Анализ системы расчетов имущественных налогов, взимаемых с организаций (на примере ....)

Налоговым периодом является календарный год при ставке 2,2 %. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2% (ст.380 НК РФ).Таблица 4 – Сведения об имуществе АО «Комплект» за 3-й квартал 2023 годаПервоначальная стоимость на конец годаНакопленная амортизация на конец года01.0601.0701.0801.0901.0601.0701.0801.09Здания1386062138606212870631287063492984508347511899527307Сооружения8566585665870668706679740807296942471445Машины и оборудование10674880335728827272261192828474265548261Офисное оборудование29714987549054901875296931264024Инвестиционная недвижимость1004091004098302584500Земельные участки2120212021202120Налоговая база (ст. 375 НК РФ) определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено указанной статьей НК РФ.При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.Таблица 5 – Расчет налога на имущество за 3-й квартал, тыс. руб.Средняя стоимостьАвансовый платеж по налогу на имущество за 3-й кварталЗдания826428,2518181,42Сооружения11031,00242,68Машины и оборудование24433,00537,53Офисное оборудование1736,0038,19Инвестиционная недвижимость8323,25183,11Итого19182,93При расчете транспортного налога объектами налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Налоговая база по транспортному налогу зависит от вида транспортного средства и его мощности. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя транспортного средства. Ставки по транспортному налогу приведены в ст. 361 НК РФ. Расчет транспортного налога производится по формуле: ТрН = Мощ * Ст(ТрН), где ТрН – сумма транспортного налога; Мощ – мощность в лошадиных силах; Ст(ТрН) – налоговая ставка.Таблица 6 – Транспортный налогПоказательЗначениеЗначениеЗначениеЗначениеМощность двигателя, л.с.90110140180Налоговая ставка, в тыс.руб.0,0120,0250,0350,045Количество транспортных средств, ед.5593Сумма транспортного налога, тыс.руб.5,413,7544,124,3Итого сумма транспортного налога за 2023 год составила 119 тыс. руб.Анализ показателей налога и кредиторской задолженностиВ составе краткосрочной кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности АО «Комплект» учитываются следующие виды задолженности (Таблица 7).Таблица 7 – Состав кредиторской задолженности АО «Комплект»Наименование показателяСумма, тыс. руб.Абсол.измен., тыс. руб.На 31.12.2023На 31.12.2022На 31.12.2021Обеспечительные платежи (гарантийные взносы)33 45123 54321 45511 996Авансы полученные23 02213 07513 2359 787Расчеты с поставщиками и подрядчиками 19 67325 99627 792-8 119Расчеты с персоналом по оплате труда3 8824 751-869Расчеты с бюджетом по налогам и сборам44 40443 75441 1273 277Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами 6132-126Расчеты с акционерами по выплате дивидендов 1 459111 448Прочая задолженность--50-50Итого125 897106 368108 55317 344Таблица – Структура кредиторской задолженности АО «Комплект», %Наименование показателяУд.вес, %Изменение, п.п.На 31.12.2023На 31.12.2022На 31.12.2021Обеспечительные платежи (гарантийные взносы)26,6%22,1%19,8%6,8%Авансы полученные18,3%12,3%12,2%6,1%Расчеты с поставщиками и подрядчиками 15,6%24,4%25,6%-10,0%Расчеты с персоналом по оплате труда3,1%0,0%4,4%-1,3%Расчеты с бюджетом по налогам и сборам35,3%41,1%37,9%-2,6%Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами 0,0%0,0%0,1%-0,1%Расчеты с акционерами по выплате дивидендов 1,2%0,0%0,0%1,1%Прочая задолженность0,0%0,0%0,0%0,0%Итого100,0%100,0%100,0%0,0%Основная доля кредиторской задолженности приходится на статьи: - Авансы полученные (44,9%), в т.ч. Авансовые платежи по договорам аренды на 2024г. - 23 022 тыс.руб.;- Расчеты по налогам и сборам (35,3%);- Расчеты с поставщиками и подрядчиками (15,6%).Удельный вес расчетов по налогам и сборам в структуре кредиторской задолженности увеличился на 3 п.п. в 2023 году по сравнению с 2021 годом и составил 37,9%.Расшифровка задолженности по налогам и сборам приведена ниже.Таблица 8 – Задолженность по налогам и сборамНаименование показателяСумма, тыс. руб.Абсол.измен., тыс. руб.На 31.12.2023На 31.12.2022На 31.12.2021Расчеты по НДС26 34522 01625 419926Расчеты по налогу на прибыль11 2830Расчеты по НДФЛ 62711 074-447Расчеты по социальным взносам3 1244 2652 248876Расчеты по налогу на имущество11 0762 87910 096980Расчеты по транспортному налогу3030300Расчеты по земельному налогу2 8822 9341 6971 185Торговый сбор293293460-167Прочие налоги и сборы2753103-76Итого44 40443 75441 1273 277Таблица 9 – Структура задолженности по налогам и сборам, %Наименование показателяУд.вес, %Изменение, п.п.На 31.12.2023На 31.12.2022На 31.12.2021Расчеты по НДС59%50%62%-2,5%Расчеты по налогу на прибыль0%26%0%0,0%Расчеты по НДФЛ 1%0%3%-1,2%Расчеты по социальным взносам7%10%5%1,6%Расчеты по налогу на имущество25%7%25%0,4%Расчеты по транспортному налогу0,1%0,1%0,1%0,0%Расчеты по земельному налогу6%7%4%2,4%Торговый сбор1%1%1%-0,5%Прочие налоги и сборы0%0%0%-0,2%Итого100%100%100%0,0%Расчеты по налогу на имущество в структуре задолженности по налогам и сборам занимают 25%, по транспортному налогу - 0,1%, по земельному налогу – 4%.Далее в таблице представлена динамика начисленных имущественных налогов за 2022-2023 гг.Таблица 10 - Динамика начисленных имущественных налогов за 2021-2023 гг.Наименование показателяСумма, тыс. руб.Абсол.измен., тыс. руб.На 31.12.2023На 31.12.2022На 31.12.2021Налог на имущество44 37342 62139 7764 597Транспортный налог11900119Налог на землю11 52811 73610 4181 110Итого имущественные налоги56 02054 35750 1945 826Выручка559 958576 420598106-38 148Налоговая нагрузка по имущественным налогам, %10,00%9,43%8,39%1,6%Наибольший удельный вес в структуре имущественных налогов занимает налог на имущество –79,2% в 2023 году. Налоговая нагрузка по имущественным налогам составляет 10% в 2023 году.ЗаключениеВ настоящей работе был проведен анализ системы расчетов имущественных налогов, взимаемых с организаций. Были рассмотрены основные аспекты текущей системы налогообложения. Для характеристики механизма имущественного налогообложения важно иметь представление об обязательных и факультативных элементах этих налогов. Хотя для некоторых субъектов экономики фискальная роль имущественных налогов незначительна, в целом роль налога на имущество организаций, транспортного и земельного налогов зачастую является значительной в их общей налоговой нагрузке. Именно поэтому, используя различные инструменты в отношении данных налогов, власти субъектов РФ и муниципальных образований решают множество задач налогового регулирования на своих территориях.Имущественное налогообложение организаций было и остается весомым инструментом налоговой и бюджетной политики, несмотря на то, что в отличие от зарубежных стран оно не является основным источником дохода. С помощью него правительство регулирует рыночные отношения, анализирует и составляет учет имущества налогоплательщиков для создания наиболее благоприятной и эффективной налоговой системы. Кроме того, имущественные налоги играют важную роль в налоговом планировании организации, поскольку имеют характер постоянных платежей.Последние несколько лет основные изменения в имущественном налогообложении были направлены на выработку упрощенного и единообразного подхода в обложении имущества, что, в свою очередь, ведет к снижению регулирующей функции налогов. В частности, об этом говорят новейшие изменения, связанные с отменой налогового декларирования земли и имущества, налоговой базой по которому выступает кадастровая стоимость.Список используемых источниковНалоговый кодекс Российской Федерации. Часть I от 31.07.1998 №146- ФЗ (в ред. от 27.11.2018) и Часть II от 05.08.2000 №117-ФЗ (в ред. от 27.11.2018). – М.: Приор, 2018.Абрамов М.Д. Налоговая система и модернизация России // Россия и современный мир. - 2020. - № 4. - С. 79-91. Агузарова Ф.С. Трансформация имущественных налогов в условиях цифровизации России // Финансы и кредит. - 2019. - Т. 25. № 7 (787). - С. 1637-1645.Бобошко Д.Ю. Имущественные налоги в Российской Федерации: проблемы исчисления и уплаты // Аудитор. - 2019. - Т. 5. № 10. - С. 40-50.БубновВ.А. Налоговыйучетосновныхсредстворганизации / В.А. Бубнов, Д.А. Одаховская, А.А. Пятак. —2022. — Т. 13, № 2. — C. 2.Вылкова Е.С. Направления совершенствования имущественного налогообложения в Российской Федерации // Экономика. Налоги. Право. - 2019. - Т. 12. № 1. - С. 127-135.Грачев М.С. Налоговая система России: закономерности развития и перспективы реформирования. - СПб.: Издательство Санкт-Петербургского университета, 2019. - 203 с. Зотиков Н.З. Имущественное налогообложение: направления совершенствования // OeconomiaetJus. - 2020. - № 2. - С. 1-16.Калинина О.В. Оценка налоговой нагрузки с учетом особенностей развития Российской экономики на современном этапе // Финансовая аналитика: проблемы и решения. - 2020. - №12 (36). - С. 13-19.Кузнецов И.А. К вопросу о принципах имущественного налогообложения // Современный юрист. - 2022. - № 2. - С. 31 – 42.ЛяховаН.И. Методологическиеосновыналогообложениянедвижимостивсовременныхусловиях / Н.И. Ляхова. // Управленческийучет. — 2019. — № 1. — С. 72–77.Налоги и налогообложение: учебное пособие / сост.: И.М. Бортникова; Донской ГАУ. – Персиановский: Донской ГАУ, 2018. – 202 сПеченникова Г.Г. Практические аспекты применения ФСБУ «Основные средства» / Г.Г. Печенникова, Д.А. Одаховская, А.А. Пятак. // Baikal Research Journal. — 2022. — Т. 13, № 4. — C. 1.Рожков Р.С., Рожков С.Н., Салакая Н.Т. Подходы к оптимизации взыскания имущественных налогов в современных условиях // Современная наука: актуальные проблемы теории и практики. Серия: Экономика и право. - 2022. - № 1. - С. 98-104.Романов А.Н., Колчин С.П. Налоги и налогообложение: учебное пособие. М: Вузовский учебник, 2019. - 391 с.Савицкий А.И. Разграничение объекта налогообложения и предмета налога по имущественным налогам: проблемы теории и практики (часть 1) // Налоги. - 2019. - № 2. - С. 16-23.ПриложениеРисунок 1 - Механизм обложения юридических лиц имущественными налогами