Учет наличных денежных средств и денежных документов.

Таблица 5 – Бухгалтерские проводки по учету поступления денежных средств в кассу компании ООО «Сакура Центр»Корреспонденция счетовСодержание хозяйственной операцииДебетКредит5051Денежные средства получены в кассу с расчетного счета5062Поступление наличных денежных средств от покупателей5071В кассу организации возвращен остаток подотчетной суммы5073В кассу организации поступило возмещение материального ущерба работником организации5075В кассу организации внесены средства учредителей в счет вклада в уставный капитал2. Выдача наличных денег проводится по расходным кассовым ордерам. Для расходного кассового ордера применяется унифицированная форма № КО-2. Пример расходного кассового ордера, используемого компанией ООО «Сакура Центр»для оформления выдачи денежных средств из кассы компании, представлен в Приложении 3.Бухгалтерские проводки при выбытии наличных денежных средств из кассы организации ООО «Сакура Центр» можно представить следующими основными записями, отраженными в таблице 6.Таблица 6 – Бухгалтерские проводки по учету выбытия денежных средств из кассыКорреспонденция счетовСодержание хозяйственной операцииДебетКредит5150Сданы денежные средства на расчетный счет7050Выдана заработная плата сотрудникам организации из кассы7150Выданы наличные средства под отчет работнику на административно-хозяйственные нужды3.Кассовая книга применяется для учета движения наличных денежных средств в рублях, а также денежных документов. К ее ведению в организации ООО «Сакура Центр»предъявляются следующие требования:поступление и выбытие наличной иностранной валюты (по видам валют) и денежных документов должно вестись на отдельных листах кассовой книги;листы кассовой книги, содержащие данные о движении денежных документов, должны содержать штамп (отметку) «Фондовый»;записи в кассовую книгу должны производиться кассиром сразу же после получения или выдачи денег, денежных документов по каждому кассовому приходному и расходному ордеру (фондовому приходному и фондовому расходному ордеру);итоговые показатели операций за день и показатели остатка на конец дня формируются по денежным средствам (в рублях, в иностранной валюте (по видам валют)) и по денежным документам раздельно;записи в кассовой книге должны сверяться с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии – руководителем) и подписываться лицом, проводившим указанную сверку;кассовая книга должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена печатью, а количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя учреждения и главного бухгалтера. Отметим, что организация ООО «Сакура Центр»обязана бвла установить лимит кассы в соответствии с требованиями действующего законодательства. Кассовый лимит – это максимально разрешенная сумма наличных денежных средств, находящаяся в кассе после закрытия смены. Компания ООО «Интернэшнл РесторантБрэндс» самостоятельно определила сумму лимита денежных средств в кассе каждого заведения быстрого питания с помощью формулы (1): L=V/P*N,(1)где L - лимит наличных денежных средств на конец смены; V - объем наличных денежных средств поступивших в кассу; P - расчетный период, за который учитывается объем поступлений наличных денежных средств в кассу, этот показатель берется в днях; N – это количество дней между сдачей наличных денежных средств в банковское учреждение.Лимит кассы в организации ООО «Сакура Центр» составляет 85 000 руб. Установление лимита кассы необходимо для контроля денежных средств, находящихся в распоряжении организации, и служит предотвращению несанкционированных операций с наличными средствами.Синтетический учет денежных документов в организации ООО«Сакура Центр» осуществляется на счете 50 «Касса» с использованием субсчета «Денежные документы». Данный субсчет предназначен для детальной фиксации операций с денежными документами, происходящих в кассе организации и позволяет проводить анализ движения этих документов в разрезе их видов. В компании ООО «Сакура Центр» используется только один вид денежных документов – постовые марки.Прием в кассу и выдача из кассы денежных документов оформляются приходными кассовыми ордерами и расходными кассовыми ордерами2.3 Организация контроля осуществления операций с наличными денежными средствами и денежными документами в организации и его совершенствованиеКонтроль осуществления операций с наличными денежными средствами и денежными документами является важной составляющей финансового менеджмента организацииООО«Сакура Центр». Проанализируем особенности осуществления контроля данных операций в компании.Для каждого сотрудника, осуществляющего деятельность с наличными денежными средствами в компании ООО «Сакура Центр» разработана должностная инструкция. Составление должностных инструкций для сотрудников компании, ответственных за осуществление кассовых операций, позволяет установить четкие рамки и правила работы с наличными денежными средствами. Положения должностных инструкций содержат в себе указания о порядке осуществления процедур приема, хранения и выдачи денежных средств, а также ответственность сотрудников за ошибки при ведении учета кассовых операций. Еще одним направлением организации контроля осуществления операций с денежными средствами и денежными документами в организацииООО «Сакура Центр» является разделение обязанностей между ответственными сотрудниками: в компании установлено, что один сотрудник может быть ответственным за прием денег от покупателей (кассир ресторана быстрого питания), а другой - за подсчет денежных средств и оформление соответствующих документов (управляющий рестораном быстрого питания). Подобное разделение обязанностей помогает предотвратить возможность мошенничества или недобросовестного поведения сотрудников компании.Регулярное проведение внутреннего аудита позволяет выявить потенциальные нарушения и несоответствия в кассовых операциях, осуществляемых сотрудниками компании ООО «Сакура Центр». Веутренний контроль позволяет проверить соответствие фактического состояния кассы и бухгалтерской отчетности, а также выявить возможные нарушения в ведении учета наличных денежных средств и денежных документов. Организация регулярных инвентаризаций кассы в организации ООО «Сакура Центр» позволяет осуществлять проверки соответствия фактического наличия денежных средств, денежных документов и записей в кассовых документах, что в конечном итоге помогает выявить ошибки или несоответствия, а также предотвратить их возникновение в будущем.Компания ООО «Сакура Центр» тщательно следит за осуществляемыми кассовыми операциями, сформированная система внутреннего контроля позволяет осуществлять непрерывный контроль полноты и достоверности учета наличных денежных средств в кассе компании. В связи с этим, совершенствование учета и контроля осуществляемых кассовых операций в организации ООО «Сакура Центр» может заключаться в обучении и обновлении знаний сотрудников: регулярное обучение сотрудников, занятых выполнением кассовых операций, позволяет им быть в курсе последних изменений в правилах и требованиях осуществления кассовых операций, а также помогает обновить знания и навыки в области ведения учета расчетов с использованием наличных денежных средств. Повышение квалификации сотрудников также способствует повышению осведомленности сотрудников о правилах предупреждения мошенничества и общей культуре финансовой ответственности.ЗаключениеЦелью написания курсовой работы являлось раскрытие теоретических основ организации и порядка учета наличных денежных средств и денежных документов в современных условиях хозяйствования на примере организации ООО «Сакура Центр». По результатам написания курсовой работы были сделаны следующие выводы.Денежные средства и денежные документы являются одним из важнейших элементов бухгалтерского отчета. Денежные средства – это активы организации, имеющие самую высокую ликвидность. К денежным средствам организации относятся:наличные денежные средства, которые находятся в кассе организации;денежные средства, которые находятся на расчетном или валютном счетах организации;денежные средства, которые находятся на специальных счетах в банке.Сущность денежных средств характеризуется их участием:в осуществлении различных видов общественных отношений; в распределении валового национального продукта, в приобретении недвижимости, земли. в определении цен, выражающих стоимость товаров.Денежными документами являются документы, приобретенные организацией для конкретных целей, хранящиеся в кассе и планируемые к использованию через определенное время. В целях обеспечения прозрачности осуществления операций с использованием наличных денежных средств денежных средств, а также в целях снижения возможностей для недобросовестных действий со стороны экономических субъектов, на территории РФ обязательны к применению различные нормативно-правовые документы, устанавливающие требования к учету и ведению кассовых операций, к которым, в частности, относятся:Федеральный закон от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;Указание Банка России от 11.03.2014г. №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;Указание Банка России от 09.12.2019 №5348-У (ред. от 31.03.2022)»О правилах наличных расчетов»;Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ.Осуществление операций использованием наличных денежных средств и денежных документов сопровождается оформлением первичных документов, составленных по унифицированным формам, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации», а именно:приходный кассовый ордер (код ОКУД 0310001);расходный кассовый ордер (код ОКУД 0310002);кассовая книга (код ОКУД 0310004). Список использованных источниковФедеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 05.12.2022 № 498-ФЗ). Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ.Приказ Минфина России от 27.11.2006 №154н (ред. от 09.11.2017) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)».Приказ Минфина России от 06.05.1999 №32н (ред. от 27.11.2020) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99».Приказ Минфина России от 06.05.1999 №33н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации" ПБУ 10/99»План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации». Утвержден приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н (в ред. от 08.11.2010 №142н) // Нормативные Акты для бухгалтера. – 2003. – № 11. – С. 65-68Указание Банка России от 11.03.2014г. №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»Указание Банка России от 09.12.2019 №5348-У (ред. от 31.03.2022)»О правилах наличных расчетов».Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».Абдукаримов, И. Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности) : учеб.пособие / И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов. – М.: ИНФРА-М, 2019. – 320 с.Андреева Л. В., Бодрова Т. В. Учет, анализ и аудит показателей, обеспечивающих экономическую безопасность хозяйствующих субъектов. Учебное пособие. — М.: Дашков и Ко, 2020. — 102 c.Баскакова, Я.Н. Теоретические воззрения экономистов на ключевые положения, связанные с учетом расчетов с контрагентами [Текст] / Я.Н. Баскакова // Форум молодых ученых. – 2018. - №3. – С. 5-7Бахолдина, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / И.В. Бахолдина, Н.И. Голышева. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: ИНФРА-М, 2022. – 277 с. Беляева Елизавета Олеговна Кассовые операции: организация работы и учета // Скиф. 2022. №1 (65). Белозерцева И.Б. Учет и аудит в организациях различных видов экономической деятельности. М: Ай Пи Ар Медиа, 2021 -319 c.Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебно-практическое пособие / Е.Н. Макаренко, И.А. Кислая, Н.Т. Лабынцев, Н.А. Андреева [и др.] / Под ред. д-ра экон. наук, профессора Е.Н. Макаренко. – Москва: РИОР: ИНФРА-М, 2021. – 1032 с. Варкулевич, Т.В. Система внутрихозяйственного контроля как инструмент повышения эффективности деятельности компании [Электронный ресурс] / Т.В.Варкулевич, М.Е. Василенко М.Е. //Проблемы современной экономики. – 2018. – № 2 (50). – С. 148-510.Воронова, Е. Ю. Бухгалтерский управленческий учет : учебник для среднего профессионального образования / Е. Ю. Воронова. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт, 2020. — 428 с.Гартвич А. Бухгалтерский учет в таблицах и схемах. – М.: Питер, 2021. – 289 с.Гарнов, А.П. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / А.П. Гарнов. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2022. – 366 с. Елицур М.Ю. Экономика и бухгалтерский учет. Проф.модули: Уч. / М.Ю. Елицур, О.М. Носова, М.В. Фролова. – М.: Форум, 2019г. – 190 c.Козлова Е.П. Бухгалтерский учет расчетных отношений // Бухгалтерский учет, 2020. - 35-43 с. Лейпи, А.Р. Особенности учета дебиторской и кредиторской задолженности в соответствии с МСФО и РСБУ / А.Р. Лейпи // Бухгалтерский учет и аудит. – 2019. – №1. – С. 80-83.Лесина, Т. Инвентаризация обязательств [Электронный ресурс] / Т. Лесина // Практическая бухгалтерия. – 2019. – № 12. – Режим доступа: http:// base.consultant.ru.Микитухо, А.А. Система организации бухгалтерского учета и анализа расчетных операций предприятия [Электронный ресурс] / А.А. Микитухо // Современные наукоемкие технологии. – 2019. – № 7.Цахаева, Д.А. Нормативноеобеспчеение ведения кассовых операций// Журнал прикладных исследований. 2022. №2. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/normativnoe-obespechenie-vedeniya-kassovyh-operatsiy (дата обращения: 24.11.2023).Цыденова, Э. Ч. Бухгалтерский и налоговый учет : учебник / Э.Ч. Цыденова, Л.К. Аюшиева. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : ИНФРА-М, 2020. — 399 с.Юсупов, Х.А. Учет расчетных операций и их влияние на финансовое состояние организации [Текст] / Х.А. Юсупов // «Научно-практический журнал Аллея Науки». - №10(26). – 2018. – С. 3-4.Фридман, А. М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Практикум : учебное пособие / А.М. Фридман. – М.:ИНФРА-М, 2021. – 204 с.Шадрина, Г.В. Экономический анализ. Теория и практика: учебник / Г.В. Шадрина. – М. :Юрайт, 2019. – 360с. Приложение 1Приложение 2Приложение 3