Проблемы исчисления и уплаты земельного налога

Важно также обеспечить информирование налогоплательщиков о своих обязанностях и правилах уплаты налога.Проблема недоимок по земельному налогу из-за отсутствия информации у администрации муниципалитетов и устаревшей информации о владельцах земельных участков требует комплексного подхода и сотрудничества всех заинтересованных сторон, чтобы обеспечить справедливый и эффективный сбор налогов.3Решение практической задачиЗаполнение журнала хозяйственных операций№ п/п Содержание хозяйственной операцииДокументыСумма, тыс. руб.Дебет Кредит Выручка от реализации собственной продукцииДоговор, УПД, товарная накладная27000540062909068Выручка от реализации имуществаДоговор, УПД, товарная накладная55010062919168Доходы от сдачи имущества в арендуДоговор, акт об оказании услуг601262919168Доход прошлых лет, выявленный в отчетном периодеБухгалтерская справка126891Предоплата от покупателя в счет будущей поставки продукцииДоговор, банковская выписка7000116762769068Расходы на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) Договор, УПД, товарная накладная6000120010196060Расходы на приобретение топлива, воды, энергии всех видовДоговор, УПД, товарная накладная1503010196060Расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями Договор, УПД, акт выполненных работ1002020196060Суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты трудаРасчетная ведомость15002070Начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результатыРасчетная ведомость1502070Денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации;Расчетная ведомость, справка-расчет при увольнении252070Суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями Расчетная ведомость107069Расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещенияБухгалтерская справка, расчетная ведомость159176Амортизационные отчисления, начисленные линейным методомВедомость начисления амортизации400020022Капитальные вложения в приобретение основных средств, относящихся к 7-й амортизационной группеДоговор, акт приема-передачи ОС2000400080119600860Амортизационная премия в размере 10 % от затрат по приобретению основных средствБухгалтерская справка200--Расходы на ремонт основных средств, произведенный в отчетном периодеАкт выполненных работ, договор2705420196060Расходы на добровольное страхование основных средств производственного назначенияСтраховой полис, бухгалтерская справка359176Суммы начисленных налогов и страховых взносов во внебюджетные фонды Расчетная ведомость500020 (26)69Расходы на аудиторские услугиАкт выполненных работ, договор30626196060Расходы налогоплательщика на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программамАкт выполненных работ, договор909120 (26)Представительские расходыАкт выполненных работ, договор, чеки, товарные накладные661326(44)196060НДС, по приобретенным товарно-материальным ценностям и услугамСчет-фактура21001968Поступили на расчетный счет штрафные санкции по договору поставки товаровДоговор, банковская выписка505176Заполнение регистров налогового учетаРегистр налогового учета «Доходы от реализации товаров, работ, услуг»№ п/пСодержание операцииСумма, тыс. руб.Основание для записи1.Выручка от реализации собственной продукции27000Договор, УПД, товарная накладнаяПоясним особенности формирования регистра налогового учета «Доходы от реализации товаров, работ, услуг».У поставщика налог на прибыль возникает с реализацией товара, то есть напрямую связан с переходом права собственности. Пока у продавца сохраняется право собственности на переданный покупателю товар, никакой реализации у продавца не возникает, соответственно, не образуется и налоговой базы по налогу на прибыль. Таким образом, предоплата от покупателя в счет будущей поставки продукции в размере 7000 тыс. руб. не будет учитываться в составе доходов для целей исчисления налога на прибыль. Регистр налогового учета «Внереализационные доходы»№ п/пСодержание операцииСумма, тыс. руб.Основание для записиВыручка от реализации имущества550Договор, УПД, товарная накладнаяДоходы от сдачи имущества в аренду60Договор, УПД, акт выполненных работДоход прошлых лет, выявленный в отчетном периоде12Бухгалтерская справкаПоступили на расчетный счет штрафные санкции по договору поставки товаров50Договор, банковская выпискаРегистр налогового учета «Расходы, связанные с производством и реализацией»№ п/пСодержание операцииСумма, тыс. руб.Основание для записиРасходы на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) 6000Договор, УПД, товарная накладнаяРасходы на приобретение топлива, воды, энергии всех видов150Договор, УПД, товарная накладнаяРасходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями 100Договор, УПД, товарная накладнаяСуммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда1500Расчетная ведомостьНачисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты150Расчетная ведомостьДенежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации;25Расчетная ведомостьСуммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями1,2Расчетная ведомость, бухгалтерская справкаРасходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения0,45Бухгалтерская справка, расчетная ведомостьАмортизационные отчисления, начисленные линейным методом4000Ведомость начисления амортизацииСуммы начисленных налогов и страховых взносов во внебюджетные фонды5000Расчетная ведомостьАмортизационная премия в размере 10 % от затрат по приобретению основных средств200Бухгалтерская справкаРасходы на ремонт основных средств, произведенный в отчетном периоде270Акт выполненных работ, договорРасходы на добровольное страхование основных средств производственного назначения35Страховой полис, бухгалтерская справкаРасходы на аудиторские услуги30Акт выполненных работ, договорРасходы налогоплательщика на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам90Акт выполненных работ, договорПредставительские расходы66Акт выполненных работ, договор, чеки, товарные накладныеПоясним особенности формирования регистра налогового учета «Расходы, связанные с производством и реализацией».Согласно пункту 24.1 статьи 255 Налогового кодекса РФ к расходам на оплату труда относятся расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда. Таким, образом для целей налогообложения можно учесть только 0,45 тыс. руб. (15 тыс. руб.*3%).На основании положений статьи 255 Налогового кодекса РФ, совокупная сумма взносов работодателей, выплачиваемая подобровольного пенсионного страхования работников, учитывается в составе расходов в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда. Таким образом, составе расходов для целей налогообложения можно учесть только сумму в размере 1,2 тыс. руб. (10 тыс. руб.*12%).Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период (п. 2 ст. 264 НК РФ).Регистр налогового учета «Внереализационные расходы».№ п/пСодержание операцииСумма, тыс. руб.Основание для записи1НДС, по приобретенным товарно-материальным ценностям и услугам2100Бухгалтерская справкаВ соответствии с положениями ст. 265 Налогового кодекса к внереализационным расходам относятся расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугамДекларация по налогу на прибыль (извлечение)Декларация по налогу на добавленную стоимость (извлечение)ЗаключениеЦелью написания курсовой работы являлось раскрытие теоретических и методических аспектов исчисления и уплаты земельного налога. По результатам написания курсовой работы были сделаны следующие выводы.В настоящее время установленная система налогов и сборов, а также утвержденные механизмы налогового регулирования являются важнейшими рычагами, при помощи которых государство оказывает влияние на экономику. Налоги являются одним из существенных элементов, определяющих функционирование социально-экономической системы современного российского общества. За счет поступления налоговых платежей государство не только обеспечивает финансирование важнейших общественных потребностей, но и осуществляет целенаправленное регулирование производственно - экономической деятельности организаций и частных лиц.Земельный налог является местным налогом, устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, а в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе – законами этих субъектов РФ и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований и указанных субъектов РФ. Взимание земельного налога, определение объекта налогообложения ,ставок налога, а также порядка уплаты регламентируются главой 31 «Земельный налог» Налогового кодекса РФ.В соответствии с действующим налоговым законодательством РФ, налогоплательщиками земельного налога являются следующие категории:организации, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования;физические лица, в собственности которых находятся земельные участки.Согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.Налоговый кодекс Российской Федерации регламентирует органам местного самоуправления предельные уровни ставок земельного налога, распределив их на две группы: налоговая ставка, не превышающая 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, используемых для агропроизводства, приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также данного хозяйства; налоговая ставка в размере 1,5% в отношении прочих земельных участков.Список использованных источниковНалоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля. 1998 г. № 146-ФЗ: принят Гос.ДумойФедер. Собр. Рос. Федерации 16 июля 1998 г.: одобр. Советом Федерации Федер. Собрания Рос. Федерации 17 июля 1998 г.: ввод Федер. законом Рос. Федерации от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. от 04.08.2023) Электронный ресурс: Документ опубликован не был. Доступ из справ.-правов. сист. «Консультант плюс».Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ: принят Гос.ДумойФедер. Собр. Рос. Федерации 19 июля 2000 г.: одобр. Советом Федерации Федер. Собрания Рос. Федерации 19 июля 2000 г.: ввод Федер. законом Рос. Федерации от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 04.08.2023) Электронный ресурс: Документ опубликован не был. Доступ из справ.-правов. сист. «Консультант плюс».Агирбова, А.А. Налоговая система как правовая категория и институт финансовой системы государства / А.А. Агирбова // Аллея науки. -2019. - № 15.- С. 565-569.Болатаева, А.А. Налоговая система РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы / А.А. Болатаева // Научные Известия. -2019. - № 6. -С. 41-45.Брякина, А.В. Система налогов и сборов как неотъемлемая часть налоговой системы / А.В. Брякина // Вестник Воронежского института экономики и социального управления. -2017. -№ 3. -С. 57-61.Глухов, В. В. Налоги. Теория и практика / В.В. Глухов. - М.: Изд-во Лань, 2019. - 70 c.Дорофеева, Н.А. Налоговое администрирование / Н.А. Дорофеева. - М.: Изд-во Дашков и К°, 2020. - 195 c.Захарьин, В. Р. Налоги и налогообложение/ В. Р. Захарьин. – М.: Изд-во ИНФРА-М, 2021. - 336 с. Имыкшенова, Е.А. Налоги и сборы: некоторые вопросы классификации / Е.А. Имыкшенова // Налоговед.- 2019.- № 9. - С. 2-5.Кондраков, Н. П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах / Н.П. Кондраков. - М.: Изд-во Проспект, 2022. - 24 c.Морозов, А. А. Налоговая система и законодательное регулирование налогового обложения / А.А. Морозов. - М.: Изд-во Знание, 2020. - 74 c.Налоги и налогообложение. Практикум / под ред. Н. И. Яшина, М.Ю. Гинзбург, Л. А. Чеснокова, Е. А. Иванова. - М.: Изд-во ИНФРА-М, 2020. - 118 с. ​Налоги и налогообложение : учебник для вузов / под ред. Л. Я.. Маршавиной, Л. А. Чайковской. - 2-е изд.- М : Изд-во Юрайт, 2020. -510 с. Налоги и налогообложение: учебник для среднего профессионального образования / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. -2-е изд. –М.: Изд-во Юрайт, 2020. -510 с. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для вузов / под ред. Г. Б. Поляк, Е. Е. Смирнова. -3-е изд., перераб. и доп.- М.: Изд-во Юрайт, 2020. - 385 с. Налоговое право : Курс лекций / под ред. С.Г. Пепеляева, А.В. Ема. – М.: Изд-во Статут, 2022. – 414 с.Пансков, В. Г. Налоги и Налогообложение. Теория и практика / В.Г. Пансков. - М.: Юрайт, 2019. - 35 c.Пепеляев, С. Г. Правовые основы косвенного налогообложения. / С.Г. Пепеляев, Е.В. Кудряшова- М.: Статут, 2019. - 37 c.Пономарев, А.И., Топоров, И.В. «Экономический и налоговый потенциал налоговой системы РФ» / А.И. Пономарев, И.В.Топоров // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. -2019. -№ 1 (56).- С. 47-51. Скворцов, О. В. Налоги и налогообложение / О.В. Скворцов. - М.: Изд-во Academia, 2019. - 80 c.Сидорова, Е. Ю. Налоги и налогообложение./ Е. Ю. Сидорова, Д. Ю. Бобошко. – М.: Изд-во ИНФРА-М, 2021. — 235 с. Статистика и аналитика Федеральной налоговой службы Электронный ресурс. – Режим доступа: // https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/ Дата обращения: 03.12.2023г.