Особенности организации бухгалтерского учета и налогообложения на малых предприятий на примере ООО Олекан

Недостатком соответственно является стоимость предоставления такой услуги фирмой.Но, учитывая преимущества, как вариант, имеет право на жизнь.Процесс проведения контроля расчетов с бюджетом должен осуществляться с соблюдением установленной последовательности и с учетом особенностей законодательной базы по вопросам учета и налогообложения. Условно можно разделить внутренний контрольный процесс расчетов по налогам на 4 стадии: организационную (или подготовительную), методическую (опытную), заключительную и инспекционную.На первой стадии определяется направление, конкретизируется объект и предмет контроля в разрезе налоговых платежей, составляется план и программа контроля. Во время второго этапа определяются контрольные процедуры и методы контроля, осуществляется документальная проверка, результаты которой фиксируются промежуточными актами. Проведение заключительной стадии происходит в сравнение результатов фактического и документального контроля, их анализа, формирование выводов контролера, прием мер по устранению выявленных недостатков и наказания виновных. Инспекционная заключительная стадия внутреннего контрольного процесса расчетов по налогам и платежам проявляется в контроле выполнения предложений по устранению выявленных ошибок и недопущению их в будущем.Для предоставления контроля расчетов с бюджетом системного характера, выбора оптимальных процедур и обеспечения качества проведения, необходимо осуществить его планирование. Информация об основных стадиях проведения контроля, периоде, сроках и процедурах проведения, ответственных лицах – в разрезе налогов и платежей, отражается в Плане-графике контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам.На исследуемом предприятии такой документ отсутствует, поэтому нашим предложением является его применение. Форма плана-графика для ООО «Олекан»приведена в табл. 3.1Таблица 3.1 – План-график контроля расчетов с бюджетом по налогу в связи с применением УСНСтадия процесса контроляЗадачи контроля и контрольные процедурыДата проведенияФакт срок, дниФИО контроллераПримечанияОрганизационнаяПредварительное ознакомление с объектами контроля; изучение заключения предварительной проверки, распределение контрольных функций между контроллерамиМетодическаяПроверка определенного объекта (по варианту):- от первичных документов до отчетности ;- от отчетности до первичных документовЗаключительнаяАнализ полученных результатов, формирование заключения проверки и предложений по устранению выявленных ошибокИнспекционнаяПроверка выполнения предложений по устранению выявленных недостатков, принятых на предыдущей стадии контроля; разработка предложений по устранению выявленных недостатков и нарушений и предотвращению их возникновения в будущем.Так, в колонке 2 предложенного План-графика «задачи контроля и контрольные процедуры» отображаются задачи, которые необходимо выполнить во время проведения контроля и контрольные процедуры, с помощью которых будет осуществлен контроль.В колонке 3» Дата проведения " указывается запланированная дата (месяц, квартал, год), в течение которой контролеры будут проверять расчеты с бюджетом. В колонке 4 «Факт срок, дни», в колонке 5 «ФИО контролера» и в колонке 6 «Примечания», соответственно, указываются: фактический срок проведения процедуры контроля каждого налога и платежа, фамилия контролера, который осуществлял проверку на конкретной стадии контроля, а также примечания, которые могут акцентировать внимание на особенностях проведения контроля.Внутренний контроль расчетов с бюджетом может проводиться как вообще по всем уплачиваемым налогам и платежам, так и отдельно по соответствующему налоговому платежу, в зависимости от целей проведения проверки.Учитывая, что для учета УСН в бухгалтерской службе предприятия, отведена должность отдельного бухгалтера, внутреннюю проверку этого участка выполняет главный бухгалтер. Для детализации проведения внутреннего контроля расчетов с бюджетом на предприятии предлагаем ввести рабочие документы по проведению контроля расчетов по УСН.К задачам, которые ставит перед собой главный бухгалтер при проведении контроля расчетов по налогу в связи с применением УСН отнесены:1) проверить соответствие ведения учета действующему на момент проверки нормативно-правовому законодательству;2) установить правильность определения расходов и своевременной регистрации расходов в книге учета доходов и расходов;3) установить правильность определения доходов и своевременной регистрации доходов в книге учета доходов и расходов;Все остальные процедуры по учету УСН, а именно формирование налоговой декларации, ее подача в налоговые органы и оплата налога относятся к компетенции самого главного бухгалтера.Предложенные рабочие документы позволят контролеру охватить основные аспекты формирования расчетов по налогу в связи с применением УСН на предприятии, исследовать правильность, своевременность и законность отражения в учете.Для проектирования системы документооборота необходимо установить порядок создания и перемещения документов на предприятии, а также определить круг лиц, ответственных за их заполнение или принятие по ним решений, все это составляет документ управления документооборотом [5].Мы считаем, что система документооборота на предприятии должна содержать такие этапы (рис. 3.1).Рисунок 3.1 - Этапы документооборотаВ ООО «Олекан»эта система не является целостной, потому что в ней нет одного главного элемента - создания графика рабочего процесса. Этот момент является достаточно существенным недостатком, ведь постороннему человеку достаточно сложно сориентироваться в процессе передачи документов.Основываясь на особенностях своего производства и управления, сложности и количестве сотрудников, ООО «Олекан» имеет свободу выбора формы бухгалтерского учета. Кроме того, оно может настроить используемые учетные регистры в соответствии со спецификой своей работы, при этом соблюдая основные принципы ведения учета.Следовательно, применение приведенных предложений в ООО «Олекан»улучшит работу внутреннего контроля расчетов с бюджетом по налогам и платежам. Ведь вовремя выявленное и исправленное нарушение, позволит избежать налоговых штрафов и других неприятностей. Предложенное организационно-методическое обеспечение, упростит контрольную функцию бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и платежам на предприятии.3.2. Пути оптимизации налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения ООО «Олекан»Повышение квалификации бухгалтеров малых предприятий становится все более важной задачей в свете совершенствования учета и автоматизации в малом бизнесе. Ввиду того, что небольшие предприятия часто не могут позволить себе большое количество бухгалтеров с различными навыками в учете, они нуждаются в профессионалах, обладающих высокой квалификацией в бухгалтерском и налоговом учете, аудите и экономическом анализе. Для некоторых субъектов малого бизнеса более предпочтительным способом автоматизации бухгалтерского учета может быть внедрение модифицированных версий таких пакетов бухгалтерских программ, как «1С: Бухгалтерия» и «Инфобухгалтер», адаптированных к потребностям малого бизнеса.Сегодня, в эпоху цифрового развития экономики, современному бухгалтеру необходимо обладать высоким профессиональным уровнем подготовки, который позволит ему наиболее точно определять потребности малого бизнеса в использовании конкретных информационных технологий. Ему также следует обладать навыками автоматизированного бухгалтерского учета и уметь работать с различным программным обеспечением. В настоящее время, бухгалтерия малых предприятий в основном занимается учетной работой, в то время как бухгалтерский учет является основой для полного экономического анализа деятельности малого предприятия. [8]. Комплексное совершенствование бухгалтерского учета предприятий, использующих специальные налоговые режимы, является неотъемлемым условием внедрения информационных технологий. Посредством использования различных информационных систем и серверов автоматизированного бухгалтерского и управленческого учета можно обеспечить полноту данных для проведения аналитических процедур и определения резервов повышения выручки и чистой прибыли на малых предприятиях. Таким образом, можно сделать вывод, что необходимо комплексно развивать бухгалтерский учет предприятий, работающих в рамках специальных налоговых режимов.Совершенно необходимо одновременное осуществление определенных действий, таких как разработка и применение автоматизированных методов для объединения бухгалтерского и налогового учета, а также создание информационных технологий для учета в малых предприятиях. Для обеспечения непрерывного улучшения навыков сотрудников бухгалтерии требуется систематическое повышение квалификации. В настоящее время, для возможности одновременного ведения бухгалтерского и налогового учета без дополнительных трудозатрат, необходимо реализовать такой уровень автоматизации учетной работы, который позволит эффективно проводить контрольные (аудиторские) процедуры и комплексный экономический анализ деятельности малого предпринимателя.Важнейшей задачей компании, предприятия или организации, будь то крупное или малое, является снижение уровня расходов в сегодняшнее время. Для успешного использования денежных средств необходимо активно использовать функции финансов, такие как распределение, регулирование и контроль. Практическое применение данных функций дает возможность установить законодательную базу эффективного распределения финансовых ресурсов. Совершенствование расходов является ключевым аспектом в бухгалтерском учете компании, которая работает в рамках специального налогового режима.Найти более крупных клиентов и отказаться от малоприбыльных заказчиков — это первый шаг в сокращении затрат. Далее, необходимо провести анализ возможных затрат и исключить необходимость в определенных статьях расходов на данном этапе. На сегодняшний день, использование рекламы в социальных сетях является самым недорогим и надежным способом привлечения клиентов.Снижение расходов компании можно обеспечить путем контроля затрат и выявления факторов, влияющих на них. Для этого необходимо контролировать процесс приемки и отгрузки товаров, а также искать причины перерывов в работе. Однако, управление только имеющимися деньгами на счету не приведет к снижению расходов. Финансовое планирование и учет доходов и расходов являются ключевыми аспектами. Необходимо заранее определить величины доходов и расходов на месяцы, кварталы и годы, чтобы достичь продуктивного сокращения затрат.Для получения лучших условий, компания обязательно должна провести тщательный анализ заключенных договоров с поставщиками и искать новых партнеров, способных предложить более выгодные цены. Помимо этого, можно существенно сократить расходы на коммуникации, транспорт и энергопотребление. Важно приступить к контролю энергопотребления, ограничивая использование света в ночное время и использование энергосберегающего оборудования. Дополнительно, можно сократить расходы на коммуникации, ограничив доступ к корпоративной мобильной связи только необходимому числу сотрудников.Огромные успехи в увеличении доходов и сокращении расходов могут быть достигнуты благодаря использованию разработок научно-технического прогресса в деятельности предприятия, применяющего специальный налоговый режим. В этом случае, чтобы удовлетворить спрос населения, важно выпускать новые виды услуг в улучшенной упаковке, которая продлевает срок годности товара. Кроме того, необходимо использовать новые материалы для производства товаров и проводить эффективную рекламу услуг.В долгосрочной перспективе потеря инвестиционной привлекательности связана с снижением чистой прибыли, которая является фактором оценки эффективности функционирования предприятия. Однако, в краткосрочной перспективе большинство инвестиционных проектов кажутся максимально затратными, в то время как в долгосрочной перспективе они приносят максимальную выгоду.Оптимизация учета доходов и расходов и их правильное отображение требует учета различных особенностей. Чтобы составить бухгалтерскую отчетность с применением специального налогового режима и учесть все возникшие отклонения, бухгалтер должен соблюдать установленные сроки.Чтобы уменьшить налоговую нагрузку по УСН, можно воспользоваться налоговой оптимизацией. Пути налоговой оптимизации изменяются каждый год, так как налоговые условия становятся более строгими на законодательном уровне.Постоянное отслеживание изменений в правовом и ином законодательстве является обязанностью руководителя компании. Компания не может принять одну политику налоговой оптимизации и считать ее достаточной, поэтому ее деятельность по налоговой оптимизации должна постоянно корректироваться в соответствии с изменениями. Понимание разницы между налоговой оптимизацией и неуплатой налогов необходимо для эффективного снижения налоговой нагрузки. Каждый день налогоплательщики намеренно занижают и не оплачивают полностью налоги, чтобы избежать уплаты или уменьшить сумму налога (сбора). Они делают это путем неправильного расчета налоговой базы, иногда нарушая законодательство или принимая незаконные меры (или бездействуя). В результате, такие действия инициируют налоговую и уголовную ответственность в соответствии со статьей.Оптимизация налогов, в отличие от уклонения от уплаты налогов, является легальным и законным способом, что представляет собой значительное преимущество. Эта потребность в налоговой оптимизации возрастает с каждым днем.Каждый день новые компании появляются в нашей стране и, конечно же, должны вносить свой вклад в бюджет. Однако каждая организация, особенно на первых этапах своего развития, боится нести большие убытки, которые могут привести к банкротству. Именно поэтому вопрос оптимизации налогов является наиболее актуальным сегодня.В настоящее время множество предпринимателей стремятся уменьшить сумму налогов, которые они платят, посредством различных методов оптимизации. Однако подавляющее большинство из них использует незаконные способы для снижения налоговых платежей, что неизбежно негативно сказывается на финансовом положении региона и страны. В связи с этим важным вопросом в налоговой оптимизации является квалификация и компетентность сотрудников, которые занимаются этой работой и осуществляют легальные способы минимизации налогообложения. В свою очередь, налоговые органы обязаны обращать повышенное внимание на контроль, регулирование и стимулирование исчисления налогов, а также проявлять лояльность к налогоплательщикам.В российском законодательстве не существует термина "оптимизация налогообложения". Однако, исходя из принципа, что все, что не запрещено налоговым кодексом, разрешено, есть возможность использовать выгодные моменты, не нарушая закон. ООО «Олекан» использует упрощенную систему налогообложения. Проанализируем возможность применения упрощенной системы налогообложения для предприятия. Так, общем выручки составляет 25,3 млн. рублей и не превышает 188,55 млн рублей, что соответствует условию перехода на УСН. Объем основных средств на конец 2022 года составил 10602 тыс. рублей, что меньше 150 млн. рублей. Таким образом, согласно пункту 3 статьи 346.12 НК РФ, организация по этому ограничению также имеет право применять УСН. Среднесписочная численность работников в организации составляет 13 человек, а согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ при УСН допускается иметь до 130 наемных работников. Организация не занимается видами деятельности, для которых запрещено применение УСН согласно статье 346.12 НК РФ, а также организация не является филиалом, участником соглашений о разделе продукции, учредителями в организации являются исключительно физические лица, что также свидетельствует о возможности применения УСН. Таким образом, по всем ограничениям организация имеет право перейти на УСН с начала следующего года. В таблице 3.2 рассматривается возможность перехода ООО «Олекан» на упрощенную систему налогообложения с другим объектом налогообложения, ЕСНХ или на общую систему. Таблица 3.2 – Пути оптимизации налогообложения ООО «Олекан»ПоказательОСНОУСН "Доходы"УСН "Доходы - Расходы"ЕСХНВыручка, без НДС22 747 51327 297 01527 297 01527 297 015Сумма начисленного НДС 4 549 503-- Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, в т.ч.27 079 238 30 845 12630 845 126в том числе:    авансовые отчеты подотчетных лиц9 742 9 7429 742комиссии банков114 902 114 902114 902оплата поставщикам, Без НДС18 829 440 22 595 32822 595 328сумма НДС к вычету3 765 888   перечисление заработной платы3 653 765 3 653 7653 653 765уплата налогов 1 577 714 1 577 7141 577 714в том числе страховых взносов812 455812 455812 455812 455оплата расходных материалов 744 751 744 751744 751оплата госпошлин5 700 5 7005 700комиссия эквайринга32 032 32 03232 032проведение взаимозачетов 310 782 310 782310 782списание материалов при порче1 162 634 1 162 6341 162 634прочие расходы637 776 637 776637 776налоговая база по налогу на прибыль (УСН)-4 331 72627 297 015-3 548 111-3 548 111Сумма налога на прибыль (доходы)0818 910272 9700Сумма НДС783 615   Общая сумма налога на прибыль (доходы) и НДС 783 615818 910272 9700Таким образом, наиболее оптимальным налоговым режимом для ООО «Олекан»является Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), учитывая, что Доход от сельскохозяйственной деятельности составляет более 70% в выручке организации. Общая сумма налога при этом режиме составит 0 руб., поскольку деятельность предприятия убыточна Сумма экономии при использовании данного режима налогообложения составит 272,92 тыс. рублей.Вывод по главе:Таким образом, при современных условиях хозяйствования важное место занимает учет и контроль расчетов с бюджетом по налогам и платежам. Государство тщательно следит за правильностью начисления и уплаты налогов и сборов. Налоговый контроль является разновидностью государственного контроля, который осуществляют налоговые органы согласно возложенных на них обязанностей и в соответствии с законодательством.Расчеты по налогам как объект учета и контроля отражаются в подсистеме бухгалтерского учета и учета расчетов по налогам согласно нормам налогового законодательства. Проверка налоговых расчетов предприятия осуществляется по видам налогов и платежей.Состояние контрольных мероприятий в ООО «Олекан» является удовлетворительным. Внутренний контроль осуществляют сами работники при выполнении своей работы (самоконтроль), а также, учитывая наличие бухгалтерской службы, есть вертикальный контроль, который проявляется во взаимоотношениях «главный бухгалтер – бухгалтер».На предприятии отсутствуют распорядительные документы относительно полномочий контролеров, программы действий контролеров, планирования проверок и т.п., рабочие документы. В ООО «Олекан» существует инвентаризационная комиссия, но в ее обязанности не входит осуществление контроля расчетов с бюджетом. Устранение выявленных недостатков, повысит уровень внутреннего контроля на предприятии. и сформирует основу оптимального его организационно-технического обеспечения.Для оптимизации контрольных мероприятий по расчетам с бюджетом по налогу в связи с применением УСН в ООО «Олекан»предложено использование услуг налогового аутсорсинга с перечнем их положительных и отрицательных сторон применения.В работе разработан ориентировочный план-график контроля расчетов с бюджетом по налогам и платежам, предложены рабочие документы внутреннего контролера для проверки участка расчетов по УСН. Предложенные рабочие документы позволят контролеру охватить основные аспекты формирования расчетов по налогу в связи с применением УСН на предприятии, исследовать правильность, своевременность и законность отражения в учете.ЗАКЛЮЧЕНИЕВ результате проведенного исследования можно сделать следующие выводы, рекомендации. Существуют специальные налоговые режимы, которые должны применяться субъектами малого и среднего бизнеса в соответствии с Налоговым Кодексом РФ. Среди них находятся система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощенная система налогообложения, патентная система налогообложения, а также система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Эти режимы были разработаны для того, чтобы поддержать частное предпринимательство. Однако в связи с постоянно меняющимися условиями хозяйствования большинство из них требуют серьезной переработки.Поэтому, ориентация налогового процесса на особенности режима учета прежде всего ориентирована на достижение точного и своевременного расчета налогов и сборов для бюджета. Это непосредственно связано с тем, что нарушения в этой области могут привести к наложению штрафов, пеней и неустоек.Главной особенностью организаций, применяющих специальные налоговые режимы, является возможности использование упрощенной формы бухгалтерского учета для компаний малого бизнеса. При применении данной системы компания имеет право сократить перечень счетов до минимально необходимого, что облегчает работу бухгалтеров. Важно подойти к организации бухгалтерского учета в организациях, которые используют специальные налоговые режимы, с грамотностью и тщательностью. Такой подход может значительно облегчить сложность бизнес-процессов, улучшить точность и эффективность обработки финансовой информации, и в результате улучшить качество принимаемых управленческих решений..Организация бухгалтерского учета была рассмотрена на примере компании ООО «Олекан».Общая сумма выручки от реализации услуг ООО «Олекан» сократилась за 2020-2022 гг. на 34857 тыс. рублей, или на 60,84%, а сумма расходов от обычной деятельности – на 62278 тыс. рублей, или на 66,88%. Опережающие темпы снижениясебестоимости над темпами роста выручки привели к снижениюубытка от продаж за анализируемый период на 27421 тыс. рублей, или на 76,53%, при этом на протяжении всего анализируемого периода деятельность предприятия была убыточной.Средняя величина активов за 2020-2022 гг. сократилась на 16854 тыс. рублей, или на 6,73%. При этом оборачиваемость активов сократилась на 6,73%, что свидетельствует о снижении эффективности использования активов ООО «Олекан».Среднегодовая численность персонала ООО «Олекан» на протяжении всего анализируемого периода сократилась на 66 человек, или на 51,16%. При этом производительность труда одного работника сократилась на 19,82%, что свидетельствует об снижении эффективности использования трудовых ресурсов ООО «Олекан».Среднегодовая стоимость основных производственных фондов сократилась на 32089 тыс. руб., или на 27,8%. При этом уровень фондоотдачи сократился на 45,76%, что свидетельствует о снижении эффективности использования основных фондов предприятияООО «Олекан». Тем не менее, несмотря на снижение основных производственных фондов, уровень фондовооруженности увеличился на 47,84%.Организация ООО «Олекан» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы минус расходы». Учет налога при применении УСН ведется на счете 68, к специально открытому субсчету 68-12.Учет доходов на УСН производится по кассовому методу, т.е. в тот момент, когда деньги фактически поступили на счет или в кассу. В том числе авансы, даже если они еще не отработаны.Для достижения сокращения налогооблагаемой базы в компании при упрощенной системе налогообложения требуется соответствие особым требованиям в учете расходов. Без этого не удастся достичь желаемого результата. Для правильного учета расходов при упрощенной системе налогообложения необходимо иметь ясное представление о составе расходов, условиях и моменте признания.Исследование позволило сделать вывод о важности правильной организации учета на предприятии. Такая организация учета способствует упорядочению информации и обеспечивает прозрачность и достоверность данных расчетных операций. Организация бухгалтерского учета в ООО «Олекан» полностью соответствует нормам российского законодательства, которые регулируют налоговый и бухгалтерский учет.Для оптимизации контрольных мероприятий по расчетам с бюджетом по налогу в связи с применением УСН в ООО «Олекан»предложено использование услуг налогового аутсорсинга с перечнем их положительных и отрицательных сторон применения.В работе разработан ориентировочный план-график контроля расчетов с бюджетом по налогам и платежам, предложены рабочие документы внутреннего контролера для проверки участка расчетов по УСН. Предложенные рабочие документы позволят контролеру охватить основные аспекты формирования расчетов по налогу в связи с применением УСН на предприятии, исследовать правильность, своевременность и законность отражения в учете.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВНалоговый кодекс Российской Федерации часть 2 (НК РФ ч.2) от 5 августа 2000 года N 117-ФЗ (ред. от 25.12.2023). – Режим доступа: http://www.consultant.ruФедеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 12.12.2023). – Режим доступа: http://www.consultant.ruФедеральный закон от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная система налогообложения» проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»(ред. от 31.07.2023). – Режим доступа: http://www.consultant.ruФедеральный закон от 31 июля 2020 г. № 266-ФЗ “О внесении изменений в главу 26.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» – Режим доступа: http://www.consultant.ruОб утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения: Приказ ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@ – Режим доступа: https://www.nalog.gov.ruПоложение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н (ред. от 27.11.2020). – Режим доступа: http://www.consultant.ruПоложение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н (ред. от 06.04.2015). – Режим доступа: http://www.consultant.ruПоложение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99) [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 6 иеюля 1999 г. № 43н (ред. от 08.11.2010). – Режим доступа: http://www.consultant.ruПоложение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (ПБУ 1/2008) [Электронные ресурс]: приказ Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н (ред. от 07.02.2020). – Режим доступа: http://www.consultant.ruОбщие принципы установления упрощенных способов ведения бухгалтерского учета" (одобрены Экспертной группой по вопросам ведения бухгалтерского учета и отчетности субъектами малого предпринимательства 25.11.2015, протокол N 7) Режим доступа: http://www.consultant.ruПлан счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н (в ред. от 07.05.2003 N 38н). Режим доступа: http://www.consultant.ruПриказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н "Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"(ред. от 30.05.2022)Режим доступа: http://www.consultant.ruПриказ Минфина России от 15.11.2019 N 180н "Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы" (вместе с "ФСБУ 5/2019...")Режим доступа: http://www.consultant.ruПриказ Минфина России от 06.10.2008 N 107н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008)"Режим доступа: http://www.consultant.ruТиповые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства: Приказ Минфина России от 21.12.1998 N 64н. Режим доступа: http://www.consultant.ruВолкова, А. А. Особенности организации бухгалтерского учета на малых предприятиях / А. А. Волкова // Актуальные проблемы социально-экономической статистики и цифровизации экономических расчетов. – Нижний Новгород: Национальный исследовательский Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского, 2023. – С. 175-181Волчкова, К. В. Специальные налоговые режимы и эффективность их применения субъектами малого и среднего бизнеса / К. В. Волчкова // Научный Лидер. – 2022. – № 3(48). – С. 259-261Гугнина, Е. В. Анализ обоснованности выбора объекта налогообложения при использовании УСН / Е. В. Гугнина, О. А. Задера, Т. В. Бородина // Вестник Алтайской академии экономики и права. – 2021. – № 5-2. – С. 181-187Журавлев, А. Ю. Ретроспективный правовой анализ развития УСН в России / А. Ю. Журавлев // Научные дискуссии. – 2022. – Т. 2, № 4. – С. 58-65Захаров, К. Ю. Проблемы перехода малых и средних предприятий на новые стандарты бухгалтерского учета / К. Ю. Захаров // Аудитор. – 2022. – Т. 8, № 2. – С. 32-36.Камилова, К. А. Организация бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса / К. А. Камилова // Актуальные вопросы современной экономики. – 2022. – № 4. – С. 625-628Кирова, Е. А. Налоги и налогообложение / Е. А. Кирова. - 6. - Москва: Юрайт, 2021. - 483 c.Кузьмина, А. А. Перспективы совершенствования ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятиях малого бизнеса / А. А. Кузьмина // Самоуправление. – 2023. – № 1(134). – С. 556-561Куразова Д.А., Башаев А.А., Шамаев Р.А. Малый и средний бизнес в России: анализ, проблемы и пути совершенствования //Актуальные вопросы современной экономики.- 2021.- №7.- С.45-53Меденцева, А. А. Особенности бухгалтерского учета денежных средств на предприятиях малого бизнеса / А. А. Меденцева // Уральский научный вестник. – 2022. – Т. 7, № 12. – С. 44-47.Мурзаканова, И. Х. Организация бухгалтерского учета на малых предприятиях / И. Х. Мурзаканова, Т. Н. Чепракова // Российский журнал социальных наук. – 2022. – № 2(4). – С. 10-13.Наурсков, А. В. Проблемы развития малого и среднего бизнеса в России: применение специальных налоговых режимов / А. В. Наурсков, Э. М. Исмагилова // Экономический вестник Республики Татарстан. – 2020. – № 2. – С. 57-64.Ордынская, М. Е. Документальное обеспечение бухгалтерского учета / М. Е. Ордынская, Т. А. Силина. - Майкоп: Индивидуальный предприниматель Кучеренко Вячеслав Олегович, 2021. - 220 с.Петрова, М. М. Организация бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса / М. М. Петрова, Ф. С. Растегаева - 2021.- С. 160-163Полякова, А. А. Особенности кассового метода в бухгалтерском и налоговом учете при применении упрощенной системы налогообложения / А. А. Полякова, А. Ю. Попов // Бухгалтерский учет, анализ и аудит: современное состояние и перспективы развития. – Екатеринбург: Уральский государственный экономический университет, 2020. – С. 102-105.Применение упрощенной системы налогообложения (УСН) субъектами малого бизнеса в современных экономических условиях / И. М. Калякина, Д. Ф. Исламутдинова, З. А. Хромов [и др.] // Московский экономический журнал. – 2020. – № 10. – С. 45.Родионова, О. А. Развитие специальных налоговых режимов для малых форм хозяйствования в условиях цифровизации / О. А. Родионова, Т. Г. Евсюкова // Никоновские чтения. – 2022. – № 27. – С. 166-170Скрябина, И. В. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения на малых предприятиях / И. В. Скрябина, А. А. Местникова // Актуальные вопросы современной экономики. – 2022. – № 11. – С. 493-499.Хворост, В. В. Учет доходов и расходов субъектами малого предпринимательства при применении УСН / В. В. Хворост // Аграрная наука, творчество, рост. – Ставрополь: Издательство "АГРУС", 2021. – С. 137-142Шахбанов, Р. Б. Бухгалтерский учет и налогообложение субъектов малого и среднего предпринимательства: учебное пособие / Р.Б. Шахбанов, Ж.Б. Рабаданова. - Москва: Магистр: ИНФРА-М, 2021. - 184 c.Янь, М. Ц. Доходы и расходы организации при упрощённой системе налогообложения (УСН) / М. Ц. Янь // RussianEconomicBulletin. – 2022. – Т. 5, № 2. – С. 160-164Приложение 1Приложение 2