Анализ дебиторской задолженности и ее влияние на результаты деятельности

При этом на анализируемом предприятии предлагается использоватьполитику взаимосвязи управления предприятия в целом с политикойуправления дебиторской задолженности. В целях обеспечения и определениязаданного уровня экономических показателей финансово-хозяйственнойдеятельности предприятия.Следует отметить, что смысл любой экономической деятельности состоитв получении положительного экономического эффекта в виде показателяприбыли или относительного показателя рентабельности. На каждом этапедеятельности предприятия и особенно предприятия, которое толькозавоевывает определенные сегменты рынка финансовые показатели такие какуровень дебиторской задолженности, выручки, рентабельности, прибылизависит от выбранной в отношении дебиторской задолженности политики.В данном случае может быть выбрана одна из тактик продаж:-1.Консервативная (отказ от увеличения дебиторской задолженности)2.Агрессивная (максимальный отпуск товара работ или услуг в кредит увеличениедебиторской задолженности)3.Умеренная или так называемая эффективнаядебиторская задолженность. При этом если рассматривать стратегическоенаправление по управлению дебиторской задолженностью, то оно должновключать следующие элементы: планирование, организация, учет и анализ. Приэтом в работе предлагается начинать именно с анализа уровня рентабельности.Регулируя рентабельность и удерживая ее на оптимальном уровне дляпредприятия, можно дубится устойчивого финансово-экономическогосостояния.В предлагаемом стратегическом управлении дебиторскойзадолженностью рассматривается вариант умеренной политики в отношенииуровня дебиторской задолженности. При этом предлагается поддерживатьоптимальный уровень дебиторской задолженности (уровень эффективнойдебиторской задолженности) с учетом того, что предприятие будет увеличиватьсвою выручку и обороты. Суть нашего мероприятия заключается в том, чтопредлагается ежедневно (еженедельно) в зависимости от выбранной политикитекущего управления дебиторской задолженности оценивает уровеньрентабельности предприятия по предложенной формуле 9:Р=(П+Пдз)/3ат(9)где Р – рентабельность предприятия;П – прибыль;Пдз – прибыль на дебиторскую задолженность;Зат – затраты предприятия.В случае если прибыль от инвестирования в дебиторскую задолженностьуменьшается (то есть дебиторская задолженность контрагентами непогашается), снижается показатель Пдз, что влечет за собой снижение общегопоказателя рентабельности. В случае, если показатель рентабельностистановится меньше, чем в среднем по отрасли, к которой относитсяпромышленное предприятие, то делается вывод о том, что дебиторскаязадолженность перестала быть эффективной и необходимо активизироватьработу по ее погашению. Если же показатель рентабельности выше, чемсредний по отрасли – делается вывод о том, что произошло увеличениеприбыли от реализации товаров и услуг с отсрочкой платежа (инвестирование вдебиторскую задолженность) и, следовательно, уровень дебиторскойзадолженности является эффективным.ЗАКЛЮЧЕНИЕМожно определить дебиторскую задолженность как задолженностьдебиторов перед конкретной компанией, которая по сути будет являться егоактивом, воздействующим на финансовую устойчивость и инвестиционнуюпривлекательность организации и увеличивать вероятные риски финансовыхпотерь.Дебиторская задолженность представляет единовременно и финансовую,и коммерческую категорию. Со стороны финансов – это оборотный актив, а состороны коммерции – дебиторская задолженность составная частьмаркетинговой политики компании, которая максимизирует объёма прибыли,устанавливает взаимовыгодные отношения.Во второй главе дана организационно-экономическая характеристикаАО «Михайловский ГОК имени Андрея Владимировича Варичева», проведен анализ дебиторской задолженности.В 2022 г. средний период инкассации сформированнойдебиторской задолженности был равен 53 дней. Задолженность клиентов ипрочих дебиторов оборачивалась 6,84 раз в год.Отношения с клиентами и другими партнерами в рамкаххозяйственныхотношений, которые создают дебиторскую должность, ухудшаются, о чемсвидетельствует уменьшение оборачиваемостисоответствующего элемента на 3,42 оборотов по сравнению с 2021 годом. Возможные меры для того, чтобы решить проблемы управлениядебиторской задолженностью в компании:1) для того, чтобы контролировать и планировать дебиторскуюзадолженность в компании, нужно получать точно и в срок информацию:- о выставленных дебиторам счетах, не оплаченных на настоящиймомент;-о времени просрочки платежа по каждому из счетов; - о размеребезнадёжной и сомнительной дебиторской задолженности;- кредитной истории контрагента (средний срок просрочки, средняясумма кредита).2) создать автоматизацию процессов управления дебиторскойзадолженностью. Предпосылка к этому методу – трудность своевременногообновления данных.3) заключение договора страхования дебиторской задолженности – этопозволит избежать либо уменьшить риск несвоевременного возврата денежныхсредств и появления убытков.Поэтому в работе предлагается мероприятия по управлению дебиторскойзадолженностью разделить на два направления:- текущее управление дебиторской задолженностью;- стратегическое управление дебиторской задолженностью.Текущее управление дебиторской задолженностью включает в себястандартный набор действий, который в конечном счете приведет ксокращению дебиторской задолженности:- ежедневный или еженедельный мониторинг недисциплинированныхклиентов (закрепить сотрудника за данным направлением, для оперативногопредупреждения должника о нужной сумме возврата денег);- сбор портфолио о покупателях (контакты, адреса, данныеруководителей, банковские реквизиты, информацию о возможных партнерахорганизации-покупателя) это в дальнейшем упростит процесс взысканиязадолженности дебиторской задолженности;- при заключении договора о сотрудничестве внимательно работать надсоответствующими пунктами: о сроках оплаты, штрафные санкции припросрочках на определенное количество дней, судебные иски и т. д. Стратегическое управление дебиторской задолженности, используя понятие «уровень эффективной дебиторской задолженности»- этовеличина дебиторской задолженности, позволяющей оптимизироватьфинансовое (экономическое) состояние предприятия и обеспечить наилучшийуровень рентабельности, повышаемый за счет товарооборота с отсрочкойплатежа. При этом на анализируемом предприятии предлагается использоватьполитику взаимосвязи управления предприятия в целом с политикойуправления дебиторской задолженности. В целях обеспечения и определениязаданного уровня экономических показателей финансово-хозяйственнойдеятельности предприятия. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВКонституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020). – Текст : электронный. – КонсультантПлюс :Информ. - правовой портал. – URL: http://www.consultant.ru/document/ (дата обращения: 01.04.2024). – Режим доступа : по подписке;Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 20.04.2021). – Текст : электронный. –КонсультантПлюс :Информ. - правовой портал. – URL: http://www.consultant.ru/document/(дата обращения: 01.04.2024). – Режим доступа : по подписке;Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 30.12.2021). – Текст : электронный. – КонсультантПлюс :Информ. - правовой портал. – URL: http://www.consultant.ru/document/(дата обращения: 01.04.2024). – Режим доступа : по подписке;Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99), утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (в ред. от 29.01.2018). – Текст : электронный. – КонсультантПлюс :Информ. - правовой портал. – URL: http://www.consultant.ru/document/(дата обращения: 01.04.2024). – Режим доступа : по подписке;Федеральный стандарт бухгалтерского учета «Основные средства» (ФСБУ 6/2020), утв. приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н. – Текст : электронный. – КонсультантПлюс :Информ. - правовой портал. – URL: http://www.consultant.ru/document/ (дата обращения: 01.04.2024). – Режим доступа : по подписке;Положение по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н (в ред. от 27.11.2020). – Текст : электронный. – КонсультантПлюс :Информ. - правовой портал. – URL: http://www.consultant.ru/document/ (дата обращения: 01.04.2024). – Режим доступа : по подписке;Положение по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н (в ред. от 06.04.2015). – Текст : электронный. – КонсультантПлюс :Информ. - правовой портал. – URL: http://www.consultant.ru/document/ (дата обращения: 01.04.2024). – Режим доступа : по подписке;Положение по бухгалтерскому учёту «Отчёт о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011), утв. приказом Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н (в ред. от 28.11.2018). – Текст : электронный. – КонсультантПлюс :Информ. - правовой портал. – URL: http://www.consultant.ru/document/ (дата обращения: 01.04.2024). – Режим доступа : по подписке;Приказ Минфина России от 29.07.1998 «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации» N 34н (в ред. от 11.04.2018). – Текст : электронный. – КонсультантПлюс :Информ. - правовой портал. – URL: http://www.consultant.ru/document/ (дата обращения: 01.04.2024). – Режим доступа : по подписке;Андриянова М. В. Совершенствование системы учета и управления дебиторской и кредиторской задолженностей (на примере ООО «Курьер Сервис Новокузнецк») / М. В. Андриянова, Т. А. Буйвис // Научные исследования: теория, методика и практика : сборник материалов IV Международной научно-практической конференции. – 2018. - 303–305 с.Бакаев А. Бухгалтерские термины и определения. М.: Библиотека журнала «Бухгалтерский учет», 2018. – С. 52Белкин В. Н. Организационный капитал предприятия / В. Н. Белкин, Н. А. Белкина // Экономика региона. – 2019. – Т. 12. – № 3. -298 с.Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет: учебник. – Ростов н/Д: Феникс, 2022. – 538 с.;Валинуров Т.Р. Специфика оценки дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия / Т.Р. Валинуров, Т.В. Трофимова // Международный бухгалтерский учет. - 2014. - № 3. - 12-22 с.Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: учебник /Л.Т.Гиляровская. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2020. – 102 сГубина О. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Практикум: учебное пособие / О.В. Губина, В.Е. Губин. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2019. – 192 с. – (Среднее профессиональное образование). – ISBN 978-5-8199-0731-3. – Текст: электронный. – URL: https://znanium.com/catalog/product/1009457(дата обращения: 01.04.2024). – Режим доступа: по подписке;Губина О. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / О. В. Губина, В. Е. Губин. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2021. – 335 с. – (Среднее профессиональное образование). – ISBN 978-5-8199-0710-8. – Текст: электронный. – URL: https://znanium.com/catalog/product/1079336(дата обращения: 01.04.2024). – Режим доступа: по подписке;Донцова, А.В. Анализ финансовой отчётности: Учебное пособие /А.В. Донцова, Н.А. Никифорова –М.: Издательство «Дело и Сервис», 2019.-336 с. Елицур М.Ю. Экономика и бухгалтерский учет. Профессиональные модули: учебник / М.Ю. Елицур, О.М. Носова, М.В. Фролова. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2022. – 200 с. – (Cреднее профессиональное образование). – Текст: электронный. // ЭБС «ZNANIUM.COM»[сайт] –URL: https://znanium.com/catalog/product/1064076 (дата обращения: 01.04.2024). – Режим доступа: по подписке;Канке А. А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / А.А. Канке, И.П. Кошевая. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2021. – 288 с. – (Профессиональное образование). – ISBN 978-5-8199-0614-9. – Текст: электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1043085 (дата обращения: 01.04.2024). – Режим доступа: по подписке;Казакова Н. А. Основы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности компании : учебник / Н.А. Казакова, Л.В. Пермитина ; под ред. Н.А. Казаковой. — Москва : ИНФРА-М, 2024. – 314 с. – (Среднее профессиональное образование). – ISBN 978-5-16-018158-5. - Текст: электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1914230(дата обращения: 01.04.2024). – Режим доступа: по подписке;Керимов, В.Э. Бухгалтерский учет в условиях антикризисного управления [Текст] /. - М.:Дашков и К, 2019. - 324 с.Кобелева И. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций: учебное пособие / И.В. Кобелева, Н.С. Ивашина. – М.: ИНФРА-М, 2022. – 256 с. – (Среднее профессиональное образование). – ISBN 978-5-16-013880-0. – Текст : электронный. – URL: https://znanium.com/catalog/product/1036527(дата обращения: 01.04.2024). – Режим доступа: по подписке;Мельник М. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / М.В. Мельник, Е.Б. Герасимова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2022. – 208 с. – (Среднее профессиональное образование). – ISBN 978-5-00091-425-0. – Текст: электронный;Фридман А. М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Практикум: учебное пособие / А.М. Фридман. – М.: РИОР: ИНФРА-М, 2022. – 204 с. – (Среднее профессиональное образование). – DOI: https://doi.org/10.29039/01860-6. – ISBN 978-5-369-01860-6. – Текст: электронный. – URL: https://znanium.com/catalog/product/1155527(дата обращения: 01.04.2024). – Режим доступа: по подписке;Шевелев А.Е., Шевелева Е.В. Бухгалтерский учёт и анализ: учебник. – / А.Е. Шевелев, Е.В. Шевелева. – М.: КноРус, 2022. – 227 с.;Шеремет А. Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельностипредприятия: учебник / А.Д. Шеремет. – 2-е изд., доп. – М.: ИНФРА-М, 2022. – 374 с.– (Среднее профессиональное образование). – ISBN 978-5-16-015634-7. – Текст : электронный. – URL: https://znanium.com/catalog/product/1224013(дата обращения: 01.04.2024). – Режим доступа: по подписке;Щурина С.В. Финансовый менеджмент в современной российской компании / Щурина С.В – Москва: «Дашков и К»,2017 225 с.Юдина Т.А., Щегольская А.А. Оценка дебиторской и кредиторской задолженностей организации и подходы к управлению ими // Экономика и бизнес: теория и практика. - 2018. - № 4. - С. 78-80.http://www.vuzlib.net – Экономико-правовая библиотека;http://znanium.com – Электронно-библиотечная система «Znanium»; http://konsultant.ru/ – Информационно-правовой портал «Консультант Плюс»;http://www.garant.ru/ – Информационно-правовой портал «Гарант»;ПРИЛОЖЕНИЯПриложение 1Организационная структураАО «Михайловский ГОК им. А.В. Варичева»Приложение 2Бухгалтерский баланс АО «Михайловский ГОК им. А.В. Варичева»за 2020-2022 гг.АктивыКод202020212022I. ВнеоборотныеактивыНематериальныеактивы11101036851650Результатыисследований и разработок1120000Нематериальныепоисковыеактивы1130000Материальныепоисковыеактивы1140000Основныесредства1150269311002997490048557900Доходные вложения в материальные ценности116064012240180Финансовыевложения1170456207006311210057204000Отложенныеналоговыеактивы1180000Прочиевнеоборотныеактивы1190139835042778002855430Итогопоразделу I11007401520097389700108618000II.ОборотныеактивыЗапасы1210430169065387407999740Налогнадобавленнуюстоимость1220766940887944253890Дебиторскаязадолженность1230223172002422530012847600Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)12400060311200Денежные средства и денежные эквиваленты1250155126078201902976090Прочиеоборотныеактивы1260120136418554233230Итогопоразделу II1200290572003989080084621700Баланс1600103072000137280000193240000ПассивIII. Капитал и резервыУставнойкапитал1310178017801780Собственные акции, выкупленные у акционеров1320000Переоценкавнеоборотныхактивов1340186723018349201806340Добавочныйкапитал (безпереоценки)1350116622011662201166220Продолжение приложения 1Резервныйкапитал1360267267267Нераспределеннаяприбыль (непокрытыйубыток)13703658260072351100122443000Итогопоразделу III13003961810075354300125417000IV. ДолгосрочныеобязательстваЗаемныесредства1410504124004728780046097200Отложенныеналоговыеобязательства142073853612541201972360Оценочныеобязательства1430000Прочиеобязательства14506211554735270469Итогопоразделу IV1400512130004859660048340100V. КраткосрочныеобязательстваЗаемныесредства151010942185855026200Кредиторскаязадолженность152011174300118360009470740Доходыбудущихпериодов1530000Оценочныеобязательства15405423985918684560870Прочиеобязательства1550513641882992424424Итогопоразделу V1500122413001332950019482200Баланс1700103072000137280000193240000Приложение 3Отчет о финансовых результатах АО «Михайловский ГОК им. А.В. Варичева»за 2020-2022 гг.НаименованиепоказателяКод202020212022Выручка2110113338000238749000126789000Себестоимостьпродаж2120457659007233950061162800Валоваяприбыль (убыток)21006757210016641000065625800Коммерческиерасходы22108648440968374014657600Управленческиерасходы2220384574039659905394850Прибыль (убыток) отпродаж22005507790015276000045573300Доходы от участия в других организациях2310405805059756704942350Проценты к получению232033259904948139027090Проценты к уплате2330315229029624804064940Прочиедоходы23402395560343840016735700Прочиерасходы23509906640369708014337200Прибыль (убыток) доналогообложения23005179860015601000057876300Текущийналогнаприбыль2410-11154800-30478700-9115220 в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)242110844100300951008725830Изменениеотложенныхналоговыхобязательств2430-310723-383607-389390Изменениеотложенныхналоговыхактивов2450-207-1953-13399Прочее24604064360012552900048747700Чистаяприбыль (убыток)2400113338000238749000126789000