Бухгалтерский учёт расчетов с поставщиками и подрядчиками

, привело к выручке на 18 370 тыс. руб. Изменение значения (увеличение) коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности на 4,39 привело к увеличению выручки на 25 062,51 тыс. руб. Это является положительным моментом и говорит об улучшении расчетови организации работы с дебиторами анализируемой организации.Проведем факторный анализ коэффициента кредиторской задолженности по той же методике, что и факторный анализ коэффициента дебиторской задолженности.Таблица 15– Факторный анализ коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности АО «Казанский хлебозавод № 3» за 2021-2022 гг.ПоказательГодАбсолютное отклонение, тыс. руб.20212022Выручка94 806113 17618 370Кредиторская задолженность3 9975 4951 712Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности23,7620,6(3,16)Определим влияние изменения кредиторской задолженности и коэффициента оборачиваемости на выручку по методу цепных подстановок, выполнив следующие шаги:Выручка2021 = 3 997 х 23,76 = 94 968,72 тыс. руб.Выручкаусл1 = 5 495 х 23,76 = 130 561,2 тыс. руб.Выручка2022 = 5 5495 х 20,6 = 113 197 тыс. руб.Далее определим влияние изменения показателя кредиторской задолженности на выручку:ΔВыручкаКЗ = 130 561,2 – 94 968,72 = 35 592,48 тыс. руб.Также определим влияние изменения показателя коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности на выручку:ΔВыручкаКоб = 113 197 – 130 561,2 = (17 364,2) тыс. руб.На основании полученных данных можно сделать следующий вывод. Изменение значения (увеличение) кредиторской задолженности АО «Казанский хлебозавод № 3» за 2021-2022 гг. на 1 1712 тыс. руб., привело к выручке на 18 370 тыс. руб. Изменение значения (уменьшение) коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности на 3,16 привело к уменьшению выручки на 17 364,2 тыс. руб. Данное изменение отрицательно влияет на деятельность компании, так как увеличивается срок оплаты кредиторской задолженности.2.3 Направления совершенствования расчетов с поставщиками и подрядчиками в АО «Казанский хлебозавод № 3»Рассмотрим мероприятия, осуществление которых позволит повысить оптимизировать расчеты с поставщиками и подрядчиками АО «Казанский хлебозавод № 3». В рамках разработки мер по оптимизации расчеты с поставщиками и подрядчиками в АО «Казанский хлебозавод № 3»предлагается регулярно в соответствии с представленным в таблице 16 планом контрольных мероприятий проводить внутренние проверки. Таблица 16- План проведения мероприятий внутреннего контроля на предприятии в рамках оптимизации расчетов с поставщиками и подрядчиками АО «Казанский хлебозавод № 3» на 2024 годРеализуемые мероприятия внутреннего контроляПериодичность проводимых мероприятийОтветственный сотрудник отдела бухгалтерского учета и отчетностиПроверка корректности вводимых данных, правильности корреспонденций счетовЕженедельноЗаместитель главного бухгалтераПроверка наличия первичных документов по всем операциям, отраженным на счетах бухгалтерского учетаЕжеквартальноБухгалтера предприятия по закрепленным за ними «участкам» бухгалтерского учетаПроверка правильности расчетов налога на доходы физических лиц и страховых взносов во внебюджетные фонды (проверка кредиторской задолженности)Ежемесячно, до 10-го числа месяца, следующего за отчетнымЗаместитель главного бухгалтераПроверка достоверности расчета заработной платы сотрудникам ЕжемесячноЗаместитель главного бухгалтераПроверка возврата подписанных экземпляров первичных документов от контрагентов предприятияЕжеквартальноБухгалтера предприятия по закрепленным за ними «участкам» бухгалтерского учетаДля повышения эффективности проведения и осуществляется расчетов с поставщиками и подрядчиками АО «Казанский хлебозавод № 3»предлагается разработать и внедрить график документооборота по различным участкам учетной деятельности в виде перечня работ по созданию обработки документов, выполненный структурными подразделениями с указанием ответственных лиц и сроками выполнения. В таблице 17 представлен образец графика документооборота по учёту расчетов с покупателями и заказчиками, рекомендуемый для предприятия АО «Казанский хлебозавод № 3». Таблица 17 - График документооборота в рамках оптимизации расчетов с поставщиками и подрядчиками АО «Казанский хлебозавод № 3» на 2024 годНаименование документаКому предоставляетсяПериодичностьКто предоставляетОтчет по продажам предприятияГлавному бухгалтеруКаждые 15 днейМенеджер по продажамЖурналы и ордера по счету 62 Главному бухгалтеруК 5 - му числу месяца, следующего за отчетнымБухгалтерАкты сверки с покупателями и заказчикамиГлавному бухгалтеруЕжемесячно не позднее 15 числа месяцаБухгалтер, совместно с менеджером по продажамДоговора на оказание транспортных услуг с покупателями и заказчикамиГлавному бухгалтеруНе позднее следующего дня после заключенияМенеджер по продажамНакладные на реализацию Главному бухгалтеруЕжедневноМенеджер3. Проведённый анализ показателей бухгалтерского баланса, в частности дебиторской и кредиторской задолженности, компании АО «Казанский хлебозавод № 3»показал рост темпов кредиторской задолженности хозяйствующего субъекта в 2021 году. Для предотвращения дальнейшего роста кредиторской задолженности предлагаются следующие мероприятия:осуществление ответственными сотрудниками компании АО «Казанский хлебозавод № 3»постоянного контроль уровня и структуры кредиторской задолженности;методическая оценка рисков заключения договора с покупателями и заказчиками на предмет возможного неисполнения договорных обязательств;разработка детальных индивидуальных графиков погашения кредиторской задолженности по каждому объекту кредиторской задолженности, а также для каждого из партнеров АО «Казанский хлебозавод № 3»;реструктуризация кредиторской задолженности, а именно: проведение взаимозачетов между организациями.Сокращение размеров кредиторской задолженности позволит предприятию АО «Казанский хлебозавод № 3»увеличить размер оборотных средств, который может направить на повышение эффективности деятельности предприятия (закупить дополнительное сырье или материалы, приобрести необходимое оборудование, назначить дополнительные выплаты сотрудникам организации в целях повышения их мотивации к труду). 4. Применение факторинга. Помимо данных направлений можно предложить применение факторинга, который позволит уменьшить объем кредиторской задолженности, а так же изменить ее структуру. Данный процесс позволить уменьшить дебиторскую задолженность и покрыть частично или полностью кредиторскую задолженность. Формула для определения платы за факторинговый кредит (Ц) имеет вид: Ц С* (Д* П*Т К) ,(1)где С – сумма дебиторской задолженности предприятия общая; Д – величина объема дебиторской задолженности, которую возместит банк после проведения факторинг, в процентах;П – текущая ставка по кредитованию юридических лиц в коммерческом банке;Т – средний срок оборачиваемости средств в расчетах; К – размер комиссии за проведение процедуры факторинга.На основании финансовой отчетности в приложение 1 можно сделать вывод, что у АО «Казанский хлебозавод № 3»за 2022 год наблюдается высокий уровень дебиторской задолженности: 5709 тыс. руб.По договору факторингового обслуживания предприятие АО «Казанский хлебозавод № 3» уступает право требования долга по поставке факторинговой компании «ВТБ «Факторинг» на общую сумму 5709 тыс. руб. Выбор данной компании обусловлен тем, что АО «Казанский хлебозавод № 3» является корпоративным клиентом группы «ВТБ».Исходные данные для расчета показателей факторинговой сделки представлены в таблице 18.Таблица 18 – Расчет экономического эффекта от использования факторинга в АО «Казанский хлебозавод № 3»Наименование показателяРасчетЗначение показателяСумма уступленного денежного требования, тыс. рубобъем дебиторской задолженности из баланса5709Величина кредита по отношению к сумме счетов, % банк по условию факторингового соглашения предоставляет 80% 80%Ставка банковского процента, % ставка банка на основании данных с официального сайта составляет 14%14%Размер комиссионных за услуги, % комиссия банка за услугу факторинга составляет 2%2%Дебиторская задолженность с контрагентов предприятия взыскана через 90 дней после заключения договора факторинга. Ц = 5709 * (0,8*0,14*(90/365)+0,02 = 271,84 тыс. руб. Рассчитаем эффект от использования факторинга:Э = 5709 - 271,84 = 5437,16 тыс. руб. – возврат дебиторской задолженности от факторинговой сделки с банком. Полученные денежные средств от погашения дебиторской задолженности планируется направить на погашение кредиторской задолженности. По данным финансовой отчетности у АО «Казанский хлебозавод № 3» в 2022 году объем кредиторской задолженности составил 3997 тыс. руб. Из которой 30% является просроченной (примерные данные). 3997 тыс. руб. *30% = 1199,1 тыс. руб. Данную сумму кредиторской задолженности мы можем полностью погасить за счет факторинговой сделки. Таким образом, произойдет снижение объема кредиторской задолженности:К = 1199,1 - 5437,16 = -4238,06 тыс. руб. Таким образом, кредиторскую задолженность можно свести к нулю, то есть погасить все возможные обязательства компании перед поставщиками и направить остаток средств на выручку компании. Расчет экономического эффекта от применения предложенной кредитной политики приведен в таблице 19.Таблица 19 - Влияние предложенного мероприятия динамику дебиторской и кредиторской задолженности АО «Казанский хлебозавод № 3»Наименование показателяДо внедренияПосле внедренияОтклонения (+/-)Дебиторская задолженность, тыс. руб.5709271,84-5437,16Кредиторская задолженность, тыс. руб.39972798-1199,1Валюта баланса, тыс. руб.8225275615,74-6636,26Доля задолженности покупателей в валюте баланса, %6,940,36-6,58Доля задолженности перед поставщиками в валюте баланса, %4,863,7-1,16После внедрения мероприятия дебиторская задолженность АО «Казанский хлебозавод № 3» снизится с 5709 тыс. руб. до 271,84 тыс. руб. Просроченная кредиторская задолженность будет полностью погашена. Таким образом, предложенные мероприятия позволят усилить внутренний контроль за расчетами с поставщиками, выявляя критические ситуации. Так же внедрение новой системы документооборота по расчетам с поставщиками и подрядчиками позволит четко структурировать ведение учетной деятельности поданного вида расчетам. Система факторинга позволит оптимизировать сумму структуру дебиторской и кредиторской задолженности, что позволит повысить финансовую составляющую компании. ЗаключениеВ современных условиях жизни организации не в состоянии существовать без заемных средств. Размер кредиторской задолженности, оказывает влияние на финансовое состояние организации, её ликвидность. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает в себя комплекс вопросов, которые помогают объективно оценить финансового положения организации, с целью управления задолженностями, реальности возмещения расходов и обеспеченности ее обязательств. Детальный анализ задолженностей позволит определить слабые места, устранение которых поможет компании нарастить прибыль и устойчивость.В первой главе курсовой работы были рассмотрены теоретические аспекты учета, также были даны термины дебиторской и кредиторской задолженности, были рассмотрены методы анализа дебиторской и кредиторской задолженности, а также её нормативное регулирование. Ознакомились со счетами учета дебиторской и кредиторской задолженности и бухгалтерскими проводками для отражения хозяйственных операций дебиторской и кредиторской задолженности.Дебиторская задолженность — это суммы долгов и обязательств дебиторов перед организацией. Дебиторами признаются лица, имеющие денежные и иные обязательства перед организацией: поставщики и подрядчики, покупатели и заказчики, работники, бюджет, внебюджетные фонды и др.Кредиторская задолженность — это суммы долгов и обязательств организации перед кредиторами. Кредиторы — это лица, перед которыми организация имеет денежные и иные обязательства, долги по уплате обязательных платежей, выплате выходных пособий, оплате труда и др. Кредитор имеет право требовать исполнения обязательств.Проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженности позволит оценить финансовую устойчивость организации, посмотреть её слабые стороны и выдвинуть рекомендации по их устранению.Во второй главе курсовой работы проведено аналитическое исследование на примере компании АО «Казанский хлебозавод № 3». АО «Казанский хлебозавод № 3» осуществляет основной вид деятельности - «Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах».АО «Казанский хлебозавод № 3» сотрудничает со следующими основными поставщиками: поставка промышленных товаров; поставка продуктов питания и промышленных товаров; поставка запасных частей для оборудования и транспортных средств; поставка электроэнергии; поставка сырья; поставка продуктов питания; поставка изделий, используемых в упаковке.По проведенному анализу финансового состояния компании можно сделать вывод, что на конец анализируемого периода (2022 год) предприятие имеет среднюю рентабельность и оно финансово устойчиво. Платежеспособность предприятия не вызывает сомнений. Предприятие имеет отличные шансы для дальнейшего развития.Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками показал, что дебиторская задолженность АО «Казанский хлебозавод № 3» в 2021 году по сравнению с 2020 годом уменьшилась на 2 057 тыс. руб., или уменьшилась на 25,09%; такая же динамика дебиторской задолженности прослеживается в 2022 г. по сравнению с 2021 г., где дебиторская задолженность уменьшилась на 434 тыс. руб., или уменьшилась на 7,06%. Это указывает на потенциальное снижение объемов продаж, сокращение спроса на продукцию и потерю клиентов, а также на увеличение количества продаж с отсроченным платежом и сокращение сроков оплаты.Кредиторская задолженность АО «Казанский хлебозавод № 3» в 2021 году увеличилась на 4 115 тыс. руб., или увеличилась на 298,19%. Это указывает на рост объема производства готовой продукции и активов организации. Можно увидеть, что кредиторская задолженность АО «Казанский хлебозавод № 3» в 2022 году уменьшилась на 1 498 тыс. руб., или уменьшилась на 27,26%, по сравнению с 2021 годом, что говорит об уменьшении объема выпуска готовой продукции и, соответственно, сокращении активов предприятия.Проведённый факторный анализ позволил сделать вывод, что изменение значения (увеличение) кредиторской задолженности АО «Казанский хлебозавод № 3» за 2021-2022 гг. на 1 1712 тыс. руб., привело к выручке на 18 370 тыс. руб. Изменение значения (уменьшение) коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности на 3,16 привело к уменьшению выручки на 17 364,2 тыс. руб. Данное изменение отрицательно влияет на деятельность компании, так как увеличиваетсясрок оплаты кредиторской задолженностиВ третьей главе курсовой работы было практическое исследование и предложены четыре мероприятия по оптимизации расчетов с поставщиками и подрядчиками. Первым мероприятием предложено регулярное в соответствии с представленным планом контрольных мероприятий проводить внутренние проверки. Вторым мероприятием было предложено разработать и внедрить график документооборота по различным участкам учетной деятельности в виде перечня работ по созданию обработки документов, выполненный структурными подразделениями с указанием ответственных лиц и сроками выполнения. Третьим мероприятием было предложено несколько направлений ужесточения учета и контроля над кредиторской задолженностью: осуществление постоянного контроль уровня и структуры кредиторской задолженности; методическая оценка рисков заключения договора с покупателями и заказчиками на предмет возможного неисполнения договорных обязательств; разработка детальных индивидуальных графиков погашения; кредиторской задолженности по каждому объекту кредиторской задолженности, а также для каждого из партнеров АО «Казанский хлебозавод № 3»;реструктуризация кредиторской задолженности, а именно: проведение взаимозачетов между организациями.Четвертым мероприятием было предложено внедрение факторинга, который позволит уменьшить объем кредиторской задолженности, а так же изменить ее структуру. Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий может быть рассчитана по факторингу, остальные мероприятия не поддаются количественной оценке. После внедрения мероприятия дебиторская задолженность АО «Казанский хлебозавод № 3» снизится с 5709 тыс. руб. до 271,84 тыс. руб. Просроченная кредиторская задолженность будет полностью погашена. Таким образом, предложенные мероприятия позволят усилить внутренний контроль за расчетами с поставщиками, выявляя критические ситуации. Так же внедрение новой системы документооборота по расчетам с поставщиками и подрядчиками позволит четко структурировать ведение учетной деятельности по данного вида расчетам.система факторинга позволит оптимизировать сума структуру дебиторской и кредиторской задолженности, что позволит повысить финансовую составляющую компании. Список использованных источниковО бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федеральный закон от 06.12.2018. № 402-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 28.06.2020 № 134-ФЗ, от 02.07.2020 № 185-ФЗ, от 23.07.2020 № 251-ФЗ, от 02.11.2020 № 292-ФЗ, от 21.12.2020 № 357-ФЗ, от 28.12.2020 № 425- ФЗ, от 04.11.2021 № 344-ФЗ, от 23.05.2016 № 149-ФЗ, от 18.07.2017 N 160-ФЗ, от 31.12.2017 N 481-ФЗ, от 29.07.2018 N 272-ФЗ, от 28.11.2018 N 444-ФЗ (ред. 26.07.2019), от 26.07.2019 N247-ФЗ) // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.; ПБУ и ФСБУ по бухгалтерскому учету Анфалова, К. Н. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности / К. Н. Анфалова // Молодой ученый. — 2021. — № 4. — С. 152–155. Башкатов, В.В. Дебиторская и кредиторская задолженность: понятие, нормативное регулирование и отражение в бухгалтерском балансе / В.В. Башкатов // Деловой вестник предпринимателя. — 2021. — № 2 (4). — С. 12-16. Головина, И. В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия // Молодой ученый. — 2022. — № 3 (398). — С. 159-162.Григорьева Е.С. Управление кредиторской и дебиторской задолженностью предприятий среднего бизнеса: дис. экон. наук: 38.03.01. - Екатеринбург, 2022. - 110 с.Димитриева, А. В. Роль анализа дебиторской и кредиторской задолженности в системе внутреннего контроля экономического субъекта / А. В. Димитриева // Инновации. Наука. Образование. — 2021. — № 26. — С. 37-46Толчинская, М.Н. Современные инструменты управления дебиторской и кредиторской задолженностью / М.Н. Толчинская // Вопросы устойчивого развития общества. — 2021. — № 4. — С. 245-251. Торкунова, О.В. Классификация и основные признаки управления дебиторской и кредиторской задолженностью / О.В. Торкунова // Трибуна ученого. — 2021. — № 4. — С. 326-334.Якубова, Л. Ф. Использование результатов анализа дебиторской и кредиторской задолженности в управлении оборотными активами предприятия / Л. Ф. Якубова // BonumInitium. — 2021. — № 13. — С. 253–259.Погорелова, М.Я. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Теория и практика составления: учебное пособие / М.Я. Погорелова. - М.: Риор, -2020. - 136 c.Шеремет А.Д., Суйц В.П., Хорин А.Н. Комплексный анализ и аудит интегрированной отчетности по устойчивому развитию компаний: учебное пособие/ А.Д. Шеремет, В.П. Суйц, А.Н. Хорин. –М.: ИНФРА-М. – 2021 г. – 184 с.Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности : учебное пособие / А.Д. Шеремет.- М.: Инфра-М.- 2020 г.- 567 с. Пласкова Н.С. Финансовый анализ деятельности организации: учебное пособие/ Н.С. Пласкова. –М.: ИНФРА-М. – 2023 г. – 372 с. Грачева М.В. Проектный анализ. Финансовый аспект: учебное пособие/ М.В. Грачева. –М.: Кнорус. – 2022 г. – 224 с. Васильева Л.С., Петровская М.В. Финансовый анализ деятельности организации: учебное пособие/ Л.С. Васильева, М.В. Петровская. –М.: Кнорус. – 2023 г. – 880 с. Ефимова О.В. Финансовый анализ. Инструментарий обоснования экономических решений: учебное пособие/ О.В. Ефимова. –М.: Кнорус. – 2023 г. – 322 с. ПриложенияНаименование показателяКод31.12.2231.12.2131.12.20АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫОсновные средства115019 00927 64423 693Доходные вложения в материальные ценности1160---Итого по разделу I110019 00927 64423 693II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы121026 29921 8444 796Дебиторская задолженность12305 7096 1438 200Денежные средства и денежные эквиваленты125031 23522 87824 038Прочие оборотные активы1260---Итого по разделу II120063 24350 86637 034БАЛАНС160082 25278 50960 727ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)1310510510510Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)137077 74572 50458 836Итого по разделу III130078 25573 01459 346IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАV. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства1510---Кредиторская задолженность15203 9975 4951 380Итого по разделу V15003 9975 4951 380БАЛАНС170082 25278 50960 727 Наименование показателяКод202220212020Выручка2110113 17694 80688 615Себестоимость продаж2120(81 792)Валовая прибыль (убыток)210031 384Коммерческие расходы2210(24 121)(22 485)(24 266)Управленческие расходы2220(3 709)(1 583)Прибыль (убыток) от продаж22003 55413 977Проценты к получению2320--87Прочие доходы234019 84317 194Прочие расходы2350(4 539)Прибыль (убыток) до налогообложения230018 85810 895Прочее2460(667)(152)Чистая прибыль (убыток)240018 19110 743