Анализ оборачиваемости оборотного капитала экономического субъекта

Рассчитанные показатели оборачиваемости оборотных средств КФХ «Весна» в период 2021-2023гг. показали, что компания неэффективно использует оборотных средства для генерации выручки, а высокая продолжительность одного оборота, свидетельствует о низкой скорости оборота оборотных средств, что также свидетельствует о неэффективном использовании данных ресурсов.Глава 3 Повышение эффективности использования оборотных средств КФХ «Весна»3.1 Мероприятия по повышению эффективности использования оборотного капитала в КФХ «Весна»Для того чтобы обеспечить эффективность использования оборотного капитала КФХ «Весна»необходимо контролировать и управлять размером дебиторской задолженности, следить за динамикой изменения данного показателя, структурой и соотношением с кредиторской задолженностью. В связи с вышесказанным, первым направлением повышения эффективности использования оборотных средств для КФХ «Весна»является проведение мероприятий, направленных на сокращение размера дебиторской задолженности и недопущению увеличения темпов ее роста. Для предотвращения дальнейшего роста показателя дебиторской задолженности предлагаются следующие мероприятия:анализ размера и структуры дебиторской задолженности. КФХ «Весна»необходимо систематически проводить анализ задолженности, а также сформировать систему учета и контроля за обязательствами и платежами покупателей и заказчиков;внедрение системы оценки рисков при заключении договоров с контрагентами, учитывающей их неплатежеспособность и деловую репутацию. Оценка контрагентов на основе анализа их бухгалтерской отчетности, информации о судебных разбирательствах, исполнительных производствах и исках позволит компании принимать обоснованные решения о сотрудничестве, избегая потенциальных рисков.Анализ финансового состояния контрагентов позволит определить их платежеспособность и финансовую устойчивость. При этом учет информации о судебных делах и иных юридических процедурах поможет выявить возможные проблемы в деятельности партнера и предотвратить возникновение дебиторской задолженности;формирование регламентирующих документов, описывающих порядок действий по погашению дебиторской задолженности. В регламентирующие документы следует включить информацию о сроках погашения задолженности, предусмотренных условиях оплаты, штрафных санкциях за просрочку платежей, а также процедурах работы с просроченной задолженностью. Такие документы могут включать положения о предоставлении скидок за своевременную оплату, обязательствах сторон по информированию о задолженности, правилах начисления пеней и т.д.Правила и процедуры, описанные в регламентирующих документах, помогут обеим сторонам ясно понимать свои обязательства и ответственность, что способствует улучшению взаимоотношений между компанией и ее клиентами. При этом установление временных рамок для выполнения обязательств позволит эффективно планировать финансовые потоки и своевременно реагировать на возможные задержки в оплате;обращение в судебные органы для погашения дебиторской задолженности в случае несоблюдения контрагентами условий договора;использование факторинга как инструмента управления дебиторской задолженностью.Факторинг представляет собой финансовый инструмент, позволяющий покупателю (заказчику) КФХ «Весна»приобретать оборудование или услугу с отсрочкой платежа, а продавцу в лице КФХ «Весна»– получать от фактора комплекс услуг, в который входят авансирование выручки, защита от риска неплатежа, сбор платежей в договорные сроки или после их окончания, учет дебиторской задолженности. Факторинг как инструмент управления дебиторской задолженностью позволит высвободить денежные средства и избежать дальнейшего повышения кредиторской задолженности, а, следовательно, укрепить платежеспособность исследуемой организации. В качестве компании-фактора для КФХ «Весна»предлагается выбрать компанию ООО «ВТБ Факторинг» в виду высокого уровня ее надежности и длительного времени присутствия на рынке. Условия предоставления факторинга указаны в таблице 3.1.Таблица 3.1 – Условия предоставления факторинга Для факторинга дебиторской задолженности в КФХ «Весна»были отобраны следующие дебиторы: «Дебитор 1» - кто это, расшифруйте предприятия.«Дебитор 1» (2 210 тыс. руб.) в течение 30 дней;«Дебитор 2» (955 тыс. руб.) в течение 30 дней;«Дебитор 3» (1 469 тыс. руб.) в течение 60 дней. Общая сумма задолженности, направляемой на факторинг = 2 210 + 955 + 1 469 = 4 634 тыс. руб.Определим размер оплаты за факторинговые услуги с регрессом: 60 дней = 1 469 * 60 * 0,14 % = 123 тыс. руб.; 30 дней = (2 210 + 955) * 30 * 0,14 % = 133 тыс. руб. Комиссия = 4 634 * 1,4 % = 65 тыс. руб.Общие расходы КФХ «Весна»за факторинг с регрессом = 123 + 133 + 65 = 321 тыс. руб.3.2 Рекомендации по повышению эффективности использования оборотных средств КФХ «Весна»Проведенный анализ эффективности деятельности КФХ «Весна»показал, что в анализируемом периоде 2021-2023гг. оборотные средства используются неэффективно, не принося прибыли предприятию. В связи с этим, необходимо сформировать комплекс мероприятий, который позволит повысить показатели эффективности использования оборотных средств и улучшить эффективности деятельности КФХ «Весна»в целом.Следующим направлением повышения эффективности использования оборотных средств для КФХ «Весна»является оптимизация уровня запасов, для чего предлагаются следующие рекомендации:рациональная организация производственных запасов и использование прямых длительных хозяйственных связей позволит сократить издержки на хранение запасов, улучшить планирование производства и снизить риски излишних запасов;использование достижений научно-технического процесса. В условиях цифровой трансформации обеспечение высокого уровня конкурентоспособности участников российского рынка, ускорение темпов экономического развития невозможно рассматривать отдельно от инновационного процесса. Активное и повсеместное внедрение достижений научно-технического прогресса, содействие развитию инновационных продуктов и формирование благоприятной инновационной среды в России дает возможность КФХ «Весна» повысить эффективность своей деятельности путем использования достижений научно-технического прогресса и усовершенствования производственного процесса;эффективная организация обращения, включающая оптимизацию системы расчетов, сбыта продукции, а также установление прямых хозяйственных связей с покупателями и заказчиками, позволяет улучшить ликвидность КФХ «Весна».ускорить оборачиваемость оборотных средств и сократить наращивание дебиторской задолженности.Для повышения эффективности использования оборотных средств КФХ «Весна»важно определить оптимальный период приобретения материалов, который учитывает специфику производственного процесса и требования к выполнению монтажных работ. Данный подход позволит минимизировать издержки на хранение запасов и обеспечить своевременное выполнение заказов.Использование алгоритма внутрихозяйственного контроля для управления материально-производственными запасами может значительно улучшить эффективность управления запасами на предприятии и оптимизировать использование оборотных средств. Автоматизированный контроль позволяет более точно прогнозировать потребность в запасах, оптимизировать уровень запасов в соответствии с производственными и торговыми потребностями, а также снижать риски излишних или недостаточных запасов. Путем анализа данных о потребностях в материалах и продукции, истории продаж, сезонности и других факторов, алгоритмы могут предсказывать оптимальные объемы заказов, оптимальные моменты пополнения запасов и оптимальные стратегии управления запасами.(рисунок 3.1).Рисунок 3.1– Алгоритмосуществлениявнутрихозяйственногоконтролязаучетом и расходованием запасов в КФХ «Весна»Преимуществом данного способа повышения эффективности использования оборотных средств для КФХ «Весна»является его простота как в организационном, так и в техническом плане. А недостатком может оказаться тот факт, что в результате сокращения размера запасов, ликвидность КФХ «Весна»не улучшиться, поскольку организация не будет иметь в достаточном количестве быстрореализуемых оборотных средств.Особое внимание необходимо уделить ускорению оборачиваемости оборотных средств. Эффект ускорения оборачиваемости выражается в сокращении потребности в оборотных средствах в связи с улучшением их использования, их экономии, что влияет на прирост объемов производства и, как следствие, на финансовые результаты.Ускорение оборачиваемости оборотных средств организации КФХ «Весна»может быть достигнуто за счет следующих мер: сокращение размера товарно-материальных запасов, ускорение сроков выполнения монтажных работ;улучшение процессов сбыта и маркетинга. Активное продвижение продукции, привлечение новых покупателей и заказчиков, увеличение объемов продаж помогут повысить скорость оборота данных средств;автоматизация бизнес-процессов. Применение современных информационных систем для управления складским учетом, автоматизация заказов и оплаты может существенно ускорить процессы и облегчить контроль за использованием оборотных средств предприятия;повышение эффективности системы управления на предприятии. Создание прозрачной системы контроля за оборотными средствами, постановка целей и показателей эффективности деятельности, а также регулярный мониторинг результатов позволят быстрее реагировать на изменения и улучшать оборачиваемость данных активов.По результатам написания третьей главы выпускной квалификационной работы были сделаны следующие выводы.Проведенный анализ эффективности деятельностиКФХ «Весна»показал, что в анализируемом периоде 2021-2023гг. оборотные средства используются неэффективно, не принося прибыли предприятию. В целях повышения эффективности использования оборотных средств для КФХ «Весна»предлагаются следующие рекомендации:осуществление контроля за размером дебиторской задолженности предприятия с целью эффективного управления ликвидностью, предотвращения возникновения проблем с платежами и минимизации дефицита денежных средств у КФХ «Весна»;управление денежными потоками предприятия, в том числе использование инструмента факторинга с целью высвобождения денежных средств и избежание дальнейшего повышения дебиторской задолженности, повышения эффективности использования оборотных средств исследуемой организации;осуществление внутрихозяйственногоконтроля за учетом и расходованием запасов в целях предотвращения «замораживания» оборотного капитала КФХ «Весна»;проведение мероприятий, направленных на ускорение оборачиваемости оборотных средств КФХ «Весна».ЗАКЛЮЧЕНИЕСостояние рыночной экономики РФ, характеризующееся изменением хозяйственных отношений, постоянно растущим уровнем конкуренции, неустойчивостью рыночного положения экономических субъектов обязывает субъектов экономики уделять особое внимание управлению оборотным капиталом. Эффективное управление оборотным капиталом дает возможность повысить эффективность производственной деятельности, увеличить доходность и повысить размер получаемой прибыли. Оборотный капитал является одной из составных частей имущества хозяйствующего субъекта и представляет собой средства, вложенные в производственно-хозяйственную деятельность и материально-вещественные оборотные активы, обеспечивающие непрерывное функционирование производственно-финансового цикла организации.Анализ оборотных средств играет важную роль в оценке финансового состояния хозяйствующего субъекта, поскольку оборотные средства составляют основу для осуществления хозяйственной деятельности организации и обеспечения непрерывности процесса производства и/или сбыта готовой продукции, а также выполнения работ (оказания услуг).В процессе анализа оборотных средств осуществляется оценка их состава, структуры и динамики, анализ абсолютных и относительных показателей оценки ликвидности, а также анализ показателей оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств (рентабельности). Проведение анализа эффективности использования оборотных средств позволяет определить, имеет ли предприятие достаточное количество оборотных средств для осуществления финансово-хозяйственной деятельности и выполнения обязательств, позволяет оценить эффективность использования оборотных средств и определить наличие возможных проблем, таких как нерациональное использование. Реализация успешной стратегии управления оборотными средствами способствует повышению ликвидности, финансовой устойчивости и рентабельности деятельности предприятий малого и среднего бизнеса, способствуя достижению поставленных целей.Информационной базой для проведения оценки эффективности использования оборотного капитала экономического субъекта являются данные бухгалтерской (финансовой) отчетности.Объектом исследования в настоящей выпускной квалификационной работе выступило крестьянское фермерское хозяйство «Весна», которое осуществляет деятельность в сельскохозяйственной сфере с 2002 года на территории Воронежской области. Миссия деятельности КФХ «Весна» заключается в обеспечении высококачественной продукции потребителей. Крестьянское фермерское хозяйство стремится предложить клиентам натуральные продукты растениеводства и животноводства, выращенные и произведенные в условиях, отвечающих высоким стандартам безопасности и качества. Целью деятельности КФХ «Весна» является удовлетворение потребностей и ожиданий клиентов, предлагая им разнообразные продукты, такие как зерно, молоко, кефир, ряженка, йогурты и свежий творог, а также рыбную и мясную продукции. КФХ «Весна» стремится стать предпочтительным партнером для покупателей, расширить и укрепить позиции на рынке, а также развивать взаимовыгодное и долгосрочное сотрудничество с контрагентами.Анализ финансовых показателей деятельности КФХ «Весна» показал, что за 2022 год выручка КФХ «Весна» составила 52674 тыс. руб., что на 14464тыс. руб. больше показателя предыдущего отчетного периода. В 2023 год рост выручки сократился – снижение составило 11084 тыс. руб., что привело к получению выручки КФХ «Весна» в размере 41590 тыс. руб. Снижение размера себестоимости продаж в период 2021-2023гг. обусловлено оптимизацией расходов на материалы, используемых в процессе деятельности, заработной платы сотрудников компании и эксплуатационных расходов, необходимых для обеспечения деятельности КФХ «Весна (содержание, ремонт и эксплуатация оборудования, стоимость коммунальных услуг, арендная плата и др.). Влияние размера полученной выручки (потребительского спроса) и прибыли до налогообложения привело к тому, что за период 2021-2023 гг. деятельность организации характеризуется получением чистой прибыли. Однако, в 2022 году данный показатель составил только 340 тыс. руб., что меньше показателя 2021 года на 260 тыс. руб. По итогам 2023 года ситуация стабилизировалась и крестьянское фермерское хозяйство смогло получить прибыль в размере 1252 тыс. руб. (+912 тыс. руб. к 2022 году). Оборотный капитала КФХ «Весна» представлен запасами, налогом на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторской задолженностью, денежными средствами и прочими оборотными активами. Проведенный анализ динамики изменения элементов оборотного капитала КФХ «Весна» за период 2021-2023гг. показал, что в 2022 году наибольший рост показал такой актив компании как денежные средства (прирост составил 629 тыс. руб.), а наибольшее снижение отмечается по дебиторской задолженности компании (-302 тыс. руб.). В 2023году рост был зафиксирован по единственной статье оборотного капитала «Прочие оборотные активы» (+324 тыс. руб.), а наибольшее снижение отмечено по статье «Запасы» (-610 тыс. руб.).Анализ структуры оборотного капитала КФХ «Весна» показал, что в анализируемом периоде (2021-2023гг.) наибольшая доля в структуре оборотного капитала КФХ «Весна» приходится на дебиторскую задолженность – 58,01% в 2021 году, 46,95% в 2022 году и 49,57% в 2023 году. Во всем анализируемом периоде (2021-2023гг.) наименьшая доля в структуре оборотного капитала КФХ «Весна» приходилась на прочие оборотные активы и НДС.Рассчитанные показатели ликвидности КФХ «Весна» показали, что даже в случае погашения дебиторской задолженности крестьянское фермерское хозяйство равно не сможет погасить имеющиеся обязательства. Рассчитанный коэффициент текущей ликвидности в период 2021-2023гг. имеет значение больше нормативного, что означает, что в течение операционного цикла КФХ «Весна имело возможность погасить краткосрочные обязательства. Коэффициент абсолютной ликвидности, характеризующий способность КФХ «Весна погасить краткосрочную задолженность за счет наиболее ликвидных оборотных средств - денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, находился выше допустимого предела только в 2021 году. Рассчитанные показатели рентабельности оборотных средств КФХ «Весна позволили сделать следующие выводы:низкая рентабельность оборотных средств в период 2021-2023гг. указывает на неэффективное использование оборотных средств компании, а также на недостаточно эффективное управление оборотными средствами;низкая рентабельность запасов свидетельствует о нерациональном управлении запасами, излишнем накоплении товаров или материалов, что ведет к излишним затратам на их хранение и уменьшает прибыльность деятельности КФХ «Весна;низкая рентабельность дебиторской задолженности указывает на неэффективное управление дебиторской задолженностью, наличие просроченных платежей, а также на недостаточный контроль за исполнением покупателями и заказчиками своих обязательств. Рассчитанные показатели оборачиваемости оборотных средств КФХ «Весна в период 2021-2023гг. показали, что компания неэффективно использует оборотных средства для генерации выручки, а высокая продолжительность одного оборота, свидетельствует о низкой скорости оборота оборотных средств, что также свидетельствует о неэффективном использовании данных ресурсов.Проведенный анализ эффективности деятельностиКФХ «Весна»показал, что в анализируемом периоде 2021-2023гг. оборотные средства используются неэффективно, не принося прибыли предприятию. В целях повышения эффективности использования оборотных средств для КФХ «Весна»предлагаются следующие рекомендации:осуществление контроля за размером дебиторской задолженности предприятия с целью эффективного управления ликвидностью, предотвращения возникновения проблем с платежами и минимизации дефицита денежных средств у КФХ «Весна»;управление денежными потоками предприятия, в том числе использование инструмента факторинга с целью высвобождения денежных средств и избежание дальнейшего повышения дебиторской задолженности, повышения эффективности использования оборотных средств исследуемой организации;осуществление внутрихозяйственногоконтроля за учетом и расходованием запасов в целях предотвращения «замораживания» оборотного капитала КФХ «Весна»;проведение мероприятий, направленных на ускорение оборачиваемости оборотных средств КФХ «Весна».СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВНалоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 01.05.2022). [Электронный ресурс]. Справочно-информационная система «Консультант Плюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru.Абдукаримов, И. Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности) [Текст]/ И. Т Абдукаримов: учеб.пособие. – М.: ИНФРА-М, 2019. – 320 с. Адаменко, А. А. Развитие методики бухгалтерского учета оборотных активов, их влияние на показатели финансовой отчетности [Текст] / / А. А. Адаменко, Т. Е. Хорольская/: учеб.пособие. – Краснодар: Кубанский государственный аграрный университет имени И.Т. Трубилина, 2020. – 185 с.Акуленко Н. Б., Гарнова В. Ю., Колоколов В. А. Экономический анализ [Текст] / Н.Б. Акуленко, В.Ю. Гарнова, В.А. Колоколов: учебное пособие.- М.: Инфра-М,2020. -157 с.Андреева Л. В., Бодрова Т. В. Учет, анализ и аудит показателей, обеспечивающих экономическую безопасность хозяйствующих субъектов [Текст] / Л.В. Андреева, Т.В. Бодрова : учеб.пособие. - М.: Дашков и Ко, 2020. — 102 c.Анисимов, Ю. Оценка эффективности использования оборотного капитала [Текст] // РИСК: Ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. 2019. – № 2. – С. 446-449Арская, Е.В. Роль бухгалтерского баланса в анализе финансового состояния предприятия [Текст] / Е.В. Арская // Белгородский экономический вестник. - 2020. - № 2 (98). - С. 180-185.Баскакова, Я.Н. Теоретические воззрения экономистов на ключевые положения, связанные с учетом расчетов с контрагентами [Текст] / Я.Н. Баскакова // Форум молодых ученых. – 2019. - №3. – С. 5-7Безкровная, Г. Д. Управление оборотными средствами [Текст] / Г. Д. Безкровная // Инновации. Наука. Образование. – 2021. – № 32. – С. 617-620.Бобылева, А. З. Управление оборотным капиталом [Текст] / А. З. Бобылева, О. М. Пеганова : учебник. – М. : Издательство Юрайт, 2024. — 251 с.Бусуёк, Н. А. Источники формирования оборотных активов. Основные виды и принципы политики управления оборотным капиталом [Текст] // Молодой ученый. — 2022. - № 47 (442). - С. 83-87. Виноградов М.Н., Васильев В.В. Анализ финансового состояния предприятия [Текст] // Инновационная наука. -2021. -№4.- С.95-97.Гарнов, А.П. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст] / А.П. Гарнов : учебник. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2022. – 366 с. Герасимова, Е.Б. Анализ деятельности экономических субъектов [Текст] / Е.Б. Герасимова: учебник. – М.: ИНФРА-М, 2022. – 318 с. Григорьева, Т. И.  Анализ финансового состояния предприятия [Текст] / Т. И. Григорьева : учебник. - М.: Издательство Юрайт, 2023. — 486 с.Демидова Н.Е., Шершова Е.В. Анализ малого и среднего бизнеса в России: проблемы и перспективы развития [Текст]// Вестник Алтайской академии экономики и права. – 2022. – №12. – С. 284-290.Единый реестр малого и среднего предпринимательства // Федеральная налоговая служба. – https://ofd.nalog.ru/index.html.Жилкина, А. Н.  Финансовый анализ [Текст]/А. Н. Жилкина: учебник. - М. : Издательство Юрайт, 2023. - 285 с. Зобова, Е.В. Источники финансирования оборотного капитала предприятия [Текст]//Социально-экономические явления и процессы. – 2021. – № 11. – С. 83-87 Иванов, И.Н. Экономика промышленного предприятия [Текст] / И.Н. Иванов: учебник. – М.: ИНФРА-М, 2019. – 395 с. Блажевич О.Г., Мрищук В.Д. Сущность оборотных активов и повышение эффективности их использования на предприятии [Текст]// Научный вестник: Финансы банки, инвестиции -2021. - №1 – 28 с. Ивасенко, А. Г. Финансы субъектов малого и среднего предпринимательства [Текст]/ А. Г. Ивасенко, Я. И. Никонова,Т. А. Петухова : учеб. пособие. – Москва : Флинта, 2023. - 130 с. Ковалев, В.В. Финансовый менеджмент [Текст] / В.В. Ковалев: учебник. – М. : ТК Велби, изд-во «Проспект», 2021. – 167 с.Колпакова Г.М. Как управлять дебиторской задолженностью [Текст] /Г. М. Колпакова: учеб.пособие. – М.: Современная экономика и право, 2021. – 135 с. Купцова, Е. В.  Бизнес-планирование [Текст]/Е.В Купцова: учебник. - М. : Издательство Юрайт, 2022. — 435 с.Лекаркина, Н. К. Исследование оборотных активов предприятия для целей проведения финансового анализа [Текст] // Экономический научный журнал: оценка инвестиций. – 2018. – № 1(9). – С. 107-127.Любушкин, Н.П. Анализ финансового состояния организации [Текст] / Н.П. Любушин: учебник. – М.: Эксмо, 2019. – 267 с.Майорова, К. Э. Особенности организации бухгалтерского учета товарных запасов в торговых организациях[Текст] // OpenScience. – 2021. – Т. 3. – № 2. – С. 22-29.Малое предпринимательство. Организация, развитие и управление малым предприятием [Текст] / под науч. ред. Г.Л. Багиева, В.Ю. Бурова: учебник. – Москва : ИНФРА-М, 2020. – 582 с. Мартыненко, А. В. Анализ и эффективное использование оборотных средств [Текст] // Молодой ученый. — 2020. — № 16 (306). — С. 263-265.Мельник, М.В. Комплексный экономический анализ [Текст] / М.В. Мельник, С.Е. Егорова, Н.Г. Кулакова, Л.А. Юданова: учеб.пособие.– М.: ИНФРА-М, 2020. – 352 с. Наумова, Е. А. Аудиторские и бухгалтерские аспекты подтверждения дебиторской задолженности организаций [Текст] // Актуальные проблемы учета, анализа и аудита. – 2019. – № 8. – С. 96-106.Новак, М.А Современные методики анализа прибыли и рентабельности [Текст] // Инновационная экономика: перспективы развития и совершенствования. – 2020. – №. 8. – С. 82-86.Павлюченко, Т. Н. Отражение активов в отчетности [Текст] // Финансовый вестник. – 2019. – № 3(42). – С. 54-61Панасюк, Л.В. Основные аспекты формирования оптимальной структуры источников пополнения оборотного капитала организаций [Текст] //Вестник Белгородского университета кооперации, экономики и права. – 2019. – № 3 (47). – С. 425-432 Пескова, Е. Е. Сравнительная оценка методик анализа оборотных активов [Текст] // Форум молодых ученых. – 2020. – № 10(26). – С. 936-939.Пучкова, Е.М. Совершенствование методики анализа бухгалтерского баланса в целях управления финансовым состоянием организации [Текст] / Е.М. Пучкова // Научный вестник Государственного автономного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Невинномысский государственный гуманитарно-технический институт». — 2020. — № 2. — С. 99-104.Романова Е. А., Макарова Л.М. Понятие, содержание и классификация оборотных средств предприятия [Текст]// Инновационная наука. -2022. - №11-1.Репин, В. В. Дебиторская задолженность: анализ и управление [Текст]//Консультант, 2018. -№ 18. -С. 25-26.Рогуленко, Т. М., Бачуринская, И. Н., Зонова, А. В. Бухгалтерский учет и аудит[Текст] / Т.М. Рогуленко, И.Н. Бачуринская, А.В. Зонова : учебник. - М.: КноРус, 2020. — 568 c.Русакова, Е.В. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия [Текст]/ Е.В. Русакова : учеб.пособие – Москва: Питер, 2019. – 224с. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности [Текст]/ Г.В. Савицкая : учеб.пособие. – М.: ИНФРА-М, 2019. – 167 с.Сироткин, С. А. Оборотные средства и оборотные активы в современной экономике [Текст]//Региональная экономика и управление: электр. науч. журн. – 2019. – № 1 (09).Тунин, С. А. Управление материальными оборотными средствами коммерческих организаций [Текст]// Вестник Института дружбы народов Кавказа (Теория экономики и управления народным хозяйством). Экономические науки. – 2019. – № 1(49). – С. 16.Фридман, А. М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Практикум [Текст]/ А.М. Фридман: учебное пособие – М.:ИНФРА-М, 2021. – 204 с.Чернышева, Ю.Г. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации) [Текст]/ Ю.Г. Чернышева: учебник. – М.: ИНФРА-М, 2021. – 421 с.Шадрина, Г.В. Экономический анализ. Теория и практика [Текст] / Г.В. Шадрина: учебник. – М. :Юрайт, 2019. – 360с.ШарудинаЗ.А.. Теоретические и методические аспекты анализа и оценки платежеспособности и финансовой устойчивости [Текст]// Современные технологии управления. 2022. №2 (98). С. 1-10.Шеремет, А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]/ А.Д. Шеремет : учебник. – М.: ИНФРА-М, 2021. – 374 с.ПРИЛОЖЕНИЕ 1ПРИЛОЖЕНИЕ 2