Бухгалтерски учет и отчетность как система экономической информации для управления предприятием

Относительное изменение, %2022-212022-202021-202022/212022/202021/201234567Выручка1 954 2 828 874 131,0%152,1%116,1%Себестоимость продаж-933 -1 254 -321 116,6%123,6%106,0%Валовая прибыль (убыток)1 021 1 574 553 252,5%1450,7%574,5%Коммерческие расходы0 7 7 0,0%0,0%Управленческие расходы-95 -762 -667 114,3%Прибыль (убыток) от продаж926 818 -107 38427,1%844,4%2,2%Доходы от участия в других организациях-1 -20 -19 37,5%2,6%6,9%Проценты к получению9 22 13 165,1%1192,6%722,5%Проценты к уплате-156 -153 3 128,1%127,5%99,5%Прочие доходы-641 -685 -44 46,4%44,8%96,4%Прочие расходы-161 40 201 127,5%95,0%74,5%Прибыль (убыток) до налогообложения-23 23 46 68,9%179,5%260,5%Текущий налог на прибыль43 -11 -54 -17,9%36,2%-202,7%Чистая прибыль (убыток)20 11 -8 151,1%124,4%82,3%Компания ПАО «ЛОРП» имеет негативную динамику сокращения всех видов прибылей (Таблица 12).За прошедший 2022 год:валовая прибыль увеличилась на 1,021 млрд. руб.;прибыль от продаж выросла на 0,926 млрд. руб.;прибыль до налогообложения снизилась на 0,023 млрд. руб.;чистая прибыль повысилась на 0,02 млрд. руб.2.2. Анализ рентабельности ПАО «ЛОРП» за период 2020-2022 гг.На основании оценки финансового анализа для оценки перспективы необходимо ввести понятие факторов. Все факторы можно разделить на две крупные группывнешние (их появление не зависит от решений, принимаемых руководством бизнеса);внутренние (полностью зависят от воздействий менеджеров на субъект управления).Главная внешняя угроза для ПАО «ЛОРП» санкции со стороны мирового сообщества. В завершение экономической характеристики рассмотрим основные проблемы текущего финансового положения компании «ЛОРП» (Рисунок3). Основные недостатки      ПлатежеспособностьНаиболее ликвидные активы ниже срочных пассивовМедленно реализуемые активы ниже долгосрочных пассивовУстойчивость бизнесаКоэффициент финансовой независимости 0,39Показатели эффективностиНизкий уровень рентабельности продаж 11,%рентабельность собственного капитала 1,1%  Проблемы с платежеспособностьюЗначительный удельный вес денежных средств в имуществе. Высокий уровень спекулятивного риска.Проблема с устойчивостьюНехватка собственных финансовых средствВысокий уровень долгосрочного заемного капиталаПроблема с эффективностьюВыручка по основной деятельности увеличивается при росте себестоимостиРисунок 3 – Выявленные проблемы ПАО «ЛОРП» по результатам анализа финансового состоянияВ отношении платежеспособности отмечаем нехватку двух типов активовнаиболее ликвидных активов (размер срочных активов 0,549 млрд. руб. при размере срочных пассивов 4 млрд. рублей);медленнореализуемых активов (размер медленнореализуемых активов 2,626 млрд. руб. при размере долгосрочных пассивов 6,162 млрд. рублей).Таким образом, компания может испытать сложности в осуществлении расчетов по срочным и долгосрочным обязательствам. Высокий уровень долгосрочного заемного капитал при формировании имущества приводят к низкому значению коэффициента платежеспособности бизнеса «ЛОРП». Так собственные средства дают только 39% от обязательств компании перед акционерами и внешними долгосрочными кредиторами. Присутствует значительный риск влияния контрагентов на управление компанией.Таблица 13Результаты рейтинговой модели Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой ПАО «ЛОРП» за 2021-22 гг.№ п/пПоказательПериод2022202120201Коэффициент абсолютной ликвидности4,0 0,0 0,0 2Коэффициент быстрой ликвидности0,0 0,0 0,0 3Коэффициент текущей ликвидности5,0 0,0 16,5 4Коэффициент финансовой независимости0,0 0,0 0,0 5Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами0,0 0,0 0,0 6Коэффициент обеспеченности запасов собственным капиталом0,0 0,0 0,0  ВСЕГО9,0 0,0 16,5 Класс финансовой устойчивости5-й класс5-й класс5-й классТаким образом, ПАО «ЛОРП»несправилось со сложной ситуацией 2020-22 гг., когда на основе рейтинговой модели компания относилась к проблемным организациям (пятый класс)(Таблица 13). Даже в 2022 году ПАО «ЛОРП»не вышло изпятого класса или рисковые организации (уровень риска по задолженности и обязательствам значителен, обнаруживается некоторая слабость финансовых коэффициентов). Быстрый темп роста себестоимости товаров, при одновременном сокращении выручки приводит к падению эффективности продаж «ЛОРП». Так рентабельность продаж (без учета прочих доходов) составляет 48,8% в 2022 году, что ниже аналогичного значения в 62,6 для 2021 года.Таким образом, основная проблема развития ПАО «ЛОРП» в настоящее время необычная рыночная среда с агрессивным воздействием внешних факторов, которые являются заданными и изменить их силами компании невозможно. Организации требуется смена стратегии на разработку инструментов защиты от внешних угроз.Анализ эффективности текущей деятельности показывает невысокий уровень рентабельности продаж – 11,2% (Таблица 14). Таблица 14Показатели рентабельности ПАО «ЛОРП» за 2021-22 гг.№ п/пПоказательЕд. изм.Отчетный период, 2022Базисный период, 2021ИзменениеТемп роста, %Анализ эффективности использования капитала1.1.Прибыль от продажмлн. руб.928 2 926 38427,1%1.2.Прибыль до налогообложениямлн. руб.51 75 -23 68,9%1.3.Выручка от продажмлн. руб.8 259 6 305 1 954 131,0%1.4.Средняя сумма капиталамлн. руб.14 293 12 757 1 536 112,0%1.5.Средняя сумма функционирующего капиталамлн. руб.5 198 4 974 224 104,5%1.6.Рентабельность продаж%11,2%0,0%11,2%29334,1%1.7.Рентабельность продукции%0,8%0,6%0,2%129,9%При этом идет положительная динамика увеличения показателя на 11,2% относительно 2021 года (рентабельность продаж в 2021 году – 62,6%).Анализ рентабельности показывает:значительное увеличение рентабельности продаж с 0 до 11,2%;отсутствие роста рентабельности продукции с 0,6 до 0,8% (Таблица 14).ЗАКЛЮЧЕНИЕСложность современной экономики, постоянно меняющаяся среда ведения бизнеса, высокий уровень конкуренции требуют постоянного мониторинга финансовых результатов. Кроме того, развивается комплексность применяемых для оценки методов и инструментов. Оценка финансового состояния неотъемлемая часть углубленного анализа текущей деятельности компании. В работе сформировано определение «финансовый анализ», как комплекс методов и инструментов оценки качества работы с активами и пассивами компании. При этом узкое понимание термина означает анализ данных отчетности бизнеса в разрезе показателей ликвидности, устойчивости, оборачиваемости, периода оборота, оценки финансовых результатов. В широком плане необходимо выявить действующие на компанию внешние и внутренние факторы, оказывающие значимое влияние на текущую деятельность. Таким образом, оценку финансового состояния компании проводят через систему количественных и качественных показателей.Оценка финансового состояния отражает эффективность использования разных типов ресурсов при ведении бизнеса (материальных, трудовых, финансовых и основных средств), а также приобретенных для осуществления деятельности обязательств.Для оценки эффективности используются финансовые результаты работы компании за отчетный период. В отечественной практике абсолютным показателем эффективности, как правило, является прибыль. Как и все абсолютные категории, она (прибыль) сужает возможности анализа из-за неприменения, например, инструментария сравнительного анализа (прибыль малого предприятия и крупной корпорации заведомо различаются на порядки).Итоговые финансовыерезультаты формируются под влиянием внешних и внутренних факторов. Внешние факторы не зависят от воздействий управляющего менеджмента и персонала компании, но оказывают влияние на конечные параметры работы организации. Среди них можно указать, например, конъюнктуру спроса, инфляцию, санкционные меры и т.д.Внешние факторы появляются из-за наличия собственного персонала компании. Например, при выборе банковского кредита ставка во многом определяется квалификацией финансового менеджмента.Основным информационным ресурсом дляанализа финансовых результатов компании можно считать публикуемую бухгалтерскую и финансовую отчетность, которая включает следующие базовые формыБухгалтерский баланс;Отчет о финансовых результатах;Отчет о движении денежных средств.Для проведения практических расчетов по анализу финансовых результатов были использованы материалы публикуемого годового отчета публичной компании ПАО «ЛОРП». В настоящее время это крупнейшая компания по грузоперевозкам в Республике Саха. Компания давно работает на отечественном рынке, среднесписочная численность персонала: 2000 сотрудников. Для осуществления производственной деятельности ПАО «ЛОРП» обладает значительной имущественной базой. Размер активов за три года (с 2020 по 2022 год) увеличился с 12,5 млрд. руб. до 15,5 млрд. руб. Отмечаем значительный положительный темп прироста в 30%.По структуре имущества большая часть приходится на внеоборотные виды. Их удельный вес на конец 2022 года составил 68%. Соответственно доля оборотных средств составляет 32%. Вертикальный анализ показывает, что за три года значительных изменений в структуре активов не отмечается.Деятельность ПАО «ЛОРП» сопровождается ростом дебиторской задолженности. Так ее размер на конец 2020 год составлял 1,415 млрд. руб., а на конец 2022 года уже 2,144 млрд. руб.Анализ финансовых результатов позволяет сделать следующие выводы:выручка от реализации продукции в течение 2022 года имеет негативную динамику сокращения с 6,3 до 8,259 млрд. руб.;при росте доходов отмечается наращивание себестоимости с 5,635 до 6,569 млрд. руб. за 2022 год;прибыль до налогообложения за период анализа сократилась с 75 до 51 млн. руб.;рост чистой прибыли привел к увеличению рентабельности до 11,2%.В рамках стратегии развития бизнеса «ЛОРП» необходимо рассмотреть варианты противодействия усилению санкций:будет расти давление со стороны МУС (увеличатся барьеры для налаживания торговых связей);появятся новые нейтральные игроки, преследующие спекулятивные цели (возрастет размер комиссии за сбыт товаров и доставку нового оборудования).СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫНормативно-правовые актыПриказ Министерства Финансов России от 06.05.1999 № 32н (ред. от 27.11.2020) Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» № 9/99 источник – Электронный источник -https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_6208/ - Дата просмотра 27.02.2024Приказ Министерства Финансов России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 19.04.2019) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изм. и доп., вступ. в силу с отчетности за 2020 год) Электронный источник - https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103394/049b78757977106bcc0cf5c81684161db2c44cfe/#dst433- Дата просмотра 27.02.2024Приказ Министерства Финансов России от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2015) Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» № 10/99 источник – Электронный источник - https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_12508/0463b359311dddb34a4b799a3a5c57ed0e8098ec// - Дата просмотра 27.02.2024Налоговый Кодекс (часть первая) от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ– Электронный источник - https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/?ysclid=ls1sxnzujx930562265/ - Дата просмотра 27.02.2024Налоговый Кодекс (часть вторая) 5 августа 2000 года N 117-ФЗ– Электронный источник - https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/?ysclid=ls1sz9ywq9273569388 - Дата просмотра 27.02.2024Приказ Министерства Финансов Россииот 19.11.2002 № 114н (ред. от 20.11.2018) Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» № 18/02 источник – Электронный источник - https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_40313/2010d850e808cca6d7525a2aec2cb1aceffec643/?ysclid=ls1tdvqxli178797171/ - Дата просмотра 27.02.2024Приказ Министерства Финансов России от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»– Электронный источник - https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_40313/2010d850e808cca6d7525a2aec2cb1aceffec643/?ysclid=ls1tdvqxli178797171/ - Дата просмотра 27.02.2024Научная литератураБекетова М. С., Бубновская Т. В.Сущность и формирование финансовых результатов // КНЖ. 2022. №2 (39). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/suschnost-i-formirovanie-finansovyh-rezultatov (дата обращения: 24.02.2024).Бубновская Т. В., Скалкин Д. В. Проблемы аудита формирования финансового результата // АНИ: экономика и управление. 2018. №2 (23). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-audita-formirovaniya-finansovogo-rezultata (дата обращения: 24.02.2024).ВоронковТ.А., Воливок О.А. Финансовые результаты деятельности предприятия // Экономика и бизнес: теория и практика. 2023. №11-1 (105). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/finansovye-rezultaty-deyatelnosti-predpriyatiya (дата обращения: 24.02.2024).Сайт компании ПАО «ЛОРП» - Эл.источник -https://lorp.ru// (дата обращения 24.02.2024)Справочная система «Википедиа» - Эл.источник -https://ru.wikipedia.org/wiki/Ленское_объединённое_речное_пароходство) (дата обращения 24.02.2024)Справочная система «Википедиа» - Эл.источник -https://ru.wikipedia.org/wiki/Полюс_(компания) (дата обращения 24.02.2024)Газета «Forbes» - Эл.источник -https://www.forbes.ru/investicii/489618-akcii-polusa-i-polymetal-upali-posle-vvedenia-ssa-novyh-sankcij (дата обращения 24.02.2024)Финансовый менеджмент: учебное пособие / Т.Г. Бондаренко, В.В. Коокуева, Ю. Церцеил. — Москва: КНОРУС, 2018. - с. 26ПРИЛОЖЕНИЕ А Распределение финансовых коэффициентов№ п/пПоказательУсловия изменения оценкиГраницы классов согласно критериям1-й класс2-й класс3-й класс4-й класс5-й классне подлежит классификации1Коэффициент абсолютной ликвидностиЗа каждые 0,1 пункта посравнению с 0,5 снимается 4 балла0,5 и выше = 20 балл.0,4 и выше = 16 балл.0,3 и выше = 12 балл.0,2 и выше = 8 балл.0,2 и выше = 4 балл.Менее 0,1 = 0 балл.2Коэффициент быстрой ликвидностиЗа каждые 0,1 пункта посравнению с 1,5 снимается 3 балла1,5 и выше = 18 балл.1,4 и выше = 15 балл.1,3 и выше = 12 балл.1,2 - 1,1 = 9 - 6 балл.1,0 = 3 балл.Менее 1,0 = 0 балл.3Коэффициент текущей ликвидностиЗа каждые 0,1 пункта посравнению с 2,0 снимается 1,5 балла2,0 и выше = 16,5 балл.1,9 - 1,7 = 15 - 12 балл.1,6 - 1,4 = 10,5 - 7,5 балл.1,3 - 1,1 = 6 - 3 балл.1,0 = 1,5 балл.Менее 1,0 = 0 балл.4Коэффициент финансовой независимостиЗа каждые 0,01 пункта посравнению с 0,6 снимается 0,8 балла0,6 и выше = 17 балл.0,59 - 0,54 = 16,2 - 12,2 балл.0,53 - 0,48 = 11,4 - 7,4 балл.0,47 - 0,41 = 6,6 - 1,8 балл.0,4 = 1 балл.Менее 0,4 = 0 балл.5Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствамиЗа каждые 0,1 пункта посравнению с 0,5 снимается 3 балла0,5 и выше = 15 балл.0,4 и выше = 12 балл.0,3 и выше = 9 балл.0,2 и выше = 6 балл.0,1 и выше = 3 балл.Менее 0,1 = 0 балл.6Коэффициент обеспеченности запасов собственным капиталомЗа каждые 0,1 пункта посравнению с 1,0 снимается 2,5 балла1,0 и выше = 13,5 балл.0,9 и выше = 11 балл.0,8 и выше = 8,5 балл.0,7 - 0,6 = 6,0 - 3,5 балл.0,5 и выше = 1 балл.Менее 0,5 = 0 балл. Минимальное значение границы 100 - 9493 - 6564 - 5251 - 2120 - 00ПРИЛОЖЕНИЕ БКонсолидированный бухгалтерский баланс ПАО «ЛОРП»