Аудит предприятия

Заключение:
Так как было вынесено постановление суда, директор отказаться от уплаты указанной суммы не имел права. Соответственно, должна быть проведена корректирующая проводка:
Д71 К20 8500
Глава 5. Аудит производства, реализации и себестоимости продукции
5.1 Проверка достоверности отчетных данных о выпуске готовой продукции

Согласно данным отчета за декабрь 2003 года мебельный комбинат №1 выпустил товарной продукции на 10660 тыс. руб. В соответствии с данными складского учета и данными нарядов на оплату труда по последней технологической операции в декабре 2003 г. было выпущено следующее количество гарнитуров (табл. 5.1).
Таблица 5.1
Выпуск товарной продукции (в комплектах)
Тип гарнитура Данные складского учета Данные нарядов Стоимость одного комплекта, руб. Расхождения, шт. Расхождения, руб. А 164 164 8020 - - Б 191 181 10910 -10 -109100 В 137 131 12680 -6 -76080 Г 159 159 9980 - - Д 222 218 15500 -4 -62000
Таким образом, проведенная проверка выявила расхождения между складским и производственным учетом в общей сумме 247180 руб.
Соответственно, будет сделан вывод о неточности ведения учета производственной себестоимости и сумма 247180 руб. будет списана на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
В аудиторском заключении будет сделан вывод о недостоверности бухгалтерского учета в части учета себестоимости продукции.

5.2 Проверка достоверности отчетных данных о реализации продукции

Согласно отчетным данным за декабрь 2003 года мебельный комбинат №1 реализовал продукции на 1198 тыс. руб. Динамика поступления на расчетный счет выручки от реализации приведена ниже:
5.12 – 53
10.12 – 161
15.12 – 189
20.12 – 394
25.12 – 185
30.12 – 213
Итого – 1195.
Таким образом, обнаружены расхождения в 3 тыс. руб., что свидетельствует о неточном учете реализации продукции.

5.3 Проверка правильности отражения в учете отгруженной продукции

В соответствии с информацией, содержащейся в ведомости №16 и журнале-ордере №10/1 за декабрь 2003 года, проведен следующий расчет распределения отклонений от стоимости по учетной цене готовой продукции (табл. 5.2).
Таблица 5.2
Распределение отклонений фактической себестоимости от учетной стоимости
Показатели Учет Факт Остаток продукции на начало месяца по счету 40 31693 29845 Поступило из производства за месяц 959194 755983 Отгружено продукции за месяц 931951 735037 Остаток продукции на конец месяца 58936 50791
Таким образом, проведенная проверка показала значительные расхождения складского учета и фактических значений. Необходима корректирующая проводка Д94 К40 8145
По результатам аудита сделан вывод о высокой степени недостоверности складского учета.

5.4 Определение показателей затрат на рубль товарной продукции

Таблица 5.3
Информация о себестоимости товарной продукции согласно ф. №1-с
Показатели Значение Показатели плана:
Себестоимость всей товарной продукции
Товарная продукция в оптовых ценах
9806
11000 Фактический объем товарной продукции:
В оптовых ценах, принятых в плане
В действующих оптовых ценах
11987
11987 Себестоимость выпущенной товарной продукции:
Исходя из уровня затрат на рубль товарной продукции по плану
Фактически исходя из цен, действовавших в отчетном периоде
Фактически исходя из цен, принятых в плане
8903
9363
9301 Экономия вследствие невыполнения запланированных мероприятий по охране окружающей среды 55
Таким образом: затраты на рубль товарной продукции по плану составляли 0,89
Затраты на рубль товарной продукции по плану, скорректированному на неучитываемую экономию: 0,90
Фактические затраты на рубль выпущенной товарной продукции, исходя из действующих цен: 0,78
Фактических затрат на рубль выпущенной товарной продукции, исходя из цен принятых в плане: 0,78
Таким образом, в отчетном периоде произошло значительное снижение затрат на рубль продукции (на 0,12), что было обусловлено снижением себестоимости закупаемых сырья и материалов по сравнению с плановыми показателями.
Также свое влияние оказал рост выпуска продукции и снижение относительной доли постоянных издержек в себестоимости.
Глава 6. Аудит результатов, фондов и финансового состояния
6.1 Проверка достоверности формирования прибыли от реализации товарной продукции

Таблица 6.1
Информация о формировании прибыли от реализации товарной продукции
Показатели По утвержденному плану По плану По отчету Производственная себестоимость 6654 9529 9774 Внепроизводственные расходы 77 65 62 Полная себестоимость 10031 9594 9836 Выручка от реализации 12568 11999 11895 Прибыль 5237 2405 2059
Таким образом, на предприятии достоверно сформированы показатели прибыли, что свидетельствует о точности организации бухгалтерского учета в данном аспекте.
Отметим, что на предприятии произошло снижение выручки от реализации при одновременном росте показателей затрат, что в итоге отрицательно повлияло на уровень прибыли, которая по сравнению с утвержденным планом снизилась более чем в два раза.
Глава 7. Составление заключения по итогам проверки
7.1 Обобщающий анализ выявленных нарушений

Проведенный аудит деятельности предприятия показал, что в организации бухгалтерского учета имеется множество нарушений, в сумме которые оказывают негативное влияние на достоверность бухгалтерской отчетности (40, с. 35).
Таблица 7.1
Выявленные нарушения
Нарушения, выявленные в ходе проверки Наименование нарушенного нормативного документа Сумма нарушения Возможные последствия Излишек денежных средств в кассе Порядок ведения кассовых операций 80 Превышение лимита денежных средств в кассе Порядок ведения кассовых операций 18500 Штраф бухгалтеру Нарушения в области целевого расходования денежных средств 604 Несоответствия между учетными данными по остатку денежных средств на расчетном счету и выписок банка 1000 Необоснованная оплата расходов подотчетных лиц, не подтвержденная первичными документами Порядок признания расходов 600
200 Недостача основных средств 43700 Недостоверный расчет амортизации основных средств 6220 Несоответствие фактических остатков материальных ценностей и данных складского учета 16161 Недостоверный расчет отпускных 63858 Неправомерное отнесение оплаты вынужденного прогула на издержки производства при наличии судебного решения 8500 Расхождения между производственным и складским учетом 247180 Неточности в учете реализации продукции 3000 Расхождения учетной информации с фактическими остатками на складе 8145
7.2 Подготовка заключения по итогам проверки

Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации Мебельного комбината №1 за период с 1 января по 31 декабря 2003 года включительно.
Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации Мебельный комбинат №1. Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соотвтствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.
Мы провели аудит в соответствии с:
- федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
- федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
- внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
- правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;
- нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой 9бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
При проведении аудита было выявлено множество недостатков в организации системы бухгалтерского учета, расхождений между фактическими данными и данными бухгалтерского учета.
По нашему мнению, вследствие влияния указанных обстоятельств финансовая (бухгалтерская) отчетность организации Мебельный комбинат №1 недостоверно отражает финансовое положение на 31 декабря 2003 года и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2003 года включительно.
Список использованной литературы

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30.12.2008г
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996г. (в ред. от 23.07.1999г.).
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности.
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.1999 №43н.
Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина России от 22.07.2003г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организации».
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н.
Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности» (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 № 532).
Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 2 «Документирование аудита» (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 № 532).
Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита» (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 № 532).
Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите» (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 № 532).
Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 5. «Аудиторские доказательства (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 № 532).
Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности» (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 № 532).
Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 7 «Внутренний контроль качества аудита» (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 № 532).
Аудит: Учебник для вузов. / Под ред. Проф. В.И. Подольского. – м.: Юнити-дана, 2003
Барнгольц С. Б., Мельник М. В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта. М., 2006. С. 96
Богатая И.Н., Лабынцев Н.Т., Хахонова Н.Н. Аудит. Ростов-на-Дону, «Феникс», 2005
Гуккаев В.Б. Учет расчетов за поставленные товары (продукцию, товары, услуги) векселями у векселедателя и векселедержателя // «Консультант бухгалтера», №9 – 2007
Гутцайт Е.М., Ремизов Н.А., Островский О.А. Комментарии к Методике аудиторской деятельности "Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами"//Финансовая газета. 2006. N 13.
Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М. и др. Аудит. - М.: ФБК-Пресс. 2007.
Зайцева С.Н. Операции с векселями: ответы на вопросы // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение, 2006, №6.
Ивашкевич В.Б. Практический аудит. – Москва: Магистр, 2007 г.
Ивлева И.Г. Дебиторская задолженность: формирование и учет резервов по сомнительным долгам // Тюменский бухгалтер. №5-2008.
Ивлева И.Г. Дебиторская задолженность: формирование и учет резервов по сомнительным долгам // Тюменский бухгалтер. №5-2008
Ивлева И.Г. Дебиторская задолженность: формирование и учет резервов по сомнительным долгам // Тюменский бухгалтер. №5-2003
Исполнение долговых обязательств взаимозачетом: особенности бухгалтерского и налогового учета // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. №9-2005
Калинин В.В. Аудит: Учебные материалы. – М.: ООО «ИКФ Омега-Л», 2007 .
Кизь В.В. Анализ общероссийских и международных стандартов по контролю качества аудита//Аудитор. 2007. N 4. С. 16.
Климова М.А. Бухгалтерский учет: пособие для переподготовки и повышения квалификации бухгалтеров. М., «Бератор-Пресс», 2008
Климова М.А. Бухгалтерский учет: пособие для переподготовки и повышения квалификации бухгалтеров. М., «Бератор-Пресс», 2008
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М.: Инфра-М, 2007. – 717 с.
Кочинев Ю.Ю. Аудит. Теория. Организация. Документация. – Питер: ЗАО Издательский дом «Питер», 2009.
Кочинев Ю.Ю., Вещунова Н.Л. «Аудит» Учебник для вузов ПИТЕР 2003г
Кочинев Ю.Ю., Вещунова Н.Л. Аудит. Учебник для вузов. ПИТЕР 2008 г.
Крупченко Е.А. Аудит. М:Инфра 2008г
Маслова И.А. Авансы, полученные от покупателей: учет и налогообложение НДС в организациях оптовой торговли // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании, 2006. №5.
Мельникова Л.А. Учет списания просроченной дебиторской и кредиторской задолженности // «Налоговое планирование», №1 – 2005
Николаева С.А. Учетная политика организации: принципы формирования, содержание, практические рекомендации, аудиторская проверка. М.: Аналитика-Пресс, 2009.
Подольский В.И. Аудит. Учебник.- ООО «Издательство ЮНИТИ-ДАНА», 2006 .
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению // Экономика и жизнь, №46, 2000.
Пышкин А.С. Правила (стандарты) аудиторской деятельности в системе источников правового регулирования // Аудиторские ведомости. 2006, №4.
Руф А.Л. Законопроект об аудите: не шаг вперед, а два назад//Аудитор. 2006. N 6. С. 25.
Соколов Я.В. Бухгалтерский учет. М.: Проспект, 2009. – 768 с.
Суворов А.В. О переходе на международные стандарты бухгалтерского учета//Аудитор. 2007. N 8. С. 55.
Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. - Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник. - ИНФРА-М. 2007. С. 47.
Приложения
Приложение 1
Учетная политика в целях налогообложения
ОАО «Севзапэлектросетьстрой»
____________________________________________________
(наименование организации)

ПРИКАЗ N _118_
об учетной политике в целях налогообложения
на 2009 год

г. Санкт-Петербург "26"декабря 2008_ г.
На основании Налогового кодекса РФ и иных законодательных и нормативных актов приказываю:
1. Применять общую систему налогообложения.
2. Регистры налогового учета вести в бумажном виде.
3. Налоговый учет ведется обособленно от бухгалтерского учета.
4. Обязанности по ведению налогового учета возлагаются на главного бухгалтера Трофимченко Ю.А.
5. Обязанности по взаимодействию с налоговыми органами возлагаются на главного бухгалтера Трофимченко Ю.А.
6. Перечень регистров, которые должны формироваться на бумажных носителях в обязательном порядке: первичные документы, налоговая отчетность.
7. Перечень событий, служащих основанием для внесения изменений в учетную политику:
- изменение законодательства по налогам и сборам (соответствующие изменения могут приниматься в течение года);
- существенное изменение условий деятельности издательства (соответствующие изменения учетной политики принимаются начиная со следующего отчетного года);
- начало осуществления издательством новых видов деятельности (с момента начала осуществления новых видов деятельности).
8. Контроль соблюдения положений учетной политики возложить на главного бухгалтера Трофимченко Ю.А.
9. Утвердить положение об учетной политике.
10. Утвердить методику ведения раздельного учета, положения которой не должны противоречить нормативным и законодательным актам.
11. По налогу на добавленную стоимость:
- освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика (не) получать.
- обеспечить раздельный учет сумм налога по приобретаемым товарам (работам, услугам), имущественным правам, которые используются при производстве облагаемой и необлагаемой продукции;
- утвердить бухгалтера Николаеву И.В. (должность, Ф.И.О.) ответственной(ым) за ведение налоговых регистров по НДС (книги покупок, книги продаж, журнала регистрации счетов-фактур полученных, счетов-фактур выданных);
- утвердить перечень должностных лиц, имеющих право подписи на выданных счетах-фактурах:
- главный бухгалтер Трофимченко Ю.А. (должность, Ф.И.О.);
- директор Матушенко И.Н. (должность, Ф.И.О.);
- применять вычет за периоды, когда издержки на производство необлагаемых товаров (работ, услуг) не превысили 5% от общих расходов: вся сумма налога подлежит вычету (или налог распределяется между затратами и расчетами с бюджетом).
12. По налогу на прибыль утвердить:
- порядок уплаты авансовых платежей: исходя из фактически полученной прибыли с начала года.
13. По амортизируемому имуществу установить:
- предельный лимит отнесения объектов основных средств к МПЗ 20 000 руб.;
- метод начисления амортизации: нелинейный;
- применение пониженных норм начисления амортизации не применять;
- порядок определения нормы амортизации по объектам, бывшим в употреблении: с учетом срока эксплуатации предыдущими собственниками;
- применение амортизационной премии: в размере 5%.
14. По материально-производственным запасам установить:
- метод оценки при списании сырья и материалов: ФИФО;
- порядок формирования стоимости товаров: начисления.
15. Для классификации доходов установить:
- порядок признания доходов и расходов: начисления;
- порядок признания доходов (по доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае если связь между доходами и расходами не может быть четко определена): начисления;
- порядок признания дохода от реализации работ (услуг) по производству с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом, в случае если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг): по методу начисления.
Подольский В.И. Аудит. Учебник.- ООО «Издательство ЮНИТИ-ДАНА», 2006 .
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М.: Инфра-М, 2007. – 717 с.
Кочинев Ю.Ю., Вещунова Н.Л. Аудит. Учебник для вузов. ПИТЕР 2008 г
Крупченко Е.А. Аудит. М:Инфра 2008г
Пышкин А.С. Правила (стандарты) аудиторской деятельности в системе источников правового регулирования // Аудиторские ведомости. 2006, №4.









4