Состояние и проблемы развития налоговой системы России

Налоговые поступления от НДФЛ, федерального налога, пополняют консолидированный бюджет Российской Федерации, средства которого обеспечивают потребности государства как политической структуры и гарантируют предоставление общественных благ.Эффективность текущей системы налогообложения доходов физических лиц влияет на общую экономическую эффективность деятельности государства и отражается в показателях благосостояния населения.В России, налог на доходы физических лиц (НДФЛ) играет важную макроэкономическую роль, выполняя функции, связанные с сбором налогов. Научное сообщество подчеркивает значительное значение фискальной функции налога как основного источника формирования консолидированного бюджета, а также недостаточную роль распределительной функции, что может привести к увеличению неравенства доходов, социальному расколу и снижению социальной справедливости в налогообложении доходов физических лиц.Государство внедряет комплекс мер по совершенствованию налогообложения доходов физических лиц, направленных на решение выявленных проблем:1. Осуществляются мероприятия, направленные на вывод определенных категорий налогоплательщиков из теневой экономики путем предоставления налоговых льгот, таких как сниженные ставки и упрощенная система декларирования доходов, что способствует увеличению поступлений в федеральный бюджет. В 2019 году был введен специальный налоговый режим для самозанятых граждан («Налог на профессиональный доход») в качестве экспериментальной практики.2. Осуществляются мероприятия, направленные на модернизацию цифровых методов администрирования налогов, включая усовершенствование информационно-емкого сайта ФНС, предоставление расширенного спектра услуг и доступа к статистическим и аналитическим данным, а также повышение эффективности налогового администрирования за счет разработки программных средств для налогоплательщиков и представителей налоговых органов. В планах создание платформы, позволяющей ФНС работать с зарегистрированными налогоплательщиками в режиме реального времени, а также надстройка реестра доходов над существующим реестром данных о населении (ЕГР ЗАГС) для обеспечения функционирования единого федерального информационного регистра.Были предприняты меры, направленные на повышение справедливости налогообложения доходов физических лиц, включая следующие:1. Президентом РФ В. В. Путиным были внесены изменения в налоговое законодательство, согласно которым доходы физических лиц, превышающие 5 млн. рублей, облагаются налоговой ставкой 15% с 01.01.2021 года.2. В Государственную Думу был внесен законопроект, который, после окончательного принятия, дополнил систему предоставляемых налоговых вычетов новым налоговым вычетом на физкультурно-оздоровительные услуги (налоговый вычет «за занятия спортом») в размере не более 120 тыс. рублей в год, начиная с января 2022 года.В целом, изменения в налоговом законодательстве, вступившие в силу в 2019-2021 годах, были незначительными, но они заложили основу для долгосрочного развития механизма налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации. В связи с этим предложим комплекс мероприятий, направленных на эффективное совершенствование действующего механизма НДФЛ в РФ. С 2023 года поменялась дата признания дохода в виде зарплаты, поэтому работодатели будут считать и уплачивать НДФЛ с аванса. В таблице 2.1 отражено, как выглядят новые и старые правила:Таблица 2.1Сравнение новых и старых правилПериодДата получения доходаВ какой момент удержать налогРегулирующая нормаПорядок до 2023 годаПоследний день месяца, за который начислен заработок. Пока месяц не закончился, доход считается неполученнымПри окончательном расчете за месяцп. 2 ст. 223 НК РФ (не действует с 2023 года)Продолжение таблицы 2.1Порядок с 2023 годаДень выплаты зарплатыПри каждой выплате денег сотруднику — и с аванса, и со второй части зарплатыподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФТаким образом, с 2023 года вид дохода не имеет значения, главное — в какой период исчислен и удержан налог. Это касается любых доходов — в виде зарплаты, отпускных, больничных.Для того, чтобы отразить, как это работает на практике, следует привести простой пример: в компании установлены сроки выплаты аванса — 25 число текущего месяца, зарплаты — 10 число следующего месяца. По новым правилам за январь 2023 года удержать НДФЛ нужно и 25.01.2023 — с аванса, и 10.02.2023 — с окончательного расчета.НДФЛ теперь уплачивается одним платежом, на один КБК и в единый срок — до 28 числа каждого месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. 263-ФЗ).Введение единого налогового платежа и единого налогового счета с 1 января 2023 г. изменили правила взыскания задолженности по налогам, сборам и страховым взносам. В качестве задолженности будет пониматься отрицательное сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика. Когда налоговый орган обнаружит отрицательное сальдо, то он выставит требование об уплате. Статья 69 НК РФ с 1 января 2023 г. действует в обновленной редакции. Если налогоплательщик-организация или налогоплательщик - индивидуальный предприниматель не выполнит требование об уплате в добровольном порядке, то налоговый орган будет размещать в специальном реестре решение о принудительном взыскании задолженности.Взыскание должно производиться в пределах отрицательного баланса Единого налогового счета, с указанием информации о счетах, на которые должны быть наложены ограничения в соответствии с пунктом 2 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации.Согласно пункту 11 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, если на счетах налогоплательщика (налогового агента) или его электронных денежных средствах отсутствуют денежные средства (драгоценные металлы), или отсутствует информация о счетах налогоплательщика (налогового агента) или информация о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа (персонифицированного электронного средства платежа), используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган имеет право взыскать задолженность за счет другого имущества налогоплательщика (налогового агента) в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.Списание средств с единого налогового счета происходит на основании отчетности, уведомлений, судебных решений и других документов. Налоговая инспекция определяет размер общей задолженности.Денежные средства будут списаны в следующем порядке:Недоимка (начиная с момента выявления).Налоги, авансовые платежи по ним, сборы, взносы (с момента возникновения обязанности по уплате).ПениПроценты.Штрафы.Что касается ответственности за неуплату налога, страхового сбора, то все остается в рамках статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации. Однако стоит обратить внимание на изменение содержания пункта 4 статьи 122 НК РФ, согласно которому не считается нарушением неуплата или неполная уплата налога (сбора, страховых взносов) для всех налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов). Это применимо только в случае, если у налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов) с момента, когда установленный НК РФ срок уплаты налога (сбора, страховых взносов), до момента принятия решения о привлечении к ответственности за нарушение, указанное в пункте 1 статьи 122 НК РФ, на его едином налоговом счете непрерывно имелось положительное сальдо в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога.Вывод: плюсы единого налогового платежа включают в себя:1. Внедрение единого налогового платежа позволит упростить механизм исполнения налоговой обязанности.2. Действие единого срока уплаты налогов, что позволит перечислять налоги один раз в месяц единым налоговым платежом.3. Внедрение единого налогового платежа в сочетании с единым налоговым счетом обеспечит экономически обоснованный расчет суммы пеней на общую сумму задолженности перед бюджетом, и отпадет необходимость взаиморасчетов.ЗАКЛЮЧЕНИЕПодводя итог данной курсовой работе можно сделать вывод, что были достигнуты поставленные во введении цель и задачи.Определено, что налоги представляют собой обязательные платежи населения (как физических лиц, так и организаций) в бюджеты различных уровней. С 1998 года Налоговый кодекс РФ является ключевым документом, определяющим виды налогов, основания и порядок их уплаты, а также права, обязанности и ответственность участников налоговой системы. Согласно статье 12, налоги делятся на федеральные, региональные и местные в зависимости от уровня управления. Налоговая система Российской Федерации является основным механизмом распределения централизованных денежных средств, необходимых для финансирования различных секторов национальной экономики.Установлено, что налогообложение представляет собой установленную государством систему сбора налогов для финансирования своих расходов. Основная цель налогообложения заключается в сборе средств для обеспечения ключевых функций государства, таких как оборона, образование, здравоохранение, социальная защита и другие. Система налогообложения может включать различные налоги, такие как подоходный налог, налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и прочие, взимаемые с физических лиц и организаций согласно с правилами, установленными законодательством.Определено, что налоговая система страны призвана способствовать улучшению эффективности производства, устранению дисбалансов в экономике, а также повышению значимости малого и среднего бизнеса в формировании доходов бюджета и повышению уровня жизни населения. Однако она не должна оставаться неподвижной, а должна гибко реагировать на изменения в экономической среде. Налоговая система России требует дальнейшего совершенствования, включая стимулирование инициатив, направленных на увеличение доходов, переход к новым принципам налогообложения, расширение полномочий налогового законодательства, улучшение механизмов реформирования и разработку мер по борьбе с уклонением от уплаты налогов.Отражено, что с 1 января 2023 года была внедрена система единого налогового счета и платежа. Этот шаг был предпринят с целью упрощения процесса уплаты налогов и других обязательных платежей, установленных Налоговым кодексом РФ. В соответствии с этой системой, налоговый орган автоматически будет осуществлять расчет единого налогового платежа на основе имеющихся у него данных и документов о плательщике налогов. Информация о состоянии единого налогового счета и подробные сведения о распределении единого налогового платежа будут доступны в режиме онлайн через личный кабинет налогоплательщика, торгово-кассовые системы или учетные системы налогоплательщика.Выявлено, что каждый налогоплательщик будет иметь свой собственный единый налоговый счет, на котором будут отражены следующие данные:Суммы денежных средств, перечисленные или взысканные в виде уплаты налогов, взносов и сборов.Начисленные проценты на излишне взысканные суммы налогов.Суммы денежных средств, которые должны быть возмещены налоговым органом (включая возмещаемый НДС, начисленные проценты на излишне взысканные средства и другие суммы).СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫНалоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 23.03.2024)// Собрание законодательства РФ, 29.01.1996, № 5, ст. 451Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 23.03.2024) (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.04.2024)// Собрание законодательства РФ, 29.01.1996, № 5, ст. 455Александрова, А.Ю. Налогообложение: планирование, анализ, контроль: Учебное пособие для ВУЗов / А.Ю. Александрова, О.Н. Сединкина. - М.: КноРус, 2019. - 271 c.Амосова, В.В. Экономическая теория / В.В. Амосова, Г.М. Гукасьян, Г.А. Маховикова. - М.: Эксмо, 2021. - 736 c.Артамонов, В.А. Экономическая теория: Учебник для вузов / В.А. Артамонов. - СПб.: Питер, 2020. - 528 c.Зарук, Н.Ф. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Н.Ф. Зарук, М.Ю. Федотова, О.А. Тагирова, А. Носов. - М.: Инфра-М, 2020. - 32 c.Иванова, Н.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Н.В. Иванова. - РнД: Феникс, 2019. - 270 c.Важные изменения законодательства с 1 января 2023 года. — 2023. — URL: https://its.1c.ru/db/newscomm/content/480582/hdoc (дата обращения: 28.04.2024)Единый налоговый платеж для организаций и ИП. — 2023. — URL: https://nalog-nalog.ru/uplata_nalogov/edinyj-nalogovyj-platezh-dlya-organizacij-i-ip/ (дата обращения: 28.04.2024)Единый налоговый платеж, как система налогового стимулирования предпринимательства. — 2023. — URL: https://cyberleninka.ru/article/n/edinyy-nalogovyy-platezh-kak-sistema-nalogovogo-stimulirovaniya-predprinimatelstva (дата обращения: 28.04.2024)Какие налоговые изменения затронут бизнес в 2023 году. — 2023. — URL: https://sovcombank.ru/blog/biznesu/kakie-nalogovie-izmeneniya-zatronut-biznes-v-2023-godu (дата обращения: 28.04.2024)Какие налоги относятся к федеральным, региональным и местным. — 2023. — URL: https://sovcombank.ru/blog/umnii-potrebitel/kakie-nalogi-otnosyatsya-k-federalnim-regionalnim-i-mestnim (дата обращения: 28.04.2024)Какие налоги выросли с 1 января 2023 года. — 2023. — URL: https://www.kp.ru/daily/27491.5/4701938/ (дата обращения: 28.04.2024)Налоговая система Российской Федерации. — 2023. — URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-sistema-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 28.04.2024)Налоговая система РФ и ее роль в экономике. — 2023. — URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-sistema-i-ee-rol-v-ekonomike (дата обращения: 28.04.2024)Структура налоговой системы РФ. — 2023. — URL: https://glavkniga.ru/situations/k503592 (дата обращения: 28.04.2024)