Учет расчетов с поставщиками и покупателями, организация контроля за соблюдением расчетной дисциплины

Инвентаризация задолженности покупателей и заказчиков проводится в сроки, установленные положением о порядке проведения инвентаризации активов и обязательств.Выгрузка данных из АСР осуществляется в модуль Главной книги сводными данными по услугам (статьям доходов) и типам контрагентов (дебиторская задолженность).Информация для формирования книг покупок и продаж поступает из АСР. Биллинговая система (АСР) выполняет следующие функции аналитического учета:Тарификация услуг связи;Отражение оплаты за услуги связи;Ведение лицевых счетов;Выставление счетов потребителям услуг связи и присоединённым операторам связи;Формирование отчетов для бухгалтерского и налогового учета.Для выполнения своих функций биллинговая система интегрируется с внешней платежной системой, которая обеспечивает сбор и стандартизацию данных из таких систем, как «Операционная касса», «Клиент-Банк», «Платформа активации платежных карт», «Система приема платежей».Для учета в биллинге операций организуется интеграция с модулем «Главная книга» (GL).Для регистрации счетов-фактур выделяются серии номеров, используемые биллинговой системой для обеспечения уникальности номеров внутри макрорегиона.Данные о платежах – банковские выписки, кассовые отчеты, реестры от агентов, зачисление авансов по платежным картам – обрабатываются внешними платежными интеграционными системами, где производится стандартизация данных и первичное разделение платежей по потокам:Платежи по операциям, учитываемым в биллинге;Платежи по операциям, не учтенным в биллинге.В дальнейшем первая группа платежей отражается в системе биллинга (отнесение на накопительные счета 7695хххх), а вторая группа учитывается по соответствующим контрагентам в бухгалтерском учете в Oracle (по операциям, не учтенным в биллинге).В системе Oracle информация о поступающих платежах за отчетный месяц сначала фиксируется на накопительных счетах:- 7695010000 «Поступления, учитываемые в биллинге, на расчетный счет»;- 7695020000 «Поступления, учитываемые в биллинге, в кассу»;- 7695030000 «Поступления, учитываемые в биллинге, банковскими картами»;- 7695040000 «Поступления, учитываемые в биллинге, по картам оплаты»;- 7695051000 «Учет взаиморасчетов биллинг-кредиторы»;- 7695052000 «Учет взаиморасчетов биллинг-дебиторы»;- 7695053000 «Учет взаиморасчетов биллинг-биллинг»;- 7695060000 «Учет взаиморасчетов биллинг - удержание из зарплаты»;- 7695070000 «Поступления, учитываемые в биллинге, собранные агентами»;- 7695080000 «Поступления, учитываемые в биллинге, собранные агентами по централизованным договорам»;- 7695120000 «Поступления от мн операторов»;- 7695130000 «Поступления по операционной кассе (для неучитываемых в биллинге поступлений)»;- 7695150000 «Расчеты по агентским договорам».На конец отчетного периода сальдо на счетах 7695010000, 7695020000, 7695030000, 7695040000, 7695120000, 7695130000 и 7695150000 должно быть равно нулю.При отражении доходов и расчетов с покупателями и заказчиками в системе выполняются следующие действия:- Создание поступлений (AR) – по поступлениям денежных средств;- Создание журналов (GL) – по начислениям и их корректировкам, начисленному и зачтенному НДС с авансов, а также по отдельным видам корректировок платежей;- Создание начислений материальной выгоды (PL) для расчета НДФЛ – в отношении услуг связи, предоставленных сотрудникам бесплатно.Учет взаиморасчетов с контрагентами, документооборот по которым ведется в биллинговой системе, включает в себя процессы расчета между контрагентами из разных биллинговых систем, а также контрагентами, учитываемыми в системе Oracle.Ежемесячно на последнее число месяца информация для отражения начисленных и оплаченных доходов передается из АСР в систему Oracle в формате "Загрузка сводных данных по доходам, расходам и оплатам в ГК R12 из внешних систем". После загрузки данных из АСР в Oracle выполняются контрольные процедуры сверки данных биллинга с бухгалтерскими данными по начисленным доходам и поступившим оплатам. Проводится сверка данных АСР с бухгалтерским учетом по сальдо и движениям дебиторской и кредиторской задолженности на начало и конец отчетного периода.Особенности учета продаж и расчетов, не учтенных в АСР. В модуле "Дебиторы" ведется учет продаж и расчетов по основной деятельности, которые не включены в АСР. Это может включать:- Продажи и расчеты с использованием карточных платформ (для отдельных видов карт оплаты услуг связи);- Продажи и расчеты по агентским договорам (информация принимается по отчетам агентов);- Продажи и расчеты с операторами связи.В таких случаях используется следующий учет в системе:- Создание поступлений (AR) – по поступлениям денежных средств;- Создание транзакций (AR) – по начислениям и их корректировкам;- Создание транзакций (AR) – по начисленному и зачтенному НДС с авансов.2.3.Планирование и контроль за соблюдением расчетной дисциплиныДля управления долгами необходимо сначала классифицировать их на различные категории.Две основных категории представляют собой:Дебиторская задолженность (дебиторка) — это суммы, которые вам должны.Кредиторская задолженность (кредиторка) — это ваши обязательства перед другими.Для дебиторской задолженности:Задолженность покупателей за товары, которые были отгружены, или за оказанные услуги. Ваш контрагент еще не выплатил вам деньги. В бухгалтерском учете это отражается как остаток по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».Задолженность по авансам, выданным поставщикам. Вы уже оплатили товары или услуги, но еще не получили их. Это регистрируется как остаток по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».Для кредиторской задолженности:Задолженность перед поставщиками за приобретенные товары или услуги. Это отражается в бухгалтерском учете как остаток по кредиту счета 60.Задолженность перед покупателями или заказчиками за полученные авансы. Вам уже заплатили, но вы еще не предоставили товар или услугу. Это фиксируется как остаток по кредиту счета 62.Затем задолженность групируется по следующим признакам:По контрагентам. Если у вас частые и разнообразные сделки с одним контрагентом, можно провести более детальную группировку, например, по актам или накладным.Информацию о задолженности можно получить из любой бухгалтерской программы, сформировав стандартный отчет: оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ) по счетам 60 или 62.По срокам. Это период, за который необходимо получить или отдать деньги, произвести отгрузку товара и т.д. Для этого используется специальный отчет — реестр старения, в котором задолженность распределяется по срокам погашения. Просроченная задолженность отмечается отдельно.С полученным отчётом вы избежите ситуаций, когда прибыль наличествует, но средств нет из-за замороженной дебиторской задолженности, за возвратами по которой никто не следит. Также сможете избежать штрафов от поставщиков за просроченные платежи и других неприятностей.Задолженность можно классифицировать по различным параметрам в зависимости от объекта анализа.Допустим, вы хотите оценить деятельность ваших снабженцев или продавцов. В этом случае, задолженности распределяют по ответственным менеджерам. Это позволит определить, контролируют ли они своевременность отгрузок, допускают ли задержки по оплатам и как в целом относятся к своим обязанностям. Если компания работает в различных регионах, для анализа ситуации в каждом регионе делят долги по территориальному признаку.Имея данные в разных разрезах, вы получите возможность оценить вклад каждого менеджера, региона или контрагента в общую сумму задолженности. Для этого применяется ABC-анализ, о проведении которого мы рассказали здесь.Распределение долгов по регионам, менеджерам или срокам — это не типовые отчётные формы и в стандартных бухгалтерских программах их не найти. Небольшие организации могут собрать информацию вручную в Excel, тогда как средние и крупные компании обычно используют интегрированные информационные системы, где бухгалтерские данные автоматически преобразуются в аналитические отчёты.Вы можете планировать уровень задолженности, основываясь на доле в планируемой выручке или объеме закупок. При заключении договоров старайтесь добиться наиболее выгодных условий. При покупке товаров стремитесь получить максимальную отсрочку платежа без увеличения стоимости. Если же вы продаёте, то настаивайте на предоплате, не снижая цены.Важно не допускать просрочек, чтобы избежать судебных разбирательств и штрафных санкций. При возникновении трудностей с оплатой не откладывайте решение на последний момент; заранее обсудите с клиентом возможность отсрочки платежа или поставки. В случае если дело дойдет до суда, переписка с контрагентом поможет показать, что вы стремились урегулировать вопрос мирным путем, что может помочь уменьшить размер штрафа.Если ваш кредитор не предъявил требований в течение срока исковой давности (три года) или был ликвидирован, этот долг можно списать. В этом случае сумма списанного долга будет признана вашим доходом.Рекомендации по результатам проведенного исследованияДебиторская задолженность в бухгалтерском балансе учитывается за вычетом созданного резерва по сомнительным долгам. В связи с невозможностью проведения индивидуального анализа каждого сомнительного долга в сфере связи из-за большого числа абонентов, расчет данного резерва осуществляется на основе доступной информации о собираемости задолженности и сроках ее возникновения. Организация может также создавать специфический резерв по сомнительным долгам в отношении задолженности конкретного контрагента, если имеется информация о невозможности ее полного или частичного взыскания. Резервы по сомнительным долгам увеличивают прочие расходы. Поэтому разумно списывать дебиторскую задолженность не за счет созданного резерва, а за счет расходов. Подробные расчеты представлены в таблицах 23, 24, 25 (приложение 7, 8, 9). Денежные средства, направляемые в резервы, могут учитываться в составе внереализационных расходов, тем самым уменьшая налоговую базу и общие расходы. Однако существует ограничение на сумму резерва — она не может превышать 10% от доходов организации за налоговый период. При этом организация может сама установить сумму резерва в рамках данного ограничения. Из представленных данных следует, что учет расчетов с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги ведется раздельно не только по основным и неосновным видам деятельности, но и по категориям покупателей и заказчиков, подразделенных на юридические и физические лица в соответствии с требованиями действующего законодательства.Списание долгов по дебиторской задолженности клиентов и заказчиков в финансовые результатыДебиторская задолженность возникает в результате временного разрыва между поставкой товаров или оказанием услуг и их оплатой. В российской экономике часто встречаются случаи, когда обязательства по оплате продукции, услуг или работ не выполняются в установленные договором сроки из-за неплатежеспособности, реорганизации или ликвидации покупателей. В результате на счетах учёта появляются сомнительные долги.Сомнительная задолженность — это дебиторская задолженность компании, не погашенная в установленные договором сроки и не обеспеченная надлежащими гарантиями.Согласно пункту 77 Положения о бухгалтерском учете, безнадёжные долги списываются по каждому обязательству на основании инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации. Такие долги могут быть списаны за счёт средств резерва сомнительных долгов или включены в финансовые результаты коммерческой организации, если резервы ранее не создавались. При этом списание задолженности как убытка не является её аннулированием. Такие долги продолжают отражаться за балансом в течение пяти лет для контроля за возможностью их взыскания в случае изменения финансового состояния должника. Для этих целей используется счёт 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».Дебиторская задолженность, по которой истёк срок исковой давности, также как и другие долги, нереальные к взысканию, классифицируются как внереализационные расходы в соответствии с п.12 ПБУ 10/99. В бухгалтерском учете такие расходы, включая задолженности с истекшим сроком исковой давности, отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».В соответствии с пунктом 70 Положения о бухгалтерском учете, организация может создавать резервы по сомнительным долгам по расчётам с предприятиями и гражданами за товары, продукцию, работы и услуги, относя эти резервы на финансовые результаты компании.Если существует некоторая вероятность того, что просроченный долг всё-таки будет взыскан, организациям рекомендуется создавать резервы по сомнительным долгам, учитывая суммы этих резервов в финансовых результатах.Размер резерва определяется индивидуально для каждого сомнительного долга с учетом финансового состояния должника и вероятности полного или частичного погашения долга. Резерв создается при признании долга сомнительным на основании инвентаризации расчетов и приказа руководителя организации. Планом счетов предусмотрен счёт 63 «Резервы по сомнительным долгам» для учёта создания таких резервов. На сумму резервов делается запись по дебету счета 91 и кредиту счета 63. При списании долгов, признанных сомнительными, записи производятся по дебету счета 63 в корреспонденции с соответствующими счетами учёта расчётов с дебиторами.Для анализа налогообложения дебиторской задолженности, включаемой в финансовые результаты предприятия, необходимо учитывать особенности начисления налога на добавленную стоимость (НДС). Когда выручка для НДС рассчитывается "по отгрузке", налоговые обязательства возникают сразу же при отгрузке товара клиенту. Дебиторская задолженность формируется, если момент оплаты и момент отгрузки не совпадают. Убытки от списания задолженности с истекшим сроком исковой давности или нереальной к взысканию учитываются при налогообложении прибыли. ЗаключениеВ учете каждой организации дебиторская и кредиторская задолженности отображены в бухгалтерской отчетности, на основе данных из бухгалтерских документов, признанных верными. Суммы, отраженные в отчетности по расчетам с банками и бюджетом, должны быть согласованы с соответствующими учреждениями и идентичны. Наличие на бухгалтерском балансе нерегулированных сумм по данным расчетам не допускается.Все взаиморасчеты между организациями приводят к образованию дебиторской и кредиторской задолженности.Дебиторская задолженность является значимым элементом оборотного капитала. Когда одна компания реализует товары или услуги другой, это не всегда означает немедленную оплату стоимости проданного.Дебиторская задолженность отвлекает денежные средства из оборота, снижая их эффективность и вызывая финансовые затруднения. Таким образом, она характеризует отвлечение ресурсов данной организации и использование их дебиторами, что негативно сказывается на финансовом состоянии, поэтому важно сокращать сроки её погашения.Работа с кредиторскими счетами является зеркальным отражением работы с дебиторскими счетами, где необходимо своевременно и в полном объеме осуществлять выплаты другим организациям.С одной стороны, задержка выплат может способствовать увеличению доходов и ликвидности компании, но с другой стороны, она может привести к проблемам в отношениях с поставщиками, банками и другими кредиторами, включая дополнительные расходы на судебные издержки. Со временем плохая репутация несвоевременного плательщика может вынудить остальных поставщиков не только устранить торговые скидки, но и повысить цены на поставляемое сырье, материалы и товары.Публичное акционерное общество "Ростелеком" является юридическим лицом, которое владеет отдельным имуществом, отражающимся в его независимом балансе. Организация наделена гражданскими правами и обязанностями, необходимыми для проведения любых видов деятельности, которые не запрещены федеральным законодательством. Основной сферой деятельности компании является предоставление услуг связи. Бухгалтерский учет в компании ведется согласно нормативным документам различного статуса, часть из которых обязательна для исполнения (закон "О бухгалтерском учете", положения по бухгалтерскому учету), а другая часть носит рекомендательный характер (план счетов, методические указания, комментарии). "Ростелеком" использует автоматизированную форму учета.Анализ дебиторской задолженности показал, что за исследуемый период произошло снижение вовлечения средств предприятия в расчеты из-за уменьшения общей суммы дебиторской задолженности. Наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности приходится на задолженность клиентов и заказчиков за товары, работы и услуги. Учет расчетов с клиентами и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги в ПАО "Ростелеком" осуществляется с учетом ряда специфических особенностей, особое внимание уделяется учету просроченной дебиторской задолженности.В качестве предложения по улучшению системы учета в ПАО "Ростелеком" выделяется выбор метода списания сомнительной дебиторской задолженности на расходы. Инструкция по применению плана счетов позволяет выбрать один из двух подходов к списанию сомнительной дебиторской задолженности за счет резерва или расходов. Поскольку расходы не включаются в оценку незавершенного производства и остатков готовой продукции, они уменьшают финансовый результат. Изменение в учетной политике используемого метода списания может увеличить прибыль компании на 35-40%. Однако данный метод списания требует значительных трудовых затрат для технического анализа каждого сомнительного долга из-за большого числа абонентов. При автоматизации такого анализа необходимы значительные финансовые вложения на первоначальном этапе.Список литературыФедеральныйзакон«Обухгалтерскомучете»от21ноября1996г.№ 129-ФЗ (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта 2006 г.) – Режимдоступа:http://www.consultant.ruПоложение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетностьорганизации».ПБУ4/99(утвержденоприказомМинфинаРФот06.07.1999г.№43н)–Режимдоступа:http://www.consultant.ruПоложение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ9/99 (утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.199 9г. №32н) – Режимдоступа:http://www.consultant.ruПоложение по бухгалтерскому учету «Расходы организации». ПБУ10/99 (утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №33н) – Режимдоступа:http://www.consultant.ruПлансчетовбухгалтерскогоучетафинансово-хозяйственнойдеятельности предприятий и Инструкция по его применению (утвержденыприказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н. в редакции приказа МФ РФ от7.05.2003г.№38н)– Режимдоступа:http://www.consultant.ruПриказМинфинаРФот22июля2003г.№67н«Оформахбухгалтерскойотчетностиорганизаций»–Режимдоступа:http://www.consultant.ruБюджетныйкодексРоссийскойФедерации.–Режимдоступа:http://budkod.ru/ГражданскийкодексРоссийскойФедерации.–Режимдоступа:http://www.gzkodeks.ru/НалоговыйкодексРоссийскойФедерации.–Режимдоступа:http://www.nalkod.ru/ФедеральныйзаконРоссийскойФедерацииот21декабря2013г.N357-ФЗ–Режимдоступа:http://www.rg.ru/2013/12/25/buhgalter-dok.htmlФедеральныйзакон«Обухгалтерскомучете»от21.11.12г.№402-ФЗ.–Режимдоступа:http://www.assessor.ru/zakon/zakon-o-buhuchete/Федеральныйзакон«Онесостоятельности(банкротстве)»от26.10.2002№127-ФЗПриказМинфинаРФот29.07.1998№34н«ОбутвержденииПоложения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности вРоссийскойФедерации»ПриказМинфинаРФот2июля2010г.№66н«Оформахбухгалтерскойотчетностиорганизаций»-Режимдоступа:http://base.garant.ruПостановлениеПравительстваРФот26декабря2011г.№1137«О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых прирасчетахпоналогунадобавленнуюстоимость»;Пименов, Н. А. Управление финансовыми рисками в системе экономической безопасности : учебник и практикум для вузов / Н. А. Пименов. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2024. — 353 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-16342-1. — Текст : электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/535920;Литвиненко, М. И. Консолидированная финансовая отчетность в соответствии с новыми стандартами : учебное пособие для вузов / М. И. Литвиненко. — Москва : Издательство Юрайт, 2023. — 168 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-10750-0. — Текст : электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/514805;Финансовый анализ : учебник и практикум для вузов / И. Ю. Евстафьева [и др.] ; под общей редакцией И. Ю. Евстафьевой, В. А. Черненко. — Москва : Издательство Юрайт, 2024. — 337 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-00627-8. — Текст : электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/536461;Погодина, Т. В.  Финансовый менеджмент : учебник и практикум для среднего профессионального образования / Т. В. Погодина. — 2-е изд. — Москва : Издательство Юрайт, 2024. — 259 с. — (Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-16953-9. — Текст : электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/536810;Воронцовский, А. В.  Управление инвестициями: инвестиции и инвестиционные риски в реальном секторе экономики : учебник и практикум для вузов / А. В. Воронцовский. — Москва : Издательство Юрайт, 2023. — 391 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-12441-5. — Текст : электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/518787;Воронцовский, А. В.  Управление рисками : учебник и практикум для вузов / А. В. Воронцовский. — 2-е изд. — Москва : Издательство Юрайт, 2024. — 485 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-12206-0. — Текст : электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/536576;Леонтьев, В. Е.  Корпоративные финансы : учебник для вузов / В. Е. Леонтьев, В. В. Бочаров, Н. П. Радковская. — 4-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2024. — 341 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-17390-1. — Текст : электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/535932;Захаров, И. В.  Бухгалтерский учет и анализ : учебник для вузов / И. В. Захаров, О. Н. Тарасова ; под редакцией И. М. Дмитриевой. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2024. — 415 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-16644-6. — Текст :электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/535774;Проданова, Н. А.  Бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса : учебное пособие для вузов / Н. А. Проданова, Е. И. Зацаринная ; ответственный редактор Е. И. Зацаринная. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2024. — 220 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-15782-6. — Текст : электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/537169;Дмитриева, И. М.  Бухгалтерский учет : учебник и практикум для среднего профессионального образования / И. М. Дмитриева. — 7-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2024. — 304 с. — (Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-16324-7. — Текст : электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/536590;Захаров, И. В.  Бухгалтерский учет и анализ : учебник для среднего профессионального образования / И. В. Захаров, О. Н. Тарасова ; под редакцией И. М. Дмитриевой. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2024. — 415 с. — (Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-16613-2. — Текст : электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/536850;Хоружий, Л. И. Учет, отчетность и диагностика банкротства организаций : учебное пособие для вузов / Л. И. Хоружий, И. Н. Турчаева, Н. А. Кокорев. — Москва : Издательство Юрайт, 2024. — 189 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-15404-7. — Текст : электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/544720.Приложения