Механизм учета затрат, отражение в бухгалтерской отчетности и их анализ

Оно может привести к непокрытым издержкам и убыткам, что в свою очередь может вызвать финансовые трудности, ограничение инвестиций в развитие бизнеса, снижение качества продукции или услуг.Представим данные по затратам ООО «Бизнес-Советникъ» за 2021-2022 гг. на основании данных финансовой отчетности компании.Основную долю в выручке ООО «Бизнес-Советникъ»составляет направление «оказание услуг в области бухгалтерского учета».Таблица 6 - Динамика затрат на предоставление услугВ тыс. рублей2021Уд.вес.%2022Уд.вес.%Абсол. отклонение, тыс.руб.Изменение, %Оплата труда9528,7478,48159,6278,7-1369,185,63%Материалы2199,8718,11866,2418-333,6384,83%Коммерческие расходы 170,1561,493,3120,9-76,84454,84%Амортизация60,770,541,4720,4-19,29868,24%Аренда194,4641,6196,9921,92,528101,30%Расходы по обычной деятельности12 15410010 368100-178685,31%По данным таблицы видно, что в 2022 году произошлоснижение по всем видам затрат, кроме затрат на аренду. Затраты на аренду выросли в 2022 году на 1,3 процентных пункта по сравнению с 2021 годом. Существенную роль в снижении себестоимости сыгралоснижениекоммерческих расходов в 2022 году. Также значительно снизилась сумма затрат на амортизацию -31,76 п.п. Далее распределим затраты на прямые и косвенные.Таблица 7 – Анализ прямых затрат, тыс. руб.В тыс. рублей2021Уд.вес. %2022Уд.вес.%Абсол. отклонение, тыс.руб.Изменение, %Оплата труда9528,7479,5%8159,6279,5%-1369,185,63%Материалы2199,8718,4%1866,2418,2%-333,6384,83%Амортизация60,770,5%41,4720,4%-19,29868,24%Аренда194,4641,6%196,9921,9%2,528101,30%Итого прямых затрат11 984100,0%10 264100,0%-1719,585,65%Можно сделать вывод, что прямые затраты уменьшились в 2022 году на 14,35 п.п. по сравнению с 2021 годом. Наибольший удельный вес в прямых затратах занимают затраты на оплату труда – 78,7% в 2022 году. Наименьший удельный вес в прямых затратах имеют затраты на амортизацию. Структура прямых затрат практически не изменилась за 2022 год.Таблица 8 – Анализ косвенных затрат, тыс. руб.В тыс. рублей2021Уд.вес.%2022Уд.вес.%Абсол. отклонение, тыс.руб.Изменение, %Расходы на рекламу127,61775%69,050974%-58,56654,11%Оплата труда менежера по рекламе25,523415%15,86317%-9,660462,15%Представительские расходы17,015610%8,398089%-8,617549,36%Итого косвенных затрат170,15610093,312100-76,84454,84%Можно сделать вывод, что косвенные затраты уменьшились в 2022 году на 45,16 п.п. по сравнению с 2021 годом. Наибольший удельный вес в косвенных затратах занимают затраты на рекламу – 74% в 2022 году.Наименьший удельный вес в косвенных затратах имеют затраты на представительские расходы (9% в 2022 году). Также в структуре затрат снизилась доля представительских расходов на 1 п.п. и увеличилась доля оплаты труда менеджера с 15% до 17%.Таблица 9 – Соотношение прямых и косвенных затрат и их доля в выручкеВ тыс. рублей2021Уд.вес, %2022Уд. вес. %Абсол.изм, тыс.руб.Изменение,%Прямые затраты11 98495,2%10 264102,6%-2 40475,95%Косвенные затраты170,1561,4%93,3120,9%-2 403175,95%Итого затраты12 15496,5%10 358103,5%-2 402275,95%Выручка12593100,0%10 006100,0%-2 401375,95%Наибольший удельный вес в общих затратах занимают прямые затраты, в выручке наибольший удельный вес также имеют прямые затраты, они превышают размер выручки на 2,6 п.п. общие затрат организации превышают объем выручки, следовательно, в 2022 году получен убыток от основной деятельности.Далее в таблице 10 проведем анализ рентабельности затрат ООО «Бизнес-Советникъ».Таблица 8 - Анализ рентабельности деятельности ООО «Бизнес-Советникъ»Показатель20212022Абсол.измен.+/-2022-20201. Рентабельность продаж. Нормальное значение для данной отрасли: 12% и более.3,5-3,6-132. Рентабельность затрат3,6-3,4-7,1За 2022 год организация получила убыток как от продаж, так и в целом от финансово-хозяйственной деятельности, что и обусловило отрицательные значения всех трех представленных в таблице показателей рентабельности за данный период.Рентабельность продаж за последний год составила -3,6%. К тому же имеет место отрицательная динамика рентабельности продаж по сравнению с данным показателем за период 01.01–31.12.2020 (-13%). Рентабельность затрат также снизилась на 7,1 п.п.3.3 Совершенствование управления затратами в ООО «Бизнес-Советникъ»ООО «Бизнес-Советникъ» необходимо проанализировать факторы, которые привели к снижению доходов. Возможно, потребуется пересмотреть бизнес-модель, идентифицировать новые рыночные возможности или внести изменения в маркетинговую стратегию. Это может включать в себя разработку новых продуктов или услуг, повышение качества существующих, расширение географических рынков и т.д.Одновременно с этим, необходимо также обращать внимание на оптимизацию затрат. Проведение анализа затрат и управление издержками может помочь оценить эффективность текущих операций и найти возможности снижения затрат. Это может включать в себя пересмотр производственных процессов, использование более эффективных технологий, улучшение логистических схем, сокращение лишних расходов и т.д.Определение приоритетов и разработка конкретных стратегий по сокращению расходов и увеличению доходов являются ключевыми компонентами успешного управления бизнесом. Это требует внимания к деталям, анализа данных и гибкости в принятии решений. Успешное преодоление снижения выручки, превышающего снижение себестоимости, может помочь компании вернуться на путь роста и достижения желаемых финансовых результатов.Независимо от размеров бизнеса и сферы экономики выделяют три основных способа повышения прибыли:увеличение объемов продаж;снижение издержек;увеличение цены.Планируя стратегию развития и стратегию работы с маржой, собственник ООО «Бизнес-Советникъ» должен учитывать все три способа и искать сбалансированное решение, хотя, например, повышение цены и повышение объема продаж в единицах не всегда могут сработать одновременно.Система управления затратами в управленческом учете организации может включать в себя следующие элементы: 1) прогнозирование, планирование и бюджетирование затрат; 2) учет затрат;3) контроль и анализ затрат; 4) принятие управленческих решений. Рассмотрим несколько путей оптимизации затрат в ООО «Бизнес-Советникъ».1. Автоматизация процессов: Внедрение современных информационных систем и программного обеспечения помогает автоматизировать рутинные задачи и улучшить эффективность работы персонала. Отслеживание проектов, учет затрат и финансовый анализ можно значительно упростить и ускорить с помощью специализированного программного обеспечения.2. Оптимизация использования ресурсов: Анализ потребности в различных ресурсах и оптимальное их распределение позволяет сократить издержки. Необходимо стремиться к оптимальному использованию и загрузке сотрудников, распределению рабочего времени, использованию офисных помещений и техники. Также необходимо учесть возможность аутсорсинга некоторых функций или использования временного персонала для уменьшения постоянных расходов.3. Процессное управление: Оптимизация затрат требует четкого и структурированного управления процессами внутри компании. Разработка, внедрение и контроль стандартных процедур позволит улучшить эффективность работы, избежать излишних расходов и повысить качество предоставляемых услуг.4. Постоянный анализ и контроль: Необходимо постоянно мониторить и анализировать затраты внутри компании, чтобы выявить возможности для их оптимизации. Установление системы контроля, применение статистических методов анализа, регулярное проведение аудитов позволят эффективно управлять затратами и предотвращать потери.5. Обучение персонала: Сотрудники компании являются одним из ключевых ресурсов, поэтому обучение и развитие персонала имеет важное значение для оптимизации затрат. Инвестиции в профессиональное обучение помогут повысить квалификацию сотрудников, улучшить качество работы и снизить риски.Применение вышеуказанных методов может значительно повысить эффективность и конкурентоспособность ООО «Бизнес-Советникъ» в условиях современного бизнеса.ЗАКЛЮЧЕНИЕМеханизм учета затрат, отражение в бухгалтерской отчетности и их анализ являются неотъемлемой частью финансового управления любого предприятия. В современной бизнес-среде, где конкуренция только усиливается, эти процессы играют важную роль в принятии стратегических решений и обеспечивают эффективное функционирование организации.Механизм учета затрат представляет собой систематизированный подход к регистрации всех затрат, сопутствующих производственному процессу или предоставлению услуг. В рамках этого механизма происходит классификация затрат в соответствии с их типами (материальные, трудовые, административные и т.д.), а также их назначение (прямые и косвенные). Такой подход позволяет точно определить себестоимость продукции или услуги, а также контролировать расходы на предприятии.Отражение затрат в бухгалтерской отчетности является обязательным этапом в финансовом учете организации. Бухгалтерская отчетность представляет информацию о состоянии предприятия, его доходах, расходах и прибылях. Затраты отражаются в учете по различным статьям, таким как сырье и материалы, заработная плата, амортизация и прочие операционные затраты. Это позволяет руководству и заинтересованным сторонам получить полную и объективную картину о финансовом положении организации.Анализ затрат является неотъемлемой частью финансового управления и предоставляет ценную информацию для принятия управленческих решений. Анализ позволяет определить эффективность использования ресурсов, выявить узкие места и возможности для снижения затрат, а также предоставляет основу для прогнозных расчетов и стратегического планирования. В процессе анализа затрат часто используются такие методы, как сравнение фактических и плановых показателей, разбивка затрат на переменные и постоянные, анализ причин отклонений и т.д.В целом, механизм учета затрат, их отражение в бухгалтерской отчетности и последующий анализ являются неотъемлемыми инструментами финансового управления. Они обеспечивают финансовую прозрачность и точность в учете затрат, что является важным фактором для устойчивого развития организации в динамичной бизнес-среде.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВГражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 24.07.2023)Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 26.02.2024)Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 12.12.2023) «О бухгалтерском учете»Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 № 1790)Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от 07.02.2020) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)») Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 № 12522)Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)»Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»Ивашкевич В. Б. Бухгалтерский управленческий учет. М. : Магистр : Инфра-М, 2018. - 397 с.БирюковаО.А.,СеребряковаТ.Ю.,НикандроваР.С.Проблемыраспределенияуправленческихрасходов//ВестникРУК.-2021.-№2(44).Пучкова,Е.М.Экономическаясущностьдоходовирасходов,ихклассификацияипорядокпризнаниявбухгалтерскомучете/Е.М.Пучкова,Я.Л.Цема,И.Л.Цема//Научнаядискуссиясовременноймолодёжи:актуальныевопросы,достиженияиинновации:сборникстатейVМеждународнойнаучнопрактическойконференции.2018.-С.110-116.НикитинаО.Г.Методикаучетаираспределениякосвенныхрасходоввуправленческомучете.—Текст:электронный//Научно-аналитическийэкономическийжурнал.—2018.—№11.—С.15.ДьяконоваО.С.,ДавыдкинаМ.В.Финансовыйрезультатдляцелейбухгалтерскогоиналоговогоучета.Вестникуниверситета.-2017.-№(5).–С.149-152.АгееваО.А.Бухгалтерскийучет:учебникипрактикумдля.—М.:Юрайт,2019.—215c.Управлениезатратамииконтроллинг[Электронныйресурс]:учеб.пособие/Е.Б.Никитина,С.Л.Жуковская;Перм.гос.нац.исслед.ун-т.–Электрон.дан.–Пермь,2019.–129с.БлиноваУ.Ю.Бухгалтерскийаутсорсингвразвитиимировогорынкабухгалтерскихуслуг:монография.–Москва:КноРус,2018.–168с.АгафоноваА.Н.Методологическиеаспектыуправленияинформационнымиуслугаминаинформационномрынке.М.:ВестникТюмен.гос.ун-та,2017.-247с/КироваЕ.А.,ГульковаЕ.Л.,ЗахароваА.В.,КарпМ.В.Налогииналогообложение.Учебникипрактикумдлявузов/.–М.:Юрайт,2019.–450с.Лапенков,В.Ю.Цифроваятрансформациявконсалтинге//Креативнаяэкономика.–2019.–Т.13,№1.–С.63-74.ПРИЛОЖЕНИЕТаблица 1 - Классификация затрат на производство продукцииПоказательВиды затратПо способу отнесения затрат на себестоимостьПрямые и косвенныеПо отношению к производственному производствуТехнологические и нетехнологическиеПо однородности состава затратОдноэлементные и комплексныеПо характеру участия в процессе производстваОсновные и накладныеПо отношению к объему производстваПостоянные и переменныеПо объему учитываемых затратПроизводственные и внепроизводственныеПо времени возникновенияТекущие и единовременныеПо рациональности использованияПроизводительные и непроизводительныеПо экономическим элементамМатериальные затраты Затраты на оплату труда Отчисления Амортизация Прочие расходыПо местам возникновения и направлению (по статьям калькуляции)Сырье и материалы Возвратные отходы Покупные изделия и полуфабрикаты Топливо и энергия Заработная плата рабочих Отчисления в фонды Расходы на подготовку и освоение производства Общепроизводственные расходы (формируют цеховую себестоимость) Общехозяйственные расходы Потери от брака Прочие производственные расходы Коммерческие расходы на реализацию