Учет и анализ расчетов по налогу на прибыль организации

Данные отчета о финансовых результатах ООО «Абсолют» в 2021-2023 годах были использованы для проведения анализа финансового результата. Основная цель этого анализа заключается в определении и устранении недостатков в финансовой деятельности, а также в выявлении возможностей для улучшения финансового положения предприятия и его платежеспособности. В процессе анализа финансовых результатов деятельности ООО «Абсолют» следующие показатели бухгалтерской прибыли были использованы: валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения и чистая прибыль (убыток).В 2022 году по сравнению с 2021 годом в ООО «Абсолют» наблюдается существенное снижение выручки организации на 420621 тыс. рублей, или на 69,79%. При этом себестоимость продаж также снизилась на 423013 тыс. рублей, или на 73,41%. Опережающие темпы снижения себестоимости по сравнению с выручкой привели к увеличению валовой прибыли предприятия на 2392 тыс. рублей, или на 9,03%. В 2023 году по сравнению с 2022 годом в ООО «Абсолют» наблюдается четырехкратный рост выручки организации, что в абсолютном выражении составило 535743 тыс. рублей. При этом себестоимость продаж также увеличилась в 4,3 раза, или на 513350 тыс. рублей. Эти изменения привели к увеличению валовой прибыли предприятия на 22393 тыс. рублей, или на 77,52%. Кроме того, необходимо обратить внимание на управленческие расходы компании. Управленческие расходы ООО «Абсолют» в 2022 году по сравнению с 2021 годом увеличились на 1765 тыс. рублей или на 7,74%, а в 2023 году по сравнению с 2022 годом – на 10418 тыс. рублей, или на 42,39%. Это может означать, что компания вложила больше средств в улучшение управленческих процессов и эффективности работы.Таким образом, рост выручки ООО «Абсолют» сопровождался соответствующим ростом затрат. Важно анализировать эти данные и предпринимать меры для оптимизации расходов, чтобы обеспечить дальнейшую устойчивость и рост компании.На рисунке 3.3.2 представлено соотношение показателей видов прибылей ООО «Абсолют» за 2021-2023 гг. Рис. 3.3.2. Соотношение показателей финансовых результатов ООО «Абсолют» за 2021-2023 гг., тыс. руб.Прибыль до налогообложения в 2022 году выше показателей 2021 г. в 1,5 раза, несмотря на снижение выручки, тогда как в 2023 году по сравнению с 2022 годом наблюдалось снижение прибыли до налогообложения практически в 6 раз на фоне роста выручки от продаж.За 2021-2022 гг. чистая прибыль ООО «Абсолют» увеличилась на 24,66%, тогда как в 2023 году по сравнению с 2022 годом чистая прибыль организации сократилась более чем 6 раз и составила 233 тыс. рублей.Формирование налоговой базы по налогу на прибыль формируется главным образом за счет структуры доходов и расходов организации, формирующих налогооблагаемую базу. Структура доходов ООО «Абсолют» за 2021-2023 гг. предоставлена в таблице 3.3.3.Таблица 3.3.3Анализ структуры доходов ООО «Абсолют» в 2019-2021 гг.ПоказательСумма, тыс. руб.Удельный вес, %2021 г.2022 г.2023 г.2021 г.2022 г.2023 г.Доходы от реализации602 725182 104717 84799,3099,1182,20Внереализационные доходы4 2571 627155 4480,700,8917,80Итого606 982183 731873 295100,00100,00100,00В структуре доходов ООО «Абсолют» на протяжении 2021-2023 гг. преобладала выручка от реализации товаров, работ, услуг. Она занимала более 80% всех доходов организации, при этом постепенно снижалась с 99,30% в 2021 году до 82,2% в 2023 году. Это произошло за счет роста удельного веса внереализационных доходов с 0,7% в 2021 году до 17,8% в 2023 году. Динамику доходов ООО «Абсолют» представим в таблице 3.3.4.Таблица 3.3.4Анализ динамики доходов ООО «Абсолют» в 2021-2023 гг.Наименование2021 г., тыс. руб.2022 г., тыс. руб.2023 г., тыс. руб.Абсолютное отклонение, тыс. руб.Темп прироста, %2022/20212023/20222022/20212023/2022Доходы от реализации602 725182 104717 847-420 621535 743-69,79294,20Внереализационные доходы4 2571 627155 448-2 630153 821-61,789 454,27Итого606 982183 731873 295-423 251689 564-69,73375,31В 2022 году по сравнению с 2021 годом общая сумма доходов ООО «Абсолют» сократилась на 423251 тыс. рублей, или на 69,73%. Это произошло за счет снижения выручки от реализации товаров, работ, услуг на 420621 тыс. рублей, или на 69,79%, а также за счет снижения внереализационных доходов на 2630 тыс. рублей, или на 61,78%.В 2023 году по сравнению с 2022 годом общая сумма доходов ООО «Абсолют» увеличилась на 689564 тыс. рублей, или практически в 4,8 раза. Это произошло за счет увеличения выручки от реализации товаров, работ, услуг на 535743 тыс. рублей, или практически в 4 раза, а также за счет роста внереализационных доходов на 153821 тыс. рублей, или практически в 100 раз.Далее проанализируем структуру расходов ООО «Абсолют» за 2021-2023 гг., которая предоставлена в таблице 3.3.5.Таблица 3.3.5Анализ структуры расходов ООО «Абсолют» в 2021-2023 гг.ПоказательСумма, тыс. руб.Удельный вес, %2021 г.2022 г.2023 г.2021 г.2022 г.2023 г.Себестоимость продаж576 232153 219666 56994,9684,2776,36Управленческие расходы22 81424 57934 9973,7613,524,01Прочие расходы 7 7414 013171 3491,282,2119,63Итого606 787181 811872 915100,00100,00100,00В структуре расходов ООО «Абсолют» на протяжении всего анализируемого периода преобладала себестоимость продаж. При этом ее удельный вес постепенно снижался с 94,96% в 2021 году до 76,36% в 2023 году. На управленческие расходы в 2021 г. и в 2023 г. приходилось около 4% общей суммы расходов организации, а в 2022 году их удельный вес превысил 13,5%. Удельный вес прочих внереализационных расходов постепенно увеличивался с 1,28% в 2021 году до 19,63% в 2023 году.Динамику расходов ООО «Абсолют» рассмотрим в таблице 3.3.6.Таблица 3.3.6Анализ динамики расходов ООО «Абсолют» в 2021-2023 гг.Наименование2021 г., тыс. руб.2022 г., тыс. руб.2023 г., тыс. руб.Абсолютное отклонение, тыс. руб.Темп прироста, %2022/20212023/20222022/20212023/2022Себестоимость продаж576 232153 219666 569-423 013513 350-73,41335,04Управленческие расходы22 81424 57934 9971 76510 4187,7442,39Прочие расходы 7 7414 013171 349-3 728167 336-48,164 169,85Итого606 787181 811872 915-424 976691 104-70,04380,12Общая сумма расходов ООО «Абсолют», уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, в 2022 году по сравнению с 2021 годом сократилась на 424976 тыс. рублей, или на 70,04%. Это произошло за счет сокращения прямых расходов, включенных в себестоимость продаж на 423013 тыс. рублей, или на 73,41%, при этом произошло увеличение косвенных расходов, таких как управленческие расходы на 1765 тыс. рублей, или на 7,74%. Прочие внереализационные расходы сократились на 3728 тыс. рублей, или на 48,16%.В 2023 году по сравнению с 2022 годом отмечалось увеличение расходов ООО «Абсолют» по всем статьям. Так, общая сумма расходов увеличилась на 691104 тыс. рублей, или в 4,8 раза. Это произошло за счет увеличения прямых расходов, включенных в себестоимость продаж на 513350 тыс. рублей, или на в 4,4 раза, при этом произошло увеличение косвенных расходов, таких как управленческие расходы на 10418 тыс. рублей, или на 42,39%. Прочие внереализационные расходы увеличились более чем в 40 раз, или на 167336 тыс. рублей. Таким образом, рост расходов ООО «Абсолют» в 2023 году свидетельствует о том, что компания активно развивается и вкладывает средства для улучшения своей деятельности. Однако, важно провести анализ этих расходов на предмет целесообразности уменьшения налогооблагаемых доходов, чтобы гарантировать применение всех норм налогового законодательства.3.2. Анализ эффективности расчетов по налогу на прибыльЭффективность расчетов по налогу на прибыль для предприятия ООО «Абсолют» можно оценить с помощью показателя налоговой нагрузки. Применительно к деятельности ООО «Абсолют» налог на прибыль играет важную роль в структуре расходов компании.Анализ налоговой нагрузки позволяет оценить, сколько денежных средств уходит на уплату налогов и как это влияет на общую прибыль предприятия. Данный показатель является отличным инструментом для оптимизации налоговых стратегий и улучшения финансового состояния ООО «Абсолют». Последовательное контролирование налоговой нагрузки позволит предприятию выявить и устранить возможные узкие места в финансовой деятельности, что способствует повышению общей эффективности бизнеса.Анализ налоговой нагрузки по налогу на прибыль представим в таблице 3.2.1Таблица 3.2.1Анализ налоговой нагрузки по налогу на прибыль ООО «Абсолют» в 2021-2023 гг.Показатели2021 г.2022 г.2023 г.Абсолютное отклонение, тыс. руб.2022/20212023/2022Выручка 602 725182 104717 847-420 621535 743Налог на прибыль, тыс. руб.3938476345-308Налоговая нагрузка по налогу на прибыль, %0,010,210,010,20-0,20Важно отметить, что в 2021 и 2023 годах налоговая нагрузка на прибыль для предприятия ООО "Абсолют" оказалась на уровне около 0,01%. Это свидетельствует о том, что компания смогла успешно оптимизировать свои налоговые выплаты. Несмотря на это, в 2022 году наблюдался значительный скачок налоговой нагрузки до 0,21%, что может быть вызвано различными факторами, такими как изменения в законодательстве или финансовом положении предприятия.В свете этих данных, важно провести дополнительный анализ финансовых отчетов компании за соответствующие периоды для выявления причин таких колебаний в уровне налоговой нагрузки. Такой анализ поможет предпринять необходимые меры для эффективного управления налоговыми рисками и оптимизации налоговых стратегий компании в будущем.Таким образом, важно учитывать не только абсолютные значения налоговой нагрузки, но и тренды её изменения, чтобы принимать обоснованные решения по улучшению финансового положения и устойчивости бизнеса.Также оценить эффективность расчетов по налогу на прибыль возможно с помощью соотношения налогооблагаемых доходов и налогооблагаемых расходов организации, которые представлены в таблице 3.2.2.Таблица 3.2.2Анализ соотношения налогооблагаемых доходов и налогооблагаемых расходов ООО "Абсолют"ПоказательСумма, тыс. руб.Абсолютное отклонение, тыс. руб.2021 г.2022 г.2023 г.2022/20212023/2022Доходы606982183731873295-423251689564Расходы606787181811872915-424976691104Доля расходов в общей сумме доходов, %99,9798,9599,96-1,011,00Исходя из данных таблицы следует, что в ООО "Абсолют" достаточно высокая доля расходов в общей сумме доходов и составляет более 99% на протяжении всего анализируемого периода. Таким образом, у налогового органа могут быть вопросы к высокой доле расходов, в связи с чем организации могут быть направлены соответствующие требования о предоставлении пояснений. Также эффективность расчетов по налогу на прибыль можно оценить исходя из доли расходов по налогу на прибыль в общей сумме расходов. Данный расчет предоставлен в таблице 3.2.3.Таблица 3.2.3Анализ доли расходов по налогу на прибыль в общей сумме расходов ООО "Абсолют"Показатели2021 г.2022 г.2023 г.Абсолютное отклонение, тыс. руб.2022/20212023/2022Общая сумма расходов организации, тыс. руб.604 346179 809857 090-424 537677 281Расходы по налогу на прибыль, тыс. руб.3938476345-308Доля расходов по налогу на прибыль в общей сумме расходов, %0,010,210,010,21-0,20Наибольшая доля расходов по налогу на прибыль в ООО «Абсолют» наблюдалась в 2022 году, когда она составила 0,21%. При этом в 2023 году доля расходов по налогу на прибыль снизилась до уровня 2021 года в размере 0,01%, что свидетельствует о налоговой оптимизации на предприятии. 3.3. Особенности оптимизации расчетов по налогу на прибыльООО «Абсолют» с целью успешного ведения бизнеса должно принимать во внимание процесс организации налогообложения, поскольку с его помощью можно существенно уменьшить платежи в бюджет и во внебюджетные фонды правовыми и легальными методами. Если экономический субъект будет платить все налоги и сборы, не обращая внимания на оптимизационный механизм, то возможно сокращение суммы прибыли, а в дальнейшем и банкротство. Однако, при определенных обстоятельствах процесс минимизации налоговых платежей может стать незаконным, в результате налогоплательщик может получить доначисление суммы налогов, штрафы, пеню и тому подобное. На наш взгляд, объем налоговой нагрузки необходимо рассчитывать минимум 1 раз в полгода, что позволит финансовым работникам принимать более взвешенное решение о вариантах и способах его оптимизации. Например, за счет применения льгот, предусмотренных законодательством в сфере бухгалтерского учета, отчетности, налогообложения. Способы оптимизации налогооблагаемых показателей, которые применяют на практике можно распределить на две группы: - законные, представляющие собой различные варианты оптимизации налоговых платежей путем целенаправленных правомерных действий, используя льготы, налоговые увольнения и тому подобное. Это отражает квалифицированное ведение дел и организацию уплаты налогов и других обязательных платежей, что исключает или уменьшает результат необоснованной переплаты и начисления налоговых санкций; - незаконные способы-уголовные уклонения от уплаты налогов и сборов, к которым относится умышленное уменьшение налоговых платежей и размера налоговых обязательств. В ООО «Абсолют»с целью налоговой оптимизации регулярно оценивают уровень налоговой нагрузки путем расчета коэффициентов и показателей налоговой эффективности как за год, так и за каждый отдельный месяц. Существует тесная взаимосвязь налоговой нагрузки с эффективностью налогового планирования на предприятии. Если общий уровень налоговой нагрузки составляет от 20 до 35%, то система налогового планирования является эффективной. Предприятию остается проводить регулярный анализ изменений в законодательстве в области бухгалтерского учета и налогообложения, чтобы своевременно корректировать налоговую политику и снижать налоговые риски. Если уровень налоговой нагрузки составляет от 35 до 50%, то система налогового планирования считается недостаточно эффективной. В этом случае экономическому субъекту желательно воспользоваться услугами налогового консультанта с целью выявления «слабых мест» в системе бухгалтерского учета и налогообложения, а также разработать способы оптимизации налоговой нагрузки. Так, например, необходимо уделить внимание внутренним резервам посредством опроса и анкетирования работников бухгалтерии. Если уровень налоговой нагрузки стартует от 50% и достигает до 70%, то предприятие нуждается в серьезном пересмотре используемой системы налогообложения и рассмотрении альтернативных налоговых вариантов. В данном случае рекомендуется провести детальный анализ налогового законодательства по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения с привлечением специалистов (аудиторов, налоговых консультантов, юристов и др. Подчеркнем, что изменение налоговой нагрузки возможно за счет применения способов налогового планирования, необходимость изучения которых заложена в законодательстве. Эффективность налогового планирования бизнеса заключается в правильном выборе организационно-правовой формы, места регистрации, разработке организационной структуры предприятия, что дает возможность рассматривать расчет обязательных платежей как элемент системы управления деятельностью предприятием. Достичь минимизации налоговых платежей возможно при условии использования всех способов оптимизации хозяйственных процессов и налогового планирования. Перечень мероприятий, способствующих внедрению налогового планирования в контексте формирования соответствующего уровня экономической безопасности субъектов хозяйствования и государства: 1. Мониторинг и прогнозирование факторов, определяющих угрозы экономической безопасности. Мониторинг является оперативной информационно-аналитической системой наблюдений за динамикой тех показателей, которые соответствуют целям мониторинга. Особенно важен при наличии диспропорций в развитии, в условиях острой нехватки финансовых ресурсов, подвижной и динамичной среды, неустойчивых социально-экономических индикаторов. Все это требует создания организационно-информационной базы. 2. Разработка критериев и параметров пороговых значений показателей, индикаторов экономического состояния субъекта хозяйственных отношений, выход за пределы которых создает угрозы для финансово-экономического состояния субъектов и усиливает налоговое бремя. 3. Деятельность экономического субъекта по осуществлению налогового планирования и устранению угроз субъекту хозяйствования. Использование методов податного планирования и предоставления гарантий финансово-экономической безопасности позволит снизить уровень налоговой нагрузки, повысить уровень эффективности деятельности предприятия. Налоговые льготы являются одним из важных инструментов реализации концепции справедливости налогообложения и оптимизации налоговой нагрузки. Вместе с тем существующая система введения налоговых льгот в отечественную налоговую систему имеет существенные недостатки. Проблема заключается в том, что предоставление налоговой льготы одному налогоплательщику ограничивает интересы другого плательщика, происходит перекладывание налога других субъектов экономических отношений. Рациональным обоснованием применения налоговой льготы может быть лишь эффективный результат использования этой льготы. В современных условиях хозяйствования в РФ льгота носит нецелевой характер, что в итоге не позволяет быстро проверить и проанализировать результативность и эффективность применения такой льготы. Именно поэтому целесообразно при установлении и введении льготы в налоговую систему, исходить из принципа платежеспособности налогоплательщика (способности к уплате конкретного вида налога) и принципа справедливости в налогообложении субъектов хозяйствования. Важным является возможность использования налоговой льготы с целью минимизации налоговой нагрузки на короткий срок. В зависимости от цели установки можно выделить следующие виды льгот: - стимулирующие налоговые льготы-направлены на поддержку и развитие определенных отраслей экономики, в том числе развитие инноваций, поддержку малого предпринимательства; - налоговые льготы социального характера-направлены на дополнительную социальную защиту малообеспеченных граждан со стороны государства; - налоговые льготы, предоставляемые на условиях взаимовыгодного сотрудничества с иностранными государствами, сотрудничества в международных отношениях-направлены на развитие международных отношений, прежде всего финансово-экономического, научного, технологического характера; - налоговые льготы, направленные на экономическое развитие хозяйствующих субъектов, в том числе на поощрение инвестиций. Отталкиваясь от цели предоставления налоговых льгот логичным является требование об ограничении периода, на который предоставляется льгота. По моему мнению такой период необходимо ограничить достижением цели установления налоговой льготы, иначе налоговые льготы превратятся в постоянный источник безвозвратного финансирования из средств бюджета составляющих бюджетной системы. Для ООО «Абсолют» приемлемой можно считать конструкцию, в которой предел предоставления налоговой льготы определяется осуществленными расходами, а не объемом доходов налогоплательщика. Однако, не все налоговые льготы ограничены в сроке их применения. Например, такой комплекс налоговых льгот, как специальный налоговый режим (упрощенная система налогообложения) по своей экономической природе должен стимулировать деятельность субъектов, которым необходима государственная поддержка развития бизнеса. На предприятии специалисты по учету также вынуждены изыскивать пути совершенствования организации и построения учета в вопросах расчетов по налогам и платежам. Как уже отмечалось ранее, в исследуемом ООО «Абсолют»разработан и находится в действии приказ об учетной политике, который, как и все такие приказы, имеет организационную и методическую составляющую. Но, к сожалению, в приказе отсутствует раздел, посвященный процессу налогообложения деятельности предприятия. Фискальная служба в процессе проверки предприятия на предмет налогообложения сначала должна проанализировать составляющие этого приказа, тогда как для бухгалтера этот приказ может стать своеобразной защитой перед фискалами, поэтому к формированию специального раздела, посвященного вопросам налогового учета, следует уделить много внимания. Поэтому считаем целесообразным усовершенствовать этот приказ. предложения по специальному разделу "налоговые расчеты предприятия" обобщены в таблице 3.3.1Таблица 3.3.1Выдержка из усовершенствованного приказа об учетной политике в части расчетов по налогам и платежам№ п/п Пункт разделаХарактеристика Разделусовершенствованногоприказаоб учетнойполитикес предлагаемымназванием"налоговыйучет ООО «Абсолют»1 Выбор системы налогообложения ООО «Абсолют»Выбрана общая 2 Выбор возможности регистрации плательщиком НДС Зарегистрировано с 05.05.2016 год 3 Выбор форма учета Выбрано автоматизированное, по: 1С: Бухгалтерия 8.3 4 Документальное обеспечение формирования доходов Документы, сформированные в ПО: 1С: Бухгалтерия 8.3 в виде счетов-фактур, товарных накладных, ТТН, актов приемки выполненных работ и тому подобное. 5 Документальное обеспечение формирования расходов Документы, сформированные в ПО: 1С: Бухгалтерия 8.3 в виде счетов-фактур, актов, приходных накладных, ТТН, актов сдачи-приемки работ или предоставления услуг, или выполнения работ и т.п. 6 Документальное обеспечение формирования расходов Документы, сформированные в ПО: 1С: Бухгалтерия 8.3 в виде банковской выписки, расходных накладных, актов сдачи-приемки работ или предоставления услуг, или выполнения работ и т.п. 7 Документальное обеспечение формирования расходов Документы, сформированные в ПО: 1С: Бухгалтерия 8.3 в виде банковской выписки, актов, актов сдачи- приемка работ или оказание услуг или выполнение работ и т.п., приходных накладных и других8 Разработанный график Разработано и представлено в виде приложения к Приказу 9 РазработанныйбухгалтерскийналоговыйкалендарьРазработано и представлено в виде приложения к Приказу Зарубежный опыт свидетельствует о целесообразности применения единого счета для учета расчетов по налогам и платежам. Ученые спорят по этому поводу. Полностью соглашаемся с разнообразием мнений, поскольку действующая методика учета начисления и уплаты налога не может быть воплощена в учетную деятельность путем отражения и начисления, и расчетов по налогам на одном счете. Предложения по унификации информации на одном счете обуславливает необходимость пересмотра и изменение порядка учета и расходов, и кредиторской задолженности субъектов предпринимательства.Следует отметить, что считаем очень уместным составление налогового календаря для бухгалтера и выделить его как дополнение к приказу об учетной политике. Это значительно облегчит и дисциплинирует работу бухгалтера, не позволяя допустить простой ошибки относительно несвоевременной уплаты или неуплаты налога, или непредставления или несвоевременного представления налоговой отчетности. Таким образом, разработанные предложения по совершенствованию учета процесса начисления налогов и расчетов с бюджетом позволят упростить учетную деятельность на предприятии и избежать ошибок при составлении отчетности для нужд оптимизации управленческих решений.ЗАКЛЮЧЕНИЕОбобщив теоретические и практические вопросы учета и анализа расчетов по налогу на прибыль, в работе были сделаны следующие выводы: Налоги являются обязательными, бузусловными, нецелевыми платежами, которые поступают в бюджет и составляют его основу. Налоги, как экономическую категорию, можно охарактеризовать через функции, которые они выполняют. По нашему мнению, все функции налогов важны и рассматривать их необходимо в комплексе как систему взаимосвязанных функций. Несомненно, основными в государстве среди всех функций являются фискальная и регулирующая, потому что они имеют наибольшее практическое использование, а именно стимулирование или сдерживание тех или иных явлений или процессов в социальном и экономическом развитии. Налог на прибыль по форме налогообложения является прямым налогом, то есть устанавливается непосредственно в отношении плательщиков, а его размер напрямую зависит от размера объекта налогообложения. В зависимости от уровня государственных структур, которые его устанавливают, налог на прибыль является общегосударственным, то есть устанавливаемым высшими органами власти и взимаемым по всей территории страны. Кроме того, суммы налога в определенном объеме направляются непосредственно в федеральный бюджет РФ и в бюджеты субъектов РФ. Налог на прибыль предприятий является пропорциональным налогом, то есть таким, ставка которого не меняется под влиянием изменения величины объекта налогообложения. Исследование бухгалтерского учёта и анализа расчетов по налогу на прибыль был проведен на примере ООО «Абсолют», основным видом деятельности которого являетсяпроизводство электромонтажных работ. Анализ основных показателей деятельности ООО «Абсолют» показал, что за период 2021-2023 гг. наблюдается увеличение выручки от продажи товаров ООО "Абсолют" на 115 млн. рублей, или на 19,1%. При этом прибыль от продаж увеличилась на 12,6 млн. рублей, или более чем в 4 раза, а чистая прибыль сократилась в 5 раз, или на 0,9 млн. рублей. Показатели рентабельности продаж ООО "Абсолют" демонстрировали более чем трехкратный рост в 2023 году по сравнению с 2021 годом, однако рентабельность собственного капитала и рентабельность активов существенно снизилась. Среднегодовая величина активов ООО "Абсолют" увеличилась за 2021-2023 гг. на 1011 млн. рублей, или в 4,3 раза, а среднегодовая величина собственного капитала выросла на 2,3 млн. рублей, или в 2,6 раза. Среднегодовая стоимость основных фондов общества за 2021-2023 гг. сократилась на 26,16%, показатель фондоотдачи при этом увеличился на 61,3%, что свидетельствует о повышении эффективности использования основных производственных фондов ООО "Абсолют".Учет в исследуемом ООО "Абсолют"осуществляется бухгалтерской службой в составе трех бухгалтеров во главе с главным бухгалтером. Бухгалтерский учет построен рационально, каждый бухгалтер ознакомлен с разработанной для него должностной инструкцией. В исследуемом ООО "Абсолют"разработан и находится в действии приказ об учетной политике, к приказу добавлен график документооборота. ООО "Абсолют"находится на общей системе налогообложения, с уплатой налога на прибыль. В исследуемом ООО "Абсолют" учет расчетов по налогам и платежам ведется в автоматизированном виде на соответствующих счетах в соответствии с требованиями законодательства. Налоги уплачиваются вовремя, отчетность подается в программе Контур-Экстерн. Состояние контрольных мероприятий в ООО "Абсолют"является удовлетворительным. Внутренний контроль расчетов с по налогу на прибыль осуществляют сами работники при выполнении своей работы (самоконтроль), а также проявляется во взаимоотношениях «главный бухгалтер – бухгалтер». На предприятии отсутствуют распорядительные документы относительно полномочий контролеров, программы действий контролеров, планирования проверок и т.п., рабочие документы. В ООО "Абсолют"существует инвентаризационная комиссия, но в ее обязанности не входит осуществление контроля расчетов с бюджетом. Анализ расчетов по налогу на прибыль показал, что в 2022 году по сравнению с 2021 годом прибыль до налогообложения ООО «Абсолют» увеличилась на 631 тыс. рублей, или на 52,63%, а налогооблагаемая прибыль выросла более чем в 9 раз, или на 1725 тыс. рублей. Это было связано с ростом затрат, не включаемых в налоговую базу по налогу на прибыль. В связи с этим налог на прибыль увеличился практически в 10 раз, или на 345 тыс. рублей. Чистая прибыль при этом выросла на 286 тыс. рублей, или на 24,66%.В 2023 году по сравнению с 2022 годом прибыль до налогообложения сократилась на 1521 тыс. рублей, или на 83,11%, при этом налоговая база по налогу на прибыль сократилась на 1540 тыс. рублей, или на 80,21%, а налог на прибыль снизился на 308 тыс. рублей, или на 80,21%. Чистая прибыль сократилась на 1213 тыс. рублей, или на 83,89%,Важно отметить, что в 2021 и 2023 годах налоговая нагрузка на прибыль для предприятия ООО "Абсолют" оказалась на уровне около 0,01%. Это свидетельствует о том, что компания смогла успешно оптимизировать свои налоговые выплаты. Несмотря на это, в 2022 году наблюдался значительный скачок налоговой нагрузки до 0,21%, что может быть вызвано различными факторами, такими как изменения в законодательстве или финансовом положении предприятия.На основе сделанных выводов для усовершенствования учета и контрой расчетов с бюджетом по налогам и платежам предлагаем: – внести специальный раздел "налоговые расчеты предприятия" к приказу об учетной политике в части расчетов по налогу на прибыль, что будет способствовать своеобразной защите бухгалтерской службы от фискалов в процессе проверки предприятия на предмет налогообложения. –разработать налоговый календарь для бухгалтера ООО "Абсолют"с выделением его как приложения к приказу об учетной политике. Это значительно облегчит и дисциплинирует работу бухгалтера, не позволяя допустить простой ошибки относительно несвоевременной уплаты или неуплаты налога на прибыль, или непредставления или несвоевременного представления налоговой отчетности. – обобщить информацию относительно расчетов по налогам на одном счете учета в разрезе субсчетов к счету 68 «расчеты по налогам и сборам» с указанием соответствующей методики учета процесса начисления налогов и расчетов. Предложения по унификации информации на одном счете обусловливают необходимость пересмотра и изменение порядка учета и расходов и кредиторской задолженности субъектов предпринимательства. –использовать на выбор услуг налогового аутсорсинга или налогового эдвайзинга для оптимизации контрольных мероприятий по расчетам с бюджетом по налогам и платежам в ООО "Абсолют"с учетом их положительных и отрицательных сторон применения. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВНалоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2020) [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_173961/Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 30.12.2021) «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_170573/Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России. Методологический совет по бухгалтерскому учету при Минфине РФ, Президентский совет Института профессиональных бухгалтеров от 29.12.97 г. [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www garant-parh.ru. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94-н Международные стандарты финансовой отчетности и Разъяснения к ним [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_140000/Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 06.09.1999 № 32-н Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 06.09.1999 № 33-нПриказ Минфина России от 18.12.2012 N 164н «О внесении изменения в Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 октября 2008 г. N 106н» (Зарегистрировано в Минюсте России 15.02.2013 N 27109)Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 22.12.2011) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»Абдухманов, Х.А. Организация и ведение раздельного учета доходов и расходов по видам деятельности предприятиями энергетики / Х.А. Абдухманов, Е.В. Беляев // Вестник Ивановского государственного энергетического университета. - 2019. - № 3. - С. 60-64.Борисов, А.В. Сближение МСФО и РПБУ в части учета финансового результата / А.В. Борисов // МСФО и МСА в кредитной организации. - 2018. - N 1. - С. 50 - 64.Голдина, А.А. Анализ бюджета доходов и расходов организации: основные направления и показатели / А.А. Голдина // Модели, системы, сети в экономике, технике, природе и обществе. - 2018. - № 4 (8). - С. 20-25.Дружиловская, Т.Ю. Актуальные вопросы бухгалтерского учета доходов и расходов в некоммерческих и коммерческих организациях / Т.Ю. Дружиловская, Э.С. Дружиловская, С.М. Ромашова // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2019. - N 21. - С. 7 - 19.Дружиловская, Т.Ю. Показатели доходов, расходов и финансовых результатов в учете и отчетности: теоретический и практический аспекты / Т.Ю. Дружиловская, С.М. Ромашова // Международный бухгалтерский учет. - 2020. - N 31. - С. 2 - 11.Иванова, М.М. Бухгалтерский учет расходов на аутсорсинг и доходов от оказания аутсорсинговых услуг / М.М. Иванова // Современная наука: актуальные проблемы теории и практики. Серия: Экономика и право. - 2021. - № 3-4. - С. 16-19.Исаева, Ю.А. Учет доходов и расходов будущих периодов / Ю.А. Исаева, И.М. Шестакова // Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. - 2019. - № 15. - С. 165-170.Ковалева, О.В. Учет доходов и расходов в бюджетных учреждениях высшего профессионального образования / О.В. Ковалева // Советник в сфере образования. - 2018. - № 2. - С. 32-37.Козлов, В.В. Трансформация финансовой отчетности в соответствии с МСФО / В.В. Козлов // Международный бухгалтерский учет. - 2019. - N 42. - С. 38 - 50.Крутякова, Т.Л. Расходы и налоги / Т.Л. Крутякова. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: АйСи Групп, 2020. - 280 с.Кузьмина. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отраслях производственной сферы: учебное пособие / М.С. Кузьмина. – 3-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2018. – С.10.Кычанов Б. И. Необходимость учета прочих доходов и расходов при маржинальном анализе // Финансовый менеджмент. - 2018. - N 4. - С. 15-20.Митенкова, О.В. Учет доходов и расходов в строительных компаниях / О.В. Митенкова // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. - 2018. - № 1. - С. 244-246.Никитин В. А. Проблема разделения постоянных и переменных затрат и некоторые подходы к ее решению // Менеджмент в России и за рубежом. – 2020. - N 1. - С. 86-95.Орлюк, Н. Ю. Анализ противоречий, возникающих между бухгалтерским и налоговым учетом доходов и расходов / Н. Ю. Орлюк // Вестник Адыгейского государственного университета. Серия 5: Экономика. - 2019. - №3 (104). – С. 172-177. Пасторин, Б. Учет доходов и расходов на УСН: новый «книжный» вариант / Б. Пасторин // Экспресс-бухгалтерия. 2020. - N 1-2. - С. 15 - 17.Перевозчиков А. Г. Разделение постоянных и переменных расходов компании на основе построения линейного тренда // Финансы и кредит. – 2017. - N 16. - С. 33-35.Пошерстник Н. В. Бухгалтерский учет на современном предприятии : учебно-практическое пособие / Н. В. Пошерстник. – М. : Проспект , 2018. - 547 с.Рахматуллин Ю.Я. Проблемы формирования прибылей и убытков в отечественной и зарубежной практике // Известия Оренбургского государственного аграрного университета. — 2020. — № 3 (41). — С. 204-206.Рахматуллин, Ю.Я. Оптимизация доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учёте от продаж в коммерческих организациях / Ю.Я. Рахматуллин // Известия Оренбургского государственного аграрного университета. - 2019. - № 2. - С. 255-258.Слободняк, И.А. Анализ целесообразности составления ежемесячной внутренней бухгалтерской управленческой отчетности о доходах и расходах организации / И.А. Слободняк // Международный бухгалтерский учет. - 2018. - N 2. - С. 28 – 31.Смольский А. Управление бизнесом с учетом поведения расходов // Финансовый директор. - 2020. - N 2. - С. 22-28.Смольский А. Управление накладными расходами организации // Финансовый директор. - 2021. - N 8 (92). - С. 18-26.Сотникова Л. В. Учет общехозяйственных расходов при отсутствии доходов // Бухгалтерский учет. - 2021. - N 8. - С. 31-36.Суховерхова, А.Н. Учет доходов и расходов от аренды государственного имущества, находящегося в оперативном управлении / А.Н. Суховерхова, В.В. Пименов // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2021. - № 1. - С. 20-22.Сытник, О.Е. Интеграция систем финансового и налогового учета в части формирования информации о доходах и расходах организации / О.Е. Сытник // Международный бухгалтерский учет. - 2021. - N 21. - С. 2 - 6.Толкачева, Е.Г. Методика анализа формирования прибыли в условиях реформирования бухгалтерской отчетности / Е.Г. Толкачева // Потребительская кооперация. - 2018. - № 2 (37). - С. 31-36.Трубочкина М.И. Управление затратами предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2018. – С. 134 Шишкоедова, Н.Н. Учет общехозяйственных расходов при отсутствии доходов / Н.Н. Шишкоедова // Бухгалтерский учет. - 2019. - № 10. - С. 22-25.Шматова, Е. В. МСФО/ПБУ: признание доходов и расходов / Е. В. Шматова, А. В. Рябченко // Вестник Адыгейского государственного университета. Серия 5: Экономика. - 2021. - №4. – С. 174-182. ПРИЛОЖЕНИЕ 1