Учет кредитных операций банка.

В состав доходов ПАО «Сбербанк», учитываемых на балансовом счете 706 «Финансовый результат текущего года» включаются-процентныедоходы (счет 70601 «Доход» - пассивный счет).В состав расходов ПАО «Сбербанк», учитываемых на балансовом счете 706 «Финансовый результат текущего года» включаются -процентные расходы (счет 70606 «Расход» - активный счет).Процентный доход по кредитным операциям ПАО «Сбербанк» признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:- право на получение процентного дохода Банкомисходит из определенного договора или иным подобным образом;- сумма процентного дохода может быть определена;- отсутствует неопределенность в получении дохода.Отсутствие или наличие неопределенности в получении процентных доходов признается на основании оценки качества кредитов или уровня риска возможных потерь по соответствующему активу.Механизма начисления и удержания процентов по предоставленным кредитам в ПАО «Сбербанк»учитываются в зависимости от категории кредитов [9]:- по кредитам I и II категории качества, получение процентных доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной);- по кредитам, отнесенным к III категории качества, признается отсутствие неопределенности в получении процентных доходов;- по кредитам,отнесенным к IV и V категориям качества, получение процентных доходов признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным).Если же качествокредита выданного ПАО «Сбербанк» понижается и происходит их переклассификация в IV – V категорию качества, процентные доходы по которой определяются как проблемные или безнадежные, суммы, фактически не полученные на дату переклассификации, списанию со счетов доходов не подлежат.Требования ПАО «Сбербанк» на получение данных процентных доходов, срочных или же просроченных продолжают учитываться на соответствующих балансовых счетах.Если жепроисходит повышение качества кредитов и их переклассификация в I – III категорию качества, по которым неопределенность в получении процентных доходов отсутствует, все суммы, подлежащие получению на дату переклассификации начисляются и относятся на доходыПАО «Сбербанк».Начисленные проценты по ссудам I – III категории качества относятся на доходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты заемщиком.В последний рабочий день месяца на доходы Банка относят все проценты, начисленные за прошедший месяц (также за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием) либо доначисленные с указанной выше даты.Проценты по ссудам IV – V категории качества, которые являются проблемными, отражаются на счетах по учету доходов ПАО «Сбербанк»по факту их получения.Бухгалтерский учет признанных проблемными процентов по ссудам IV – V категории качества, до их фактического получения осуществляется на внебалансовых счетах по учету неполученных процентов.Механизм учета, начисления и удержания процентов по предоставленным кредитам в ПАО «Сбербанк», может включать следующие элементы[10]:- выдача кредитов заемщикам;- начисление процентов по кредитам в соответствии со сроком договора;- погашение кредитов заемщиками;- оформление просроченных кредитов;- погашение просроченных кредитов и др.Процентные доходы по кредитным операциям начисляются на доходы банка по проводке - Дебет 47427 «Начисленные проценты по предоставленным (размещенным) денежным средствам» (активный счет) Кредит 70601 «Доход» (пассивный счет)) [11].В ПАО «Сбербанк» в общем виде проводки по учету выдачи кредитов заемщикам, начислению процентов по кредитам, погашению кредитов заемщиками представлена в таблице 3 пункта 1.2 данной работы.Также рассмотрим, как в ПАО «Сбербанк» производится учет просроченных кредитов (см. таблица 4). Таблица 4 Учет просроченных кредитовСодержание операцииПервичныедокументыКорреспонденцииДебитКредитОформление просроченных кредитов:1) Срок погашения наступил, сведений от клиента нет:–оформлен просроченный кредит клиентамЛицевые счета попросроченнымкредитам458451,452,455–доначислен резерв по просроченнымкредитам клиентаЛицевые счета попросроченнымкредитам7060645818- оформлены просроченные процентыпо кредиту клиентаЛицевые счета попросроченнымпроцентам покредитам45947427У банка есть возможность обращаться в суд для погашения долга–Переоформляются кредиты в разрезеучета второго порядкаПереклассификацияв лицевом учете451044520445504451034520345503– Переоформляется обеспечение покредиту:а) закрывается со старым сроком договораб) открывается на новый срокПереклассификацияпо обеспечению91315999989999891315У банка нет возможности обращаться в суд для погашения долгаПогашение просроченных кредитов– Погашение основной суммы долга за счет сформированного резерва-451154521545515458– Погашение основной суммы долга засчет дополнительно сформированногорезерва-45818458– Погашение основной суммы долга засчет расходов банка-70606458– Погашение просроченных процентов-451154521545515459Таким образом, механизм начисления и удержания процентов по предоставленным кредитам в ПАО «Сбербанк» осуществляется с учетом законодательства РФ на основе учетной и кредитной политики Банка. Данный процесс имеет несколько этапов и осуществляется в соответствии с видом и качеством выданных суд.ЗАКЛЮЧЕНИЕВ текущее время функционирования мирового хозяйства, деятельность банков очень важна для финансовой системы. Учет кредитных операций ключевой элемент в деятельности коммерческого банка. Законодательной базой осуществления кредитных операция являются высшие правовые акты страны, такие как Конституция РФ, ГК РФ, Федеральные законы, правовые акты исполнительных органов власти. Законодательные основысоздания механизма учета кредитных операций,определяются не только законами, определенными на государственном уровне,но и дополняются локальными правовыми актами банка.Учет кредитных операций в ПАО «Сбербанк» осуществляется на основе законодательства РФ, а также учетной и кредитной политики Банка. ПАО «Сбербанк» осуществляет учет кредитных операций в соответствии с требованиями Банка России по проведению банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности, организации внутреннего контроля, составления и представления бухгалтерской и статистической отчетности, а также другой информации, предусмотренной законодательством. Система учета кредитных операций а коммерческом банке ПАО «Сбербанк» опирается на Положении Банка России N 809-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» и других нормативно – правовых актах регламентирующий данную сферу деятельности банков. Но именно в данном правовом акте приводится план счетов бухгалтерского учета, но основе которых Банк формирует бухгалтерские проводки. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫГражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 г. №51-Ф3 (ред. от 11.03.2024)[Электронный ресурс]: Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 12.12.2023) [Электронный ресурс]: Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5842/Федеральный закон "О потребительском кредите (займе)" от 21.12.2013 N 353-ФЗ (ред. от 24.07.2023) [Электронный ресурс]: Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_155986/Федеральный закон "Об ипотеке (залоге недвижимости)" от 16.07.1998 N102-ФЗ (ред. от 20.10.2022) [Электронный ресурс]:Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19396/Положение Банка России от 28.06.2017 N 590-П (ред. от 15.03.2023) "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" (вместе с "Порядком оценки кредитного риска по портфелю (портфелям) однородных ссуд") (Зарегистрировано в Минюсте России 12.07.2017 N 47384)[Электронный ресурс]: Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_220089/Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П (ред. от 10.01.2024) "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" (Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)[Электронный ресурс]: Режим доступа:https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_436264/Абалакин Александр Алексеевич, Исаева Екатерина Анатольевна Теоретико-методологические основы организации банковского кредитования // Статистика и экономика. 2014. №6. [Электронный ресурс]: Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/teoretiko-metodologicheskie-osnovy-organizatsii-bankovskogo-kreditovaniyaБанки и банковское дело в 2 ч. Часть 1: учебник и практикум для вузов / В. А. Боровкова [и др.]; под редакцией В. А. Боровковой. - 5-е изд., перераб. и доп. - Москва: Издательство Юрайт, 2021. - с. 173. [Электронный ресурс]: Режим доступа: https://urait.ru/bcode/470945Морозкина С.С., Павленко Ю.Н., Лактионова В.О., Белова К.В. Особенности учета кредитных операций коммерческого банкам в современных условиях // Деловой вестник предпринимателя. 2022. №4 (10). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-ucheta-kreditnyh-operatsiy-kommercheskogo-banka-v-sovremennyh-usloviyah (дата обращения: 26.04.2024).Ражбадинов, А. С. Учет кредитных операций в Банке / А. С. Ражбадинов, Д. Н. Нажуева // Вестник научной мысли. – 2022. – № 5. – С. 107-110. Т. Ю. Девятова, И. Е. Власова, Л. И. Маслова Учет в кредитных организациях: учебное пособие и практикум. Стандарт третьего поколения / И. Е. Власова, Т. Ю. Девятова, Л. И. Маслова – Екатеринбург: Издательский дом «Ажур», 2020. – 228 с. - https://lib.usue.ru/resource/free/20/p493021.pdf Тавасиев, А.М. Организация деятельности коммерческих банков [Текст]: учебник / А.М. Тавасиев, В.Д. Мехряков, О.И. Ларина. -М: Юрайт, 2018. – 736 с.Официальный сайт рейтингового агентства Эксперт РА[Электронный ресурс]: Режим доступа: https://www.raexpert.ru/database/companies/sberbank_rossii/ Интернет-портал Банкиру: Рейтинги банков [Электронный ресурс]: Режим доступа: https://www.banki.ru/banks/ratings/ Официальный сайт ПАО «Сбербанк» [Электронный ресурс]: Режим доступа: https://www.sberbank.ru/ru/about/history