Издержки производства и их виды. Издержки производства в краткосрочном и в долгосрочном периоде.

В системе 1С:ERP существует несколько способов распределения затрат:1. Распределение затрат пропорционально объему выпущенной продукции (или оказанных услуг). Этот метод основан на прямом отнесении затрат на конкретные объекты учета. Например, если затраты на электроэнергию связаны с производством определенного товара, то они будут распределены пропорционально количеству произведенной продукции.2. Распределение затрат пропорционально стоимости основных средств. Этот метод используется для распределения затрат на содержание и эксплуатацию основных средств. Затраты могут быть распределены пропорционально балансовой стоимости основных средств или их первоначальной стоимости.3. Распределение затрат пропорционально выручке от реализации товаров или услуг. Этот метод применяется для распределения косвенных затрат, таких как административные расходы или расходы на рекламу. Затраты могут быть распределены пропорционально выручке от реализации товаров или услуг.4. Распределение затрат пропорционально другим показателям. Например, затраты на аренду помещения могут быть распределены пропорционально площади занимаемого помещения.Пример распределения статьи ЗП персонала представлен ниже (рисунок 7).Рисунок 7 – Распределение затрат по статье ЗПРаспределение затрат на себестоимость производства (прямые затраты) является важным этапом в бухгалтерском учете и управлении предприятием. Прямые затраты включают все затраты, которые непосредственно связаны с процессом производства товаров или оказания услуг.Распределение прямых затрат на себестоимость производства осуществляется путем расчета средней стоимости единицы продукции. Для этого общая сумма прямых затрат за определенный период делится на количество единиц продукции, произведенных за этот же период. Полученное значение затем добавляется к стоимости каждой единицы продукции.Этот процесс помогает предприятию точно определить затраты на производство каждого продукта и установить его продажную цену. Кроме того, правильное распределение прямых затрат позволяет эффективно управлять затратами и повышать прибыльность предприятия.2.3 АНАЛИЗ КОСВЕННЫХ ИЗДЕРЖЕК В УПРАВЛЕНЧЕСКОМ АНАЛИЗЕ УПРАВЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИДалее необходимо проанализировать косвенные затраты предприятия, которые непосредственно связаны с коммерческой деятельностью и занимают значительную долю.Рисунок 8 – Косвенные затратыООО «Сибирь-Агро» по группам счетовДалее необходимо рассмотреть долю указанных выше косвенных затрат к обороту розничной торговли по статьям с целью формирования выводов и последующих рекомендаций по их минимизации (рисунок 9).Рисунок 9 – Доля косвенных затрат к обороту розничной торговли ООО «Сибирь-Агро» по основным статьям затратКак следует из представленной информации, косвенные расходы на заработную плату сотрудников остаются наиболее значительными в общей структуре затрат ООО «Сибирь-Агро». Поэтому важно предложить меры по снижению этих расходов и оценить потенциальную экономическую выгоду от их реализации.Кроме того, стоит рассмотреть возможности для оптимизации налоговой нагрузки компании, что позволит увеличить ее чистую прибыль. Для этого можно использовать различные методы, включая оптимизацию фонда оплаты труда (ФОТ). Среди них можно упомянуть следующие:— Принятие новых сотрудников на ученический договор;— Перевод части персонала в статус самозанятых.Эти меры позволят снизить налоговую нагрузку на предприятие и повысить его финансовые результаты.Анализ текучести кадров на предприятии показал, что уровень ротации составляет примерно 17,58% в год. Используя эти данные, можно рассчитать экономический эффект от предложенных рекомендаций. Важно отметить, что работодатель не несет никаких налоговых обязательств при использовании ученического договора. Таким образом, сравнение затрат на фонд оплаты труда выглядит следующим образом - таблица 7.Таблица 7 – Экономический эффект от введения ученических договоровСхема налогообложения ФОТ% ротацииРотация (кол-во чел.)ФОТ (руб.) в годНалоги ФОТ за годОптимизация с ФОТ за годНастоящее налогообложение без оптимизации17,58%3530 700 320,0015 244 297-Налогообложение с учетом оптимизации с УД17,58%3530 700 320,00-15 244 297Поскольку доход самозанятых в год не должен превышать 2,4 млн руб., необходимо рассмотреть вариант перевода лишь малоквалифицированных и неквалифицированных сотрудников, ЗП которых в месяц не превышает 200 т. р. Изучив структуру персонала и уровень их ЗП можно следующим образом сформировать экономический эффект от предоставленной рекомендации (табл.8).Таблица 8 – Экономический эффект от перевода части сотрудников с трудового договора на самозанятыхСценарий% персонала, оформленного на СЗСЗ (кол-во чел)ФОТ в годНалоги ФОТОптимизация с ФОТ (разница наст. Налогообложения и схемы с Опт)Настоящее налогообложение без оптимизации67%133,33116 950 67658 072 059,89 -Оптимистичный67%133,33116 950 6767 464 936,78 50 607 123,11 Настоящее налогообложение без оптимизации52%103,4890 767 68945 070 852,45 -Реалистичный52%103,4890 767 6895 793 682,27 39 277 170,18 Настоящее налогообложение без оптимизации41%81,5971 566 83235 536 633,66 -Пессимистичный41%81,5971 566 8324 568 095,64 30 968 538,02 Визуализировать данные можно на рисунке 10.Рисунок 10– Экономический эффект от перевода части сотрудников с трудового договора на самозанятыхБыли проанализированы три возможных сценария перевода сотрудников в статус самозанятых вместо заключения с ними трудовых договоров. Эти сценарии предполагают различное количество персонала, которое может быть переведено, и соответствующую экономию на налогах с фонда оплаты труда (ФОТ). Оптимистичный вариант позволяет перевести 67% сотрудников и сэкономить около 50,6 миллиона рублей в год на налогах с ФОТ. Реалистичный сценарий предусматривает перевод 52% персонала и экономию около 39,2 миллиона рублей в год, а пессимистичный вариант предполагает перевод только 41% сотрудников с годовой экономией в размере 30,9 миллиона рублей. Эти сценарии были разработаны на основе опросов среди работников предприятия, чтобы определить, сколько из них готовы стать самозанятыми.ГЛАВА З. НАПРАВЛЕНИЯ ОПТИМИЗАЦИИКОСВЕННЫХ ИЗДЕРЖЕК ООО «СИБИРЬ-АГРО» В УПРАВЛЕНЧЕСКОМ УЧЕТЕ И АНАЛИЗЕВ ходе анализа косвенных затрат конкретного хозяйствующего субъекта были обнаружены проблемы, связанные с финансовым положением и безопасностью ООО «Сибирь-Агро». Для улучшения общей финансовой ситуации предприятия необходимо предложить рекомендации по оптимизации такого вида косвенных затрат, как налоговая нагрузка. Среди возможных инструментов оптимизации – схемы, применяемые в рамках законодательства, позволяющие снизить налоговую нагрузку. К таким инструментам относятся:1.Принятие новых сотрудников на ученический договор.2. Перевод части персонала в статус самозанятых.Анализ текучести кадров на предприятии показал, что она составляет примерно 17,3% в год. На основе этих данных можно рассчитать экономическую выгоду от предложенных рекомендаций. Поскольку работодатель не несет никаких налоговых обязательств по ученическому договору, сравнение затрат на фонд оплаты труда становится более оптимистичным. Был проведен прогнозный анализ экономической выгоды от внедрения ученического договора. Исходя из средней заработной платы персонала в 39 377,16 рублей и уровня текучести в 17,3%, предприятие может сэкономить около 2,7 миллиона рублей на налогах фонда оплаты труда. Эта схема является полностью законной и простой в реализации, поскольку требует только заключения ученического договора с работником на необходимый работодателю срок. Согласно Трудовому кодексу РФ, сроки составления таких договоров не регламентируются, поэтому расчеты были выполнены исходя из предположения о месячной продолжительности ученического договора.Оптимизация налоговой нагрузки на предприятии может включать перевод части сотрудников с трудовых договоров в категорию самозанятых. Это позволяет сэкономить всю сумму страховых взносов (30,2% от ФОТ и 7% НДФЛ), поскольку работодатель обязан выплачивать самозанятому только 6% его НДФЛ, которые впоследствии оплачиваются самим работником. Важно отметить, что доход самозанятых не должен превышать 2,4 миллиона рублей в год, поэтому рекомендуется рассматривать перевод только малоквалифицированных и неквалифицированных сотрудников с ежемесячной заработной платой менее 200 тысяч рублей.Было рассмотрено три сценария перевода сотрудников в категорию самозанятых. В зависимости от выбранного сценария, можно перевести от 41% до 67% персонала и сэкономить на налогах с ФОТ. Эти сценарии основаны на результатах опросов среди сотрудников предприятия, чтобы определить, кто готов стать самозанятым.Необходимо спрогнозировать показатель чистой прибыли на ближайшие три периода с учетом расширения производства для трех рынков сбыта: Китай, Германия и Беларусь. Прогноз учитывает и предложенные выше рекомендации по внедрению оптимизационных инструментов в фонд оплаты труда. Согласно прогнозу, ожидается рост прибыли, обусловленный как расширением рынка сбыта, так и внедрением мер, способствующих снижению налоговой нагрузки предприятия.ЗАКЛЮЧЕНИЕВ заключение данного исследования следует сделать следующие выводы. Обеспечение стабильной деятельности и экономической независимости должно быть первоочередной задачей каждого хозяйствующего субъекта. Процесс обеспечения экономической устойчивости предприятия является неотъемлемой частью работы любой организации. После выявления слабых мест в финансовой устойчивости, основной проблемой становится принятие управленческих решений, направленных на предотвращение подобных ситуаций в будущем.В результате исследования были выявлены следующие угрозы экономической устойчивости ООО «Сибирь-Агро»:— Показатели чистой прибыли в 2023 году значительно увеличились, что свидетельствует о положительной динамике развития компании. Основной причиной роста стало снижение себестоимости продаж, что говорит об эффективной работе предприятия и уменьшении убытков по сравнению с предыдущими годами;— Отмечается негативная тенденция увеличения кредиторской задолженности. Этот показатель быстро растёт на протяжении всех периодов, что отрицательно влияет на финансовое положение компании и повышает риск возможного банкротства. Поэтому очень важно тщательно контролировать данный показатель.При анализе способов повышения экономического состояния было установлено, что ключевой проблемой финансовой нестабильности ООО «Сибирь-Агро» является высокий уровень дебиторской задолженности в структуре баланса.В связи с этим были предложены рекомендации по снижению расходов через внедрение оптимизационных инструментов, направленных на уменьшение затрат на фонд оплаты труда персонала.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ1. Абрютина, М. С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / М.С. Абрютина, А. В. Грачев. - М.: Дело и сервис, 2023. - 272 c.2. Акулич В. Оценка финансового состояния предприятия в соответствии с Инструкцией по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности // Финансовый директор – 2022. – 77 с.3. Алферова, Л. А. Экономическая теория. Часть II. Макроэкономика: учеб. пособие [Электронный ресурс] / Л. А. Алферова. – Томск: ТУСУР, 2021. – 208 с. – Режим доступа: https://edu.tusur.ru/training/publications/3839 (дата обращения: 10.05.2024).4. Аннагулыев, Г. П. Учет материально-производственных запасов в соответствии с МСФО / Г.П. Аннагулыев // Актуальные проблемы развития экономики, финансов, бухгалтерского учета и аудита в регионе: сборник научных статей / под общ. ред. д-ра экон. наук, проф. Н. И. Куликова. – Тамбов: Изд-во ФГБОУ ВО «ТГТУ», 2021. - С. 169–1755. Антонов, Г.Д., Иванова, О.П., Тумин В.М. Управление проектами организации. – М.: ИНФРА-М, 2022. – 244 с.6. Бережная, Е.В., Бережной, В.И. Методы и модели принятия управленческих решений: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2022. – 384 с.7. БогомоловВ.А Введение в специальность "Экономическая безопасность". Учебное пособие для студентов вузов. Гриф УМЦ "Профессиональный учебник" / Богомолов Виктор Александрович. - М.: Юнити-Дана, 2021. - 588 c.8. Бороненкова, С.А., Мельник, М.В., Комплексный экономический анализ в управлении предприятием: учеб. пособие – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2023. – 325 С.9. Булгакова, М. А. Интеграция России в ВТО: особенности обеспечения экономической безопасности отдельных отраслей промышленности (на примере лесопромышленного комплекса): моногр. / М. А. Булгакова. - М.: Синергия, 2023. - 916 c.10. Войтоловский, Н. В. Комплексный экономический анализ предприятия / ВойтоловскийН.В. - М.: Книга по Требованию, 2022. - 576 c.11. Григорьева, Е. А. Институциональное обеспечение модернизации экономики как условие экономической безопасности / Григорьева.Е. А. - М.: ИНФРА-М, 2023. - 160 c.12. Девяткин, О.В, Акуленко, Н.Б. Экономика предприятия (организации, фирмы) – 5-е изд.,перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2022. –777 с.13. Евдокимов, Д.К. Нормирование материальных ресурсов. Словарь-справочник / Д. К. Евдокимов, Г.М. Покараев. - М.: Экономика, 2023. - 199 c.14. Елина, О.А. Формирование эффективной системы внутрифирменного планирования. – М.: ИНФРА-М, 2022. – 171 с.15. Завгородний, В. И. Информация и экономическая безопасность предприятия / ЗавгороднийВ.И. - М.: Синергия, 2022. - 612 c.16. Калининой, А. Комплексный экономический анализ предприятия. Краткий курс / Под редакцией Н. Войтоловского, Калининой.А. - Москва: Мир, 2022. - 256 c.17. Ковалев, В.В.Курс финансового менеджмента: Учеб. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2023. – 480 с.18. Ковалев В. В., Ковалев Вит. В. Финансы предприятий: Учеб. – М.: ТК Велби, 2023. – 352 с.19. Ковалев В.В.Курс финансового менеджмента: Учеб. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2022. – 480 с.20. Королев, Д. Эффективное управление проектами: Определение целей. Шаги планирования. Создание команды и ее задачи. Контроль и оценка. Упр. ресурсами и расходами. Формулирование миссии. Оценка рисков Денис Королев: Учеб. – М.: ОЛМА-Пресс: ИНЭС, 2022. 5-6с.21. Куаншкалиева З.Г. Разработка моделей финансового состояния [Текст] / журнал «Вопросы науки и образования». –2022. –С. 5.22. Локтев, С.А. Аналитическое планирование как основа производственного менеджмента предприятий в условиях нестабильной среды С. А. Локтев; Учеб. – экономики и орг. пром. пр-ва Сиб. отд-ния Рос. акад. Наук, Новосибирск: ИЭОПП СО РАН, 2022. 22с.23. Медведева, О. В. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия / О. В. Медведева, Е.В. Шпилевская, А.В. Немова. - Москва: Гостехиздат, 2021 - 158 c.