Оборотные средства предприятия и пути улучшения их использования.

Таблица 11 –Анализ выполнения плана по производительности трудаПоказателиОтчет за соответствующий период прошлого годаАнализируемый период текущего годаАнализируемый период отчетного года к соответствующему периоду прошлого года, %планотчетвыполнение плана,%по плануфактическиСредняя выработка на 1-го производствен-ного рабочего (тыс./чел.)136,60151,73156,74103,30111,08114,74Из приведенных данных видно, что план по производительности труда за анализируемый период цехом перевыполнен на 3,30%. Так же, по сравнению с соответствующим периодом прошлого года достигнут рост на 14,74%, а плановый год стабилен.Выполнение плана по производительности труда зависит от следующих факторов:- использование фонда рабочего времени, что обусловлено организацией труда и производства.Для определения влияния перечисленных факторов на выполнение плана по производительности труда применим метод цепных подстановок.Связь между рассматриваемыми показателями выражается расчетной формулой:Д⋅t⋅W=П, (11)где Д – среднее количество дней работы;t – средняя продолжительность рабочего дня в часах;W – среднечасовая выработка в н/ч;П – производительность труда в н/ч.Исходные данные для анализа представлены в таблице 12.Таблица 12 – Исходные данные для анализаПоказателиУсловные обозначе-нияЕд.изм.Анализируемый периодпланфактвыполнение плана,%1. Среднее число дней работыДдни222,5221,999,732.Средняя продолжительность дняtчас7,87,393,593.Среднечасовая выработка 1-го производственного рабочего или работающего (тыс.р/ч)Wн/ч8,109,19113,48Таким образом, из-за уменьшения фактически отработанных рабочих дней против плана в анализируемом периоде на 0,6 дней (221,9-222,5), снижения средней продолжительности рабочего дня на 0,5 часа (7,8-7,3) и повышения среднечасовой выработки на 1,09 н/ч (9,19-8,10) план по производительности труда перевыполнен на 829,05 н/ч или 5,89% .Далее изучим влияние указанных факторов на производительность труда.Таблица 13 – Определение влияния указанных факторов на производительность трудаПоследовательность расчетаВзаимодействующие показателиОбобщающий показатель производитель-ности труда, н/чОтклонение от пред.расчета по факторамПричины отклоненийсреднее число дней работы, днисредняя продолжительность рабочего дня, чассреднечасовая выработка, н/чв н/чв % к плану1-й расчетплан222,5план7,8план8,10план14 057,552-й расчет – первая подстановка – фактически отработанного числа дней221,97,88,1014 019,64- 37,9- 0,27За счет уменьшения среднего числа дней работы против плана в снижение показателей производительности труда составило 0,27%3-й расчет – второй подстановки фактической средней продолжительности рабочего дня221,97,38,1013 120,95-936,60-6,66За счет сверхплановых потерь рабочего времени в течение дня невыполнен план по производительности труда на 6,66%4-й расчет – третья подстановка фактической среднечасовой выработки221,97,39,1914 886,60829,055,9За счет увеличения среднечасовой выработки против плана перевыполнен план по производительности труда на 5,9%4.3 Анализ использования фонда заработной платыЦель этого анализа - определение эффективности использования средств, выделенных на оплату труда, выявление отклонений от плановых показателей и определение возможностей оптимизации расходов на заработную плату.В ходе анализа используются следующие показатели:Процент выполнения плана по фонду заработной платы - отношение фактического фонда заработной платы к плановому;Абсолютное отклонение - разница между фактическим фондом заработной платы и плановым;Относительное отклонение - отношение абсолютного отклонения к плановому фонду заработной платы;Средняя заработная плата одного работника - отношение фонда заработной платы к численности работников;Анализ начинается с определения степени выполнения плана и выявления причин отклонений. Затем анализируется структура фонда заработной платы по категориям работников, подразделениям и видам выплат. Оценивается динамика средней заработной платы и ее соответствие уровню производительности труда. Выявляются резервы оптимизации расходов на оплату труда путем более эффективного использования персонала, пересмотра системы премирования и сокращения излишних выплат. На использование фонда заработной платы оказывают влияние следующие факторы: численности работающих; количества отработанных дней и продолжительности рабочего дня; среднечасовой оплаты труда.Для проведения анализа рассчитаем абсолютное и относительное отклонение показателя фактического фонда заработной платы от планового. Абсолютное отклонение определяется как разность между фактическим и плановым фондами заработной платы. Относительное отклонение расчитывается путем сопоставления фактического фонда заработной платы с плановым, пересчитанным на процент выполнения плана по выпуску продукции.Таблица 14 – Использование фонда заработной платы по категориям В тысячах рублейКатегории работающихПлановый фонд заработной платыФактически израсходо-ванныйфонд заработной платыЭкономия (+),перерасход (-)первона-чальныйскорректированный на процент выполнения плана по выпуску продукцииабсолют-ное отклонениеотноситель-ное отклонениеПромышленно-производственный персонал15 398, 9815 41914 840,36-558,620,96Окончание таблицы 14Категории работающихПлановый фонд заработной платыФактически израсходо-ванныйфонд заработной платыЭкономия (+),перерасход (-)первона-чальныйскорректированный на процент выполнения плана по выпуску продукцииабсолют-ное отклонениеотноситель-ное отклонениев том числе:------ рабочие-----из них------производственные12 010,9812 026,5911 575, 43-435,550,96- вспомогательные1 5401 5421 484,06-55,940,96- АУП (служащие)1 8481850,41 780,87-67,130,96Из приведенного анализа использования фонда заработной платы видно, чтоА) абсолютное отклонение по фонду заработной платы ППП составляет -558,62 тыс. руб;Б) относительное отклонение составляет 0,96 тыс. руб.Анализ фонда заработной платы по категориям работающих показывает снижение фактически израсходованного фонда заработной платы по сравнению с плановым по всем категориям работающих. Для того, чтобы определить причины отклонения использования фонда заработной платыпроведем анализ влияния различных факторов на абсолютное отклонение фактического фонда заработной платы от планового.Таблица 15 – Исходные данные для анализаПоказателиОтчетный годАбсолютное отклонение от плана, (+,-)планфактЧисленность промышленно-производственного персонала, чел.111108-3Отработано дней одним работающим222,5221,9- 0,6Средняя продолжительность рабочего дня, час7,87,3-0,5Среднечасовая заработная плата одного работающего, тыс. руб.0,080,084+ 0,04Фонд заработной платы промышленно-производственного персонала, тыс.руб.15 398, 9814 840,36-558,62Анализ проводим способом абсолютных разниц по факторной модели:ФЗП=ЧР⋅Д⋅П⋅ЧЗП,руб. (12)где ЧР – численность промышленно-производственного персонала, чел. Д – среднее количество дней, отработанных одним работником; П – средняя продолжительность рабочего дня, час.; ЧЗР – среднечасовая заработная плата одного работника, руб.Экономия фактического фонда заработной платы от планового произошла за счет изменения:а) численности ППП:ФЗПчр = ∆ЧР⋅Дпл⋅Ппл⋅ЧЗП = -3 ⋅222,5⋅7,8⋅0,08 = -416,52 тыс. руб.б) количества отработанных дней одним работником:ФЗПд = ЧРф⋅∆Д⋅Ппл⋅ЧЗРпл = 108⋅ (-0,6) ⋅7,8⋅0,08 = -40,43 тыс. руб.в) продолжительности рабочего дня:ФЗПп = ЧРф⋅Дф⋅∆П⋅ЧЗРпл = 108⋅221,9⋅ (-0,5) ⋅0,08 = -958,61 тыс. руб.г) среднечасовой заработной платы:ФЗПчзр = ∆ЧРф⋅Дф⋅Пф⋅ЧЗР = 108⋅221,9⋅7,3⋅ (+0,04) = + 6 997,84 тыс. руб.ИТОГО: 5 582,28 тыс. руб.Вывод: экономия по фонду заработной платы в сумме 999,04 тыс.руб. произошла за счет:А) уменьшения на 0,5 часа продолжительности рабочего дня одного работающего на сумму -958,61 тыс. руб.;Б) уменьшения на 0,6 дней количества отработанных дней одним работающим на сумму -40,43 тыс. руб.В) уменьшения численности ППП на 3 человек на сумму -416,52 тыс. руб.Перерасход фонда оплаты труда допущен за счет:А) увеличения среднечасовой заработной платы на 0,04 тыс. руб. на одного работающего на сумму 6 997,84 тыс. руб.5 АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИСебестоимость продукции один из ключевых экономических показателей, характеризующий работу предприятия. Она отражает все расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции. В себестоимость входят как затраты на оплату труда сотрудников, так и стоимость использованных в производстве ресурсов. Анализ этого показателя позволяет определить эффективность работы предприятия, выявить резервы для снижения затрат и повысить его конкурентоспособность. Расходы предприятий на производство товаров делятся на две категории: прямые и косвенные. Прямые расходы – это затраты, которые можно напрямую отнести к конкретному виду продукции. Они включают в себя стоимость материалов, топлива, энергии, а также заработную плату рабочих. Косвенные расходы – это затраты, которые не могут быть напрямую связаны с производством определенного вида продукции. Это могут быть общезаводские расходы, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и другие затраты. В процессе анализа следует изучить динамику каждой статьи затрат и их долю в общей себестоимости продукции. Так же необходимо выявить наиболее затратные статьидля поискарешений по их оптимизации.Таблица 16 - Выполнение плана себестоимости продукции Элементы себестоимостиСумма затрат руб.по плану на фактический выпуск товарной продукциифактическийотклонениеэкономия (-)перерасход (+)Материалы184 003171 306-12 697Покупные изделия и полуфабрикаты72 40471 006-1 398Топливо, энергия13 20511 116-2 089Заработная плата производственных рабочих111 245101 200-10 045В т.ч. нормативная заработная плата промышленно-производственного персонала с районным коэффициентом63 25664 725+1 469Премия ППР с районным коэффициентом25 63824 759-879Дополнительная заработная плата промышленно-производственного персоналаОтчисления на социальное страхованиеРасходы по содержанию оборудования115 844108 148-7 696Общецеховые расходы294 482245 170-49 312Потери от брака7858 4547 669Цеховая себестоимость880 862805 884-74 978Анализируя данные расчетов, можно отметить, что в данном случае план по себестоимости продукции выполнен. По затратам фактически выпущенной товарной продукции допущена экономия на сумму 74 978 рублей. 5.1 Анализ цеховых расходовАнализ цеховых расходов позволяет определить эффективность использования ресурсов на производственном участке и выявить возможности для снижения затрат. Основные этапы анализа включают:Расчет общей суммы цеховых расходов за определенный период времени.Изучение структуры расходов, выделение основных статей затрат (заработная плата, материалы, электроэнергия, амортизация оборудования и т.д.).Определение динамики изменения цеховых расходов в течение определенного периода времени.Выявление причин отклонений фактических расходов от плановых показателей.Таблица 17 - Анализ цеховых расходовСтатьи затратПо плануСумма затратпо плану на факт. выпускфактотклоне-ние (+;-)Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования1. Амортизация оборудования и транспортных средств16 19315 257-9362.Эксплуатация оборудования80 96775 287-56803.Текущий ремонт оборудования транспортных средств18 68417 604-1 0804.Износ МБ2 4912 347-1445.Прочие расходы6 2285 868-360Итого:124 563116 363Цеховые расходы11.Содержание аппарата управления97 18684 542-1264412.Содержание прочего персонала73 62656 361-1726513.Амортизация зданий, сооружений44 17528 180- 15 99514.Содержание зданий сооружений44 15542 271-1 88415.Текущий ремонт14 72514090- 63516.Испытания, опыты и др.2 9452 818-12717.Охрана труда8 8358 454-38118.Износ МБП2 9452 818-12719.Прочие расходы5 8905 636-254Непроизводственные расходы20.Потери от брака7408 454+7 71423.Недостачи МЦ80014 090+ 13 29024.Прочие23014 100+13 870Итого:177036 644Всего:420 815398 177Анализируя данные расчетов, можно отметить снижение цеховых расходов практически по всем статьям, однако мы видим значительный рост непроизводственных расходов, что может свидетельствовать о нерациональном использовании ресурсов и возможных нарушениях дисциплины. Для снижения непроизводственных расходов можно провести инвентаризацию запасов и оптимизировать управления запасами. Для снижения затрат от брака и недостачи необходимо провести анализ причин возникновения брака и недостачи и улучшить качество контроля на производстве.6 ЗАКЛЮЧЕНИЕВ заключении можно отметить, что оборотные средства являются важным элементом финансовой деятельности предприятия. Они обеспечивают непрерывность процесса производства и реализации продукции, а также получение прибыли.Оборотные средства включают в себя различные виды активов, такие как запасы, дебиторская задолженность, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. Эффективное использование оборотных средств позволяет предприятию снизить затраты на производство, увеличить прибыль и укрепить свою финансовую устойчивость.В первой главе мы проанализировали выполнение предприятием плана по производству продукции. Проверка выполнения плана по объему выпускаемой продукции и ее структуре, а так же проверка ритмичности производства позволили нам выяснить причины отклонений фактического производства от плановых показателей и найти способы оптимизации производства для устранения этих причин.Во второй главе мы провели анализ эффективности использования основных средств, проверили уровень обеспеченности основными средствами производства, а так же узнали уровень фондовооруженности и фондоотдачи. Эти данные позволили нам оценить экономический эффект от использования основных средств и принять обоснованные решения о распределении ресурсов и необходимых инвестициях в оборотные активы.В третьей главе мы проверили эффективность использования фонда заработной платы, провели анализ обеспеченности трудовыми ресурсами и анализ движения рабочей силы. Это позволило нам дать оценку эффективности использования трудовых ресурсов и разработать мероприятия по повышению производительности труда.В четвертой главе мы изучили динамику себестоимости продукции, выявили наиболее затратные статьи и проанализировали цеховые расходы в целях поискарешений по их оптимизации, выявления причин отклонений фактических расходов от плановых показателей, а так же повышения эффективности использования ресурсов на производственном участке и выявления возможности для снижения затрат.Так, для оптимизации использования оборотных средств рекомендуется провести анализ их структуры, разработать мероприятия по снижению неликвидных активов и улучшению управления запасами. Кроме того, необходимо уделить внимание вопросам дебиторской задолженности, контролю за расходами и управлению кредиторской задолженностью.Применение предложенных мер позволит повысить эффективность использования оборотных средств и, как следствие, увеличить прибыль предприятия, укрепить его финансовое состояние и обеспечить успешное развитие в будущем.7СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВЭкономический анализ : учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» и другим экономическим специальностям / Ю. П. Маркин. — 3е изд. —М. : Издательство «ОмегаЛ», 2011. — 450 с.Яковленко С.В. Аудит, учет и анализ деятельности предприятий / С.В. Яковлено. Учебное пособие. М: Дана, 2018. – 727с.Кузнецова, О.Н. Бухгалтерский учет и анализ / О.Н. Кузнецова. - М.: Русайнс, 2019. - 432 c.Аппалонова Н.А., Содержание и оценка экономического потенциала регионального образования Сегодня и завтра российской экономики, №51, с. 22-25, 2020 год.Рогуленко Т. М., Пономарева С. В., Бодяко А. В. Аудит. Учебник. — М.: КноРус, 2020. — 382 c.Абрамов, А.П. Сбалансированный рост в моделях децентрализованной экономики / А.П. Абрамов. - Москва: ИЛ, 2022. - 650 c.Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Самарский государственный экономический университет»: офиц. сайт. – URL: https://lms2.sseu.ru/ Итоги работы производства за год: контролируем выполнение плана: «Планово-экономический отдел» №12 2022 / Управление предприятием: электронный журнал. URL: https://www.profiz.ru/peo/12_2022/vypolnenie_plana/ – Текст : электронный.Министерство финансов Российской Федерации/Приказ № 34н от 29.07.1998 «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»(редакция от 11.04.2018). Сайт «Клерк» URL:https://www.klerk.ru/doc/538014– Текст : электронный.ФЭСН РАНХиГС при Президенте РФ: официальный сайт.- URL:https://online-edu.ranepa.ru/course//