Использование данных отчетности (наименование предприятия (организации) для выявления искажения отчетности предприятия по данным финансово-хозяйственной деятельности.

В 2023 году относительно 2021 года существенно снижаются следующие статьи баланса:– Добавочный капитал (без переоценки)– Финансовые вложения– Основные средства– Заёмные краткосрочные средства– Прочие долгосрочные обязательства.Рост показали следующие статьи:– Денежные средства и денежные эквиваленты– Запасы– Кредиторская задолженность– Нераспределенная прибыль– Оценочные обязательства.В целом, рост итого баланса в 2023 году относительно 2021 года произошел на +32%, что говорит об эффективной работе предприятия за анализируемые периоды.Далее необходимо провести анализ нормативных отклонений индикаторов ПАО «Лукойл» для выявления наличия фальсификации отчетности.Таблица 3.2 – Карта нормативных отклонений финансовых индикаторовПАО «Лукойл»ПоказательФормула расчетаНорматив по Бенишу (Российские значения)Данные ПАО «Лукойл»Динамика оборачиваемости дебиторской задолженности DSRI(ДЗтг : Втг) : (ДЗпг : Впг)ДЗ – дебиторская задолженностьВ- выручка1,4080,2Динамика доли маржинальной прибыли в выручке GMI[(Впг-Спг): Впг] : [(Втг-Стг) : Втг] : С- себестоимость1,2600,38Динамика качества активов AQI[(Атг-ОбАтг-ОСтг) : Атг] : [(Апг-ОбАпг-ОСпг) : Апг ] А-активы; ОбА – оборотные активы; ОС – основные средства1,1860,59Динамика выручки SGIВтг : Впг1,2801,2Динамика амортизационных отчислений DEPI[АМпг : (АМпг+ОСпг)] : [АМтг : (АМтг+ОСтг)] АМ- амортизация-0,04Динамика доли расходов на продажу в выручке SGAI(КУРтг : Втг) : (КУРпг : Впг) КУР – коммерческие и управленческие расходы1,0250,05Динамика финансового левериджа LVGI[(ДОтг + КОтг) : Атг] : [(ДОпг+КОпг) : Апг] ДО – долгосрочные обязательстваКО – краткосрочные обязательства1,1190,45Изменение оборотного капитала TATA(∆СОбС-∆ДС+∆НП+∆КЧДЗ-АМтг) : Атг; ∆ - изменение суммСОбС-собственные оборотные средстваДС – денежные средстваНП- налог на прибыльКО – краткосрочные обязательстваКЧДЗ – краткосрочная часть дебиторской задолженности ∆СОбС = (ОбАтг-КОтг)-(ОбАпг-КОпг)∆ДС= ДСтг-ДСпг; ∆НП=НПтг – НПпг; ∆КЧДЗ = КЧДЗтг -КЧДЗпг--0,14На основании представленных данных можно сформулировать некоторые выводы. Если организация занимается фальсификацией финансовой отчетности, то будет наблюдаться резкое возрастание, или снижение оборачиваемости дебиторской задолженности. Так, манипулируя отчетностью искусственно завышаются показатели. При снижающейся маржинальности доходов сокращается доля выручки от продаж, а если выручка растёт, то явно имеется признак фальсификации финансовой отчетности.Также компания может увеличивать долю внеоборотных активов, при этом наблюдается рост активов и доли внеоборотных в общем объеме. Данный факт свидетельствует о необоснованной капитализации расходов. Темпы роста амортизационных отчислений чаще всего приближены к единице и при существенном изменении этого показателя можно сделать вывод о фальсификации отчетности.На практике искажения информации по себестоимости проданных товаров наблюдается при резком темпе роста доли расходов выручки вот темпа роста продаж. Показатели финансового рычага существенно колеблется при фальсификации показателей рыночной стоимости акций компании.Формула оценки M-score = -4,48 + DSRI × 0.92 + GMI × 0,528 + AQI × 0,404 + SGI × 0,892 + DEPI × 0,115 – SGAI × 0,172 + TATA × 4,679 – LVGI × 0,327Рассчитаем показатель: = -4,48 + 0,2 × 0.92 + 0,38 × 0,528 + 0,59 × 0,404 + 1,2 × 0,892 + 0,04 × 0,115–0,05 × 0,172 + (-0,14) × 4,679–0,45 × 0,327= -3,58M-Score> - 1.78: КРАСНЫЙ ФЛАГ; вероятные манипуляции с доходами; высокая вероятность того, что фирма будет манипулятором; серьезные манипуляции.-2.22