как следствие, компания должна пересмотреть свою систему закупок, что предполагает поиск более выгодного поставщика. Также можно сократить расходы на телекоммуникации, транспорт и электроэнергию. Важно начать контролировать энергопотребление, ограничивать использование света в ночное время, перейти на энергосберегающие источники освещения и оборудования. Также можно сократить затраты на коммуникации, ограничив количество сотрудников, имеющих доступ к корпоративной мобильной связи.Огромные успехи в увеличении доходов и сокращении расходов могут быть достигнуты благодаря использованию разработок научно-технического прогресса в деятельности предприятия, применяющего специальный налоговый режим. В этом случае, чтобы удовлетворить спрос населения, важно выпускать новые виды услуг в улучшенной упаковке, которая продлевает срок годности товара. Кроме того, необходимо использовать новые материалы для производства товаров и проводить эффективную рекламу услуг.Снижение чистой прибыли, являющейся итоговым фактором оценки эффективности функционирования предприятия, нередко приводит к потере инвестиционной привлекательности в долгосрочной перспективе. Более того, большинство инвестиционных проектов в краткосрочной перспективе кажутся максимально затратными, в то время как в долгосрочной перспективе они представляют максимальную выгоду. Существуют различные особенности в учете доходов и расходов, а также их оптимизации. Для правильного отображения операций, связанных с учетом доходов и расходов, бухгалтер должен учесть все возникшие отклонения и составить бухгалтерскую отчетность с применением специального налогового режима в установленные сроки.Чтобы уменьшить налоговую нагрузку по УСН, можно воспользоваться налоговой оптимизацией. Пути налоговой оптимизации изменяются каждый год, так как налоговые условия становятся более строгими на законодательном уровне.Постоянное отслеживание изменений в правовом и ином законодательстве является обязанностью руководителя компании. Компания не может принять одну политику налоговой оптимизации и считать ее достаточной, поэтому ее деятельность по налоговой оптимизации должна постоянно корректироваться в соответствии с изменениями. Понимание разницы между налоговой оптимизацией и неуплатой налогов необходимо для эффективного снижения налоговой нагрузки. Каждый день налогоплательщики намеренно занижают и не оплачивают полностью налоги, чтобы избежать уплаты или уменьшить сумму налога (сбора). Они делают это путем неправильного расчета налоговой базы, иногда нарушая законодательство или принимая незаконные меры (или бездействуя). В результате, такие действия инициируют налоговую и уголовную ответственность в соответствии со статьей.Оптимизация налогов, в отличие от уклонения от уплаты налогов, является легальным и законным способом, что представляет собой значительное преимущество. Эта потребность в налоговой оптимизации возрастает с каждым днем.Каждый день новые компании появляются в нашей стране и, конечно же, должны вносить свой вклад в бюджет. Однако каждая организация, особенно на первых этапах своего развития, боится нести большие убытки, которые могут привести к банкротству. Именно поэтому вопрос оптимизации налогов является наиболее актуальным сегодня.В настоящее время множество предпринимателей стремятся уменьшить сумму налогов, которые они платят, посредством различных методов оптимизации. Однако подавляющее большинство из них использует незаконные способы для снижения налоговых платежей, что неизбежно негативно сказывается на финансовом положении региона и страны. В связи с этим важным вопросом в налоговой оптимизации является квалификация и компетентность сотрудников, которые занимаются этой работой и осуществляют легальные способы минимизации налогообложения. В свою очередь, налоговые органы обязаны обращать повышенное внимание на контроль, регулирование и стимулирование исчисления налогов, а также проявлять лояльность к налогоплательщикам.В российском законодательстве не существует термина "оптимизация налогообложения". Однако, исходя из принципа, что все, что не запрещено налоговым кодексом, разрешено, есть возможность использовать выгодные моменты, не нарушая закон.ООО «Гранат» использует упрощенную систему налогообложения. Проанализируем возможность применения упрощенной системы налогообложения для предприятия. Так, общем выручки составляет 25,3 млн. рублей и не превышает 188,55 млн рублей, что соответствует условию перехода на УСН. Объем основных средств на конец 2022 года составил 10602тыс. рублей, что меньше 150 млн. рублей. Таким образом, согласно пункту 3 статьи 346.12 НК РФ, организация по этому ограничению также имеет право применять УСН. Среднесписочная численность работников в организации составляет 13 человек, а согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ при УСН допускается иметь до 130 наемных работников. Организация не занимается видами деятельности, для которых запрещено применение УСН согласно статье 346.12 НК РФ, а также организация не является филиалом, участником соглашений о разделе продукции, учредителями в организации являются исключительно физические лица, что также свидетельствует о возможности применения УСН. Таким образом, по всем ограничениям организация имеет право перейти на УСН с начала следующего года. В таблице 13 рассматривается возможность перехода ООО «Гранат»на упрощенную систему налогообложения с другим объектом налогообложения или на общую систему. Таблица 13 – Пути оптимизации налогообложения ООО «Гранат»ПоказательОСНОУСН "Доходы"УСН "Доходы - Расходы"Выручка, без НДС21 354 79625 625 75525 625 755Сумма начисленного НДС 4 270 959--Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, в т.ч.17 725 650 19 620 820в том числе:   авансовые отчеты подотчетных лиц9 742 9 742комиссии банков114 902 114 902оплата поставщикам, Без НДС9 475 852 11 371 022сумма НДС к вычету1 895 170  перечисление заработной платы3 653 765 3 653 765уплата налогов 1 577 714 1 577 714в том числе страховых взносов812 455812 455812 455оплата расходных материалов 744 751 744 751оплата госпошлин5 700 5 700комиссия эквайринга32 032 32 032проведение взаимозачетов 310 782 310 782списание материалов при порче1 162 634 1 162 634прочие расходы637 776 637 776налоговая база по налогу на прибыль (УСН)3 629 14625 625 7556 004 935Сумма налога на прибыль (доходы)725 829128 129300 247Сумма НДС2 375 789  Общая сумма налога на прибыль (доходы) и НДС 3 101 618128 129300 247Таким образом, наиболее оптимальным налоговым режимом для ООО "Гранат" является упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения "доходы". Общая сумма налога при этом режиме составит 128 тыс. руб. Сумма экономии при использовании данного режима налогообложения составит 172 тыс. рублей.Вывод по главе:Таким образом, при современных условиях хозяйствования важное место занимает учет и контроль расчетов с бюджетом по налогам и платежам. Государство тщательно следит за правильностью начисления и уплаты налогов и сборов. Налоговый контроль является разновидностью государственного контроля, который осуществляют налоговые органы согласно возложенных на них обязанностей и в соответствии с законодательством.Расчеты по налогам как объект учета и контроля отражаются в подсистеме бухгалтерского учета и учета расчетов по налогам согласно нормам налогового законодательства. Проверка налоговых расчетов предприятия осуществляется по видам налогов и платежей.Состояние контрольных мероприятий в ООО "Гранат" является удовлетворительным. Внутренний контроль осуществляют сами работники при выполнении своей работы (самоконтроль), а также, учитывая наличие бухгалтерской службы, есть вертикальный контроль, который проявляется во взаимоотношениях «главный бухгалтер – бухгалтер».На предприятии отсутствуют распорядительные документы относительно полномочий контролеров, программы действий контролеров, планирования проверок и т.п., рабочие документы. В ООО "Гранат" существует инвентаризационная комиссия, но в ее обязанности не входит осуществление контроля расчетов с бюджетом. Устранение выявленных недостатков, повысит уровень внутреннего контроля на предприятии. и сформирует основу оптимального его организационно-технического обеспечения.Для оптимизации контрольных мероприятий по расчетам с бюджетом по налогу в связи с применением УСН в ООО "Гранат" предложено использование услуг налогового аутсорсинга с перечнем их положительных и отрицательных сторон применения.В работе разработан ориентировочный план-график контроля расчетов с бюджетом по налогам и платежам, предложены рабочие документы внутреннего контролера для проверки участка расчетов по УСН. Предложенные рабочие документы позволят контролеру охватить основные аспекты формирования расчетов по налогу в связи с применением УСН на предприятии, исследовать правильность, своевременность и законность отражения в учете.ЗАКЛЮЧЕНИЕВ результате проведенного исследования можно сделать следующие выводы, рекомендации. Существуют специальные налоговые режимы, которые должны применяться субъектами малого и среднего бизнеса в соответствии с Налоговым Кодексом РФ. Среди них находятся система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощенная система налогообложения, патентная система налогообложения, а также система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Эти режимы были разработаны для того, чтобы поддержать частное предпринимательство. Однако в связи с постоянно меняющимися условиями хозяйствования большинство из них требуют серьезной переработки.Поэтому, ориентация налогового процесса на особенности режима учета прежде всего ориентирована на достижение точного и своевременного расчета налогов и сборов для бюджета. Это непосредственно связано с тем, что нарушения в этой области могут привести к наложению штрафов, пеней и неустоек.Главной особенностью организаций, применяющих специальные налоговые режимы, является возможности использование упрощенной формы бухгалтерского учета для компаний малого бизнеса. При применении данной системы компания имеет право сократить перечень счетов до минимально необходимого, что облегчает работу бухгалтеров. Важно подойти к организации бухгалтерского учета в организациях, которые используют специальные налоговые режимы, с грамотностью и тщательностью. Такой подход может значительно облегчить сложность бизнес-процессов, улучшить точность и эффективность обработки финансовой информации, и в результате улучшить качество принимаемых управленческих решений..Организация бухгалтерского учета была рассмотрена на примере компании ООО "Гранат".Общая сумма выручки от реализации услуг ООО «Гранат» увеличилась за 2020-2022 гг. на 7811 тыс. рублей, или на 44,61%, а сумма расходов от обычной деятельности – на 6406 тыс. рублей, или на 46,15%. Средняя величина активов за 2020-2022 гг. увеличилась на 5051 тыс. рублей, или на 19,44%. При этом оборачиваемость активов увеличилась на 21%, что означает о повышении эффективности использования активов компании.Чистая прибыль компании увеличилась на 32,55%, или на 1137 тыс. рублей. Рентабельность активов выросла на 1,48 процентный пункт по сравнению с 2020 годом, а рентабельность собственного капитала увеличилась на 1,81 процентный пункт, что характеризует прибыльный характер деятельности компании. При этом следует отметить, что в 2021 году произошло более чем двукратное увеличение рентабельности активов и рентабельности собственного капитала.Среднегодовая численность персонала компании на протяжении всего анализируемого периода увеличилась на 1 человека, или на 8,33%. При этом производительность труда одного работника увеличилась на 33,48%, что свидетельствует об увеличении эффективности использования трудовых ресурсов компании.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов сократилась на 2497 тыс. руб., или на 20,46%. При этом уровень фондоотдачи увеличился на 81,80%, что свидетельствует об увеличении эффективности использования основных фондов предприятия. Организация ООО "Гранат" применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы минус расходы». Учет налога при применении УСН ведется на счете 68, к специально открытому субсчету 68-12.Учет доходов на УСН производится по кассовому методу, т.е. в тот момент, когда деньги фактически поступили на счет или в кассу. В том числе авансы, даже если они еще не отработаны.Для достижения сокращения налогооблагаемой базы в компании при упрощенной системе налогообложения требуется соответствие особым требованиям в учете расходов. Без этого не удастся достичь желаемого результата. Для правильного учета расходов при упрощенной системе налогообложения необходимо иметь ясное представление о составе расходов, условиях и моменте признания.Исследование позволило сделать вывод о важности правильной организации учета на предприятии. Такая организация учета способствует упорядочению информации и обеспечивает прозрачность и достоверность данных расчетных операций. Организация бухгалтерского учета в ООО "Гранат" полностью соответствует нормам российского законодательства, которые регулируют налоговый и бухгалтерский учет.Для оптимизации контрольных мероприятий по расчетам с бюджетом по налогу в связи с применением УСН в ООО "Гранат" предложено использование услуг налогового аутсорсинга с перечнем их положительных и отрицательных сторон применения.В работе разработан ориентировочный план-график контроля расчетов с бюджетом по налогам и платежам, предложены рабочие документы внутреннего контролера для проверки участка расчетов по УСН. Предложенные рабочие документы позволят контролеру охватить основные аспекты формирования расчетов по налогу в связи с применением УСН на предприятии, исследовать правильность, своевременность и законность отражения в учете.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВНалоговый кодекс Российской Федерации часть 2 (НК РФ ч.2) от 5 августа 2000 года N 117-ФЗ (ред. от 21.11.2022). – Режим доступа: http://www.consultant.ruО бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федер. закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (с последними изменениями и дополнениями). – М., [2017]. – Режим доступа: http://www.consultant.ruФедеральный закон от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная система налогообложения» проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» – Режим доступа: http://www.consultant.ruФедеральный закон от 31 июля 2020 г. № 266-ФЗ “О внесении изменений в главу 26.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» – Режим доступа: http://www.consultant.ruПоложение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н (с последними изменениями и дополнениями). – М., [2017]. – Режим доступа: http://www.consultant.ruПоложение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н (с последними изменениями и дополнениями). – М., [2017]. – Режим доступа: http://www.consultant.ruОб утверждении форм книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения [Электронный ресурс] : приказ Минфина РФ от 22.10.2012 г. № 135 н. 66н (с последними изменениями и дополнениями). – М., [2017]. – Режим доступа: http://www.consultant.ruПоложение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99) [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 6 иеюля 1999 г. № 43н (с последними изменениями и дополнениями). – М., [2017]. – Режим доступа: http://www.consultant.ruПоложение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (ПБУ 1/2008) [Электронные ресурс]: приказ Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н (с последними изменениями и дополнениями). – М., [2017]. – Режим доступа: http://www.consultant.ruОбщие принципы установления упрощенных способов ведения бухгалтерского учета" (одобрены Экспертной группой по вопросам ведения бухгалтерского учета и отчетности субъектами малого предпринимательства 25.11.2015, протокол N 7) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н (в ред. от 07.05.2003 N 38н). Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н "Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"Приказ Минфина России от 15.11.2019 N 180н "Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы" (вместе с "ФСБУ 5/2019...")Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 107н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008)"Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства: Приказ Минфина России от 21.12.1998 N 64н. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет [Электронный ресурс]: учебник / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.Г. Макарова; под ред. Ю.А. Бабаева. – 4-e изд., перераб. и доп. – М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2015. – 463 с. Волчкова, К. В. Специальные налоговые режимы и эффективность их применения субъектами малого и среднего бизнеса / К. В. Волчкова // Научный Лидер. – 2022. – № 3(48). – С. 259-261Гугнина, Е. В. Анализ обоснованности выбора объекта налогообложения при использовании УСН / Е. В. Гугнина, О. А. Задера, Т. В. Бородина // Вестник Алтайской академии экономики и права. – 2021. – № 5-2. – С. 181-187Жемчугова, И.О. Специальные налоговые режимы, эффективность и перспективы // Символ науки: международный научный журнал. - 2017. - № 6. - С. 64-66Журавлев, А. Ю. Ретроспективный правовой анализ развития УСН в России / А. Ю. Журавлев // Научные дискуссии. – 2022. – Т. 2, № 4. – С. 58-65Ибрагимова Л.Д. Упрощенная система налогообложения: проблемы применения и пути оптимизации единого налога / Л.Д. Ибрагимова, М.Г. Алимирзоева // Экономика и предпринимательство. - 2018. - № 6. - С. 1005-1008Курбанов, С. А. Анализ специальных налоговых режимов для малого бизнеса на современном этапе и перспективы их развития / С. А. Курбанов, М. Э. Т. Байсултанов // Экономика и бизнес: теория и практика. – 2019. – № 11-2(57). – С. 53-57Мезенцева, А. Е. Специальные налоговые режимы: их роль в системе налогообложения и эффективность применения субъектами малого и среднего бизнеса / А. Е. Мезенцева // Вектор экономики. – 2019. – № 5(35). – С. 69.Наурсков, А. В. Проблемы развития малого и среднего бизнеса в России: применение специальных налоговых режимов / А. В. Наурсков, Э. М. Исмагилова // Экономический вестник Республики Татарстан. – 2020. – № 2. – С. 57-64.Полякова, А. А. Особенности кассового метода в бухгалтерском и налоговом учете при применении упрощенной системы налогообложения / А. А. Полякова, А. Ю. Попов // Бухгалтерский учет, анализ и аудит: современное состояние и перспективы развития. – Екатеринбург: Уральский государственный экономический университет, 2020. – С. 102-105.Применение упрощенной системы налогообложения (УСН) субъектами малого бизнеса в современных экономических условиях / И. М. Калякина, Д. Ф. Исламутдинова, З. А. Хромов [и др.] // Московский экономический журнал. – 2020. – № 10. – С. 45.Родионова, О. А. Развитие специальных налоговых режимов для малых форм хозяйствования в условиях цифровизации / О. А. Родионова, Т. Г. Евсюкова // Никоновские чтения. – 2022. – № 27. – С. 166-170Специальные налоговые режимы : учеб. пособие / сост. А. Л. Домагальский, И. М. Домагальская. – Хабаровск : РИЦ ХГУЭП, 2018. – 96 с. Стариков П.А. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения // Международный студенческий научный вестник. – 2019. – № 3. Толстова Э.М. Преимущества и недостатки применения специальных налоговых режимов // Первая ступень в науке. I часть. Сборник трудов по результатам работы V Международной научно-практической студенческой конференции. - Вологда-Молочное: Вологодская ГМХА, 2017. - 341 с.Федосова Е.Ю. Статистический анализ упрощенной системы налогообложения, налоговая нагрузка // Социально-экономическое развитие России и регионов в цифрах статистики:материалы V Междунар. науч.-практ. конф.: в 2 т. Т. 2. - Тамбов, 2019. - С. 145-151.Хворост, В. В. Учет доходов и расходов субъектами малого предпринимательства при применении УСН / В. В. Хворост // Аграрная наука, творчество, рост. – Ставрополь: Издательство "АГРУС", 2021. – С. 137-142Янь, М. Ц. Доходы и расходы организации при упрощённой системе налогообложения (УСН) / М. Ц. Янь // RussianEconomicBulletin. – 2022. – Т. 5, № 2. – С. 160-164Приложение 1Приложение 2Рабочий план счетов ООО «Гранат»Наименование счетаНомер счетаОсновные средства01Амортизация основных средств02Вложения во внеоборотные активы08Материалы10НДС по приобретенным ценностям19Основное производство20Товары41Касса50Расчетные счета51Валютные счета52Специальные счета в банках55Финансовые вложения58Расчеты с поставщиками и подрядчиками60Расчеты по налогам и сборам68Расчеты по социальному страхованию и обеспечению69Расчеты с персоналом по оплате труда70Расчеты с разными дебиторами и кредиторами76Уставный капитал80Добавочный капитал83Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)84Расчеты по краткосрочным кредитам и займам66Продажи90Прочие доходы и расходы91Прибыли и убытки99Приложение 3