Аудит предприятия

На основании акта предъявляется претензия поставщику. В соответствии с документами делаются проводки: Дт 76-2 Кт 60
Спирт денатурированный 02.01.2003 г. получен от имени компании не материально-ответственным лицом, также не имеющим доверенности на дату 2 января 2003 года. Формы доверенностей по учету материалов №№ М-2 и М-2а. Доверенность должна быть подписана руководителем юридического лица или другим лицом, уполномоченным на это учредительными документами, и скреплена печатью организации. Доверенности применяются одновременно с накладной на отпуск материалов на сторону (форма N М-15). Данная форма накладной выписывается в двух экземплярах на основании договоров (контрактов), нарядов и других соответствующих документов, после того как получатель предъявит доверенность на получение ценностей, заполненную в установленном порядке. Во время проверки отчетов материально-ответственных лиц бухгалтер обязан не только установить подлинность документов и правильность записей в отчете, но и проверить, полностью ли оприходованы в отчетном периоде товары, полученные по доверенностям.

Аудит оплаты труда
Работнику Миронову С.И. с 11.01.2003 на 24 дня был предоставлен отпуск. За период три месяца сотруднику были начислены выплаты: сдельно-премиальные, повременная, оплата целодневных простоев, доплата за сверхурочные работы, пособия по временной нетрудоспособности, оплата внутрисменных расходов, материальная помощь, вознаграждения по итогам работы за год, премии.
Оплата за любые простои и оплата пособия по временной нетрудоспособности, это прописано в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 N 213. Под вопросом остается включение в средний заработок материальной помощи, в средний заработок можно включать и материальную помощь. Конечно, если ее систематическая выдача всему персоналу предусмотрена коллективным или трудовыми договорами. Если же матпомощь выдается индивидуально от случая к случаю, то учитывать ее при расчете среднего заработка нельзя. Таким образом, нам недостаточно данных для понимания включать сумму материальной помощи в расчет среднего заработка или нет. Допустим, что работнику выплачивалась разовая мат.помощь на юбилей – ее нельзя включать в расчет среднего заработка. Вознаграждение по итогам работы за год, начисленное за предшествующий календарный год, при определении среднего заработка учитывается в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления вознаграждения.
Таким образом, для расчета среднего заработка мы берем выплаты 208070 + 20000 + 5590 + 22000 + (28500/12*3) = 262785 руб.
Рассчитаем средний заработок 262785 / 3/ 29,6 = 2959 руб.
Средний заработок, за период отпуска:
2959 руб. * 24 дня = 71016 руб.
Суммы отпускных недоначислены на сумму 68596 руб.
Таким образом, сотруднику не верно были начислены отпускные. Бухгалтеру следует сделать исправительные проводки в том отчетном периоде, когда они обнаружены. Следовательно, в 2009 году мы должны сделать следующие проводки, доначислив работнику Миронову С.И. недоплаченную сумму отпускных.
Дт 20 Кт 70 - 68596 доначислены отпускные
При аудите оплаты труда также были обнаружены следующие нарушения:
при полностью отработанном месяце не может быть начислено пособие по временной нетрудоспособности. Следует установить, представлен ли сотрудником листок по временной нетрудоспособности, на основании чего определить характер ошибки: либо исключить начисленное пособие по временной нетрудоспособности, либо пересчитать оплату труда уже с учетом не полного отработанного времени. Сделать соответствующие исправительные проводки.
Данная ошибка не является системной и не существенна.

Аудит производства, реализации и себестоимости продукции
Данные по выпуску товарной продукции в декабре 2003 г., согласно данным бухгалтерского учета – 10660 тыс. руб., по данным нарядов на оплату труда в 2003 г. – 10409,42 тыс.руб., а по данным складского учета – 10624,37 тыс. руб. На основании приведенных данных, следует подвергнуть проверке достоверность сведений бухгалтерского учета. Поскольку все три показателя отличаются между собой, то следует подвергнуть проверке:
полноту предоставленных нарядов на оплату труда,
провести проверку складского учета продукции и движения продукции за декабрь 2003 г.
Данные расхождения не являются существенными.
При проверке достоверности отчетных данных о реализации продукции, было выявлено, что данные бухгалтерского учета о реализации продукции за декабрь 2003 года – 1298 тыс. руб., в тоже время по данным счета 51, поступление выручки за тот же месяц составило – 1263тыс. руб., что на 35 тысяч руб. меньше.
Для проверки достоверности данных бухгалтерского учета необходимо произвести дополнительные процедуры по проверке счета 50 за декабрь 2003 года на предмет подтверждения реализации продукции за наличный расчет.
Был проведен аудит правильности отражения в учете отгруженной продукции.
Готовая продукция учитывается на счете 43 "Готовая продукция" по фактической себестоимости с выделением учетной цены и отклонений.
По окончании месяца исчислять отклонение фактической производственной себестоимости продукции от стоимости ее по учетным ценам для распределения этого отклонения на отгруженную (проданную) продукцию и остатки ее на складах. С этой целью составляют специальный расчет с использованием средневзвешенного процента отклонений фактической себестоимости продукции от стоимости ее по учетным ценам.

Расчет фактической себестоимости
отгруженной продукции
тыс. руб.
N п/п Показатель По учетным ценам По фактическойсебестоимости Отклонение(+, -) 1 Остаток готовой продукции на начало месяца 28691 25999 - 2692 2 Поступило из производства 784154 954973 +170759 3 Итого 812845 980972 +168067 4 Отношение отклонений фактической себестоимости от стоимости по твердым ценам, % (гр. 5, стр. 3 : гр. 3, стр. 3) х x 20,6 5 Отгружено готовой продукции 954764 1145716 + 190952 6 Остаток готовой продукции на конецмесяца 45820 54984 + 9164
Умножением стоимости отгруженной продукции и стоимости ее остатка на складе на конец месяца на исчисленный процент определяют, какая часть отклонений относится на отгруженную и оставшуюся на складе продукцию 954764 х 20: 100 = 190952 тыс. руб.;
45820 х 20 : 100 = 9164 тыс. руб.
Однако стоит отметить, что в представленном учете обороты по счету 43 не совпадают с остатками. Необходимо провести дополнительные процедуры для того, чтобы определить что определить где ошибка в бухгалтерском учете: во вступительных остатках или оборотах.
Данная ошибка является существенной и будет отражена в заключении аудитора.
В ходе аудита проведен анализ показателей затрат на рубль товарной продукции.
Определяем уровень затрат на рубль товарной продукции как отношение полной себестоимости товарной продукции предприятия к стоимости ее в оптовых ценах.
9897 руб. / 11500 руб. = 86 коп.
Определяет уровень затрат на рубль товарной продукции по плану, скорректированную на экономию
(8837руб. – 95 руб.) / 11954 руб. = 73 коп.
Определяем уровень фактических затрат на рубль выпущенной товарной продукции, исходя из действующих цен
9405 руб. / 11954. руб. =78,67 коп.
Определяем уровень фактических затрат на рубль выпущенной товарной продукции, исходя из цен, принятых в плане
9354 руб. / 11954 руб. = 78,24 коп.
Таким образом, максимальная прибыль на рубль товарной продукции определяется при корректировке уровня затрат на экономию.
В ходе аудита был проведен аудит финансовых результатов.
Было выявлено несоответсвие информации о себестоимости товарной продукции согласно ф. №1-с и статистической информации о формировании прибыли от реализации товарной продукции в 2003 году.

Исходя из уровня существенности, в бухгалтерской отчетности неверно отражены остатки готовой продукции. Фактические остатки завышены.
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ по финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «ЛЮКСМЕБЕЛЬ»
Собственникам
ООО «ЛЮКСМЕБЕЛЬ»

АУДИТОР
Наименование: ООО «Аудиторская компания «Аудит Групп»
Юридический адрес: 111111, г. Смоленск, ул. Лесная, д. 18, офис 8б
Фактический адрес: 111111, г. Смоленск, ул. Лесная, д. 18, офис 8б Государственная регистрация: 22 февраля 2001 года ОГРН 1111111111111
Лицензия на аудиторскую деятельность: Е № 001111 т 23.03.01
Членство в МоАП: свидетельство № 333 от 18 сентября 2009 года

АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО
Наименование: ООО «ЛЮКСМЕБЕЛЬ»
Место нахождения: 111111, г. Кострома, ул. Речная, д. 2
Государственная регистрация: 18 марта 2002 года ОГРН 222222222322
Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «ЛЮКСМЕБЕЛЬ» за период с 1 января по 31 декабря 2003 г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «ЛЮКСМЕБЕЛЬ» состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительной записки.
Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган ООО «ЛЮКСМЕБЕЛЬ». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.
Мы провели аудит в соответствии:
- с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
- федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
- внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности Московской аудиторской палаты;
- правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;
- нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Вместе с тем мы не наблюдали за проведением инвентаризации готовой продукции перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.
По нашему мнению, за исключением корректировок (при наличии таковых), которые могли бы оказаться необходимыми, если бы мы смогли проверить количество готовой продукции, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ООО " ЛЮКСМЕБЕЛЬ " отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2003 г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2003 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Дата аудиторского заключения 20 ноября 2009 года

Руководитель аудиторской проверки Е.Е.Епифанова
(аттестат аудитора № К 022222 от 22.02.04)
Заключение
Аудиторское заключение, выданное независимым аудитором по обязательному аудиту является обязательным документом, входящим в бухгалтерскую отчетность. Аудиторское заключение подшивается с бухгалтерской отчетностью и пояснительной запиской, нумеруется каждая страница, проставляется печать аудиторской компании и подписывается уполномоченным на то лицом.
Аудиторское заключение предоставляется, помимо налоговой инспекции, собственникам, а также третьим заинтересованным лицам. Наряду с аудиторским заключением, аудиторы составляют письменную информацию (отчет), пользователями данной информации являются бухгалтерская служба и менеджмент организации.
Стоит отметить, что непроведение обязательного аудита в настоящее время не влечет за собой больших штрафов. Максимально, что сейчас может взыскаться с организации, не проводящей обязательный аудит – это штраф по 50 руб. за каждый несданный лист бухгалтерской отчетности.
Список литературы
Нормативно-правовые акты
Налоговый кодекс РФ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [электронное издание] / НПО «Консультант Плюс»
Трудовой кодекс РФ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [электронное издание] / НПО «Консультант Плюс»
Гражданский кодекс РФ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [электронное издание] / НПО «Консультант Плюс»
Закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [электронное издание] / НПО «Консультант Плюс»
Закон РФ «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30 декабря 2008 г. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [электронное издание] / НПО «Консультант Плюс»
Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (с изм. и доп.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [электронное издание] / НПО «Консультант Плюс»
Постановление Правительства РФ от 11.04.2003 № 213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (с изм. и доп.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [электронное издание] / НПО «Консультант Плюс»
Постановление Правительства РФ от 1.01.2002 № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [электронное издание] / НПО «Консультант Плюс»
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изм. и доп.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [электронное издание] / НПО «Консультант Плюс»
Приказ Минфина РФ от 40 марта 2001 г. № 26 н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету основных средств «Учет основных средств» ПБУ 6/01 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [электронное издание] / НПО «Консультант Плюс»
Приказ Минэкономразвития РФ от 31 марта 2003 г. № 95 «Об утверждении методических рекомендаций по разработке норм естественной убыли» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [электронное издание] / НПО «Консультант Плюс»
Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утв. указанием ЦБ РФ от 5.01.1998 № 14-П (с изм. и доп.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [электронное издание] / НПО «Консультант Плюс»
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [электронное издание] / НПО «Консультант Плюс»
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [электронное издание] / НПО «Консультант Плюс»
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [электронное издание] / НПО «Консультант Плюс»
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [электронное издание] / НПО «Консультант Плюс»
Постановление Госкомстата РФ от 2.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [электронное издание] / НПО «Консультант Плюс»
Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изм и доп) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [электронное издание] / НПО «Консультант Плюс»
Письмо ЦБ РФ № 18 от 4 октября 1993 г. «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» (с изм. и доп.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [электронное издание] / НПО «Консультант Плюс»
Кодекс этики аудиторов России от 31 мая 2007 г., Одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [электронное издание] / НПО «Консультант Плюс»

Учебные пособия и монографии
Аудит Монтгомери / Ф.Л. Дефлиз, Г.Р. Дженик, В.М. О Рейлли, М.Б. Хирш: Пер. с англ. под ред. Я.В. Соколова. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997
Аудиторский словарь / С.М. Бычкова, М.В. Райхман, В.Я Соколов и др.; Под ред. В.Я. Соколова. – М.: Финансы и статистика, 2003
Бычкова С.М. Аудит для руководителей и бухгалтеров. СПб.: Питер, 2003
Все об аудите. Сборник нормативных документов. М.: Главбух, 2002
Лытнева Н.А., Патрушина Н.В. Документальное оформление и учет кассовых операций организации: Пособие. М.: ТК Велби; Изд-во Проспект, 2004
Патрушина Н.В., Суворова С.П. Аудит: учебник. – М.: ИД «Форум»: ИНФРА-М, 2008, - 288 с. – (Профессиональное образование)
Проскуряков А.М. Аудит финансовой отчетности: Базовое руководство по применению и документированию аудиторских процедур. – Вологда: «Издательство «Дарника», 2008.
Табалина С.А., Ремизов Н.А. Аудит. Современная методика: Проверка разделов отчетности согласно МСА и федеральным ПСАД / Под ред. Ремизова. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС. 2003
Учет-2009: бухгалтерский и налоговый учет / Под ред. Г.Ю. Касьяновой. – М.: АБАК. 2009.
Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2005











2





2