Управление дебиторско- кредиторской задолжностью на базе предприятия ООО "ТК - Прибой"

Одной из выявленных проблем можно назвать имеющиеся долги по претензиям, предъявленными покупателями товаров по некачественной продукции, нарушенной упаковке и прочим элементам реализации товара, не соответствующим стандартам.
В структуре кредиторской задолженности очень большой удельный вес задолженности поставщикам. Доля дебиторской задолженности в валюте баланса остается неизмененной в течение трех лет, на уровне 68%, доля кредиторской задолженности снижается до 83%. (рисунок 17)

Рисунок 17. Доля кредиторской и дебиторской задолженности в валюте баланса
Предоставление отсрочки платежа по полученным товарам отражается в дополнительных финансовых затратах.
Проблема третья – низкий уровень оборачиваемости кредиторской задолженности
Несмотря на превышение периода оборота дебиторской задолженности над кредиторской, уровень оборачиваемости кредиторской задолженности очень высок. Период оборота достигает 53 дня. Изыскание финансовых ресурсов, находящихся в обороте, для погашения задолженности в более короткий срок - одна из основных задач в системе управления заемными средствами.

3.2 Рекомендации по совершенствованию состояния дебиторской и кредиторской задолженности

В данном подразделе рассматривается комплекс организационно-технологических мероприятий, предлагаемых автором данной работы в рассмотрению и внедрению на предприятии с целью дальнейшего его развития и роста эффективности деятельности.
Пути совершенствования системы управления заемным капиталом предлагаются следующие:
1)регулирование структуры оборотного капитала путем уменьшения дебиторской и кредиторской задолженности ;
2) Расширение торговой зоны, увеличение числа покупателей путем совершенствования систем оплаты (коммерческое кредитование, вексельное обращение) ;
3)ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности.
Далее в работе рассматриваются более подробно предлагаемые рекомендации по совершенствованию системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью
Мероприятие 1. Регулирование структуры оборотного капитала путем уменьшения дебиторской задолженности
Одной из задач в системе управления дебиторской и кредиторской задолженностью является разработка мероприятий по оптимальному соотношению собственного и заемного капитала. Уменьшение величины дебиторской задолженности будет способствовать изменению структуры капитала в сторону роста доли внеоборотных активов или денежных средств, оправданной величины запасов . Увеличение запасов товаров на складах оправдывается только при росте объемов продаж, во избежание затоваривания складов.
В результате укрепится финансовая устойчивость, ликвидность и платежеспособность. Улучшатся все показатели эффективности использования средств.
Рекомендуется осуществление следующих мероприятий:
- выявление и недопущение просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;
- регулярно проведение анализа дебиторско-кредиторской задолженности по срокам возникновения и оценка реального состояния дебиторской задолженности, производить расчет чистой дебиторской и кредиторской задолженности;
- постоянное осуществление анализа соотношения кредиторской и дебиторской задолженности;
- все реализованные товары следует разделить в зависимости от объемов на две или три группы: до 1000 руб., до 10000 руб. и свыше 10000 руб. Выделить из всего перечня товаров те товары, оплата за которые может быть отнесена к невыгодным с точки зрения инкассации;
- работа с долгами по претензиям, поступившим от покупателей;
- уменьшение задолженности поставщикам путем внедрения системы авансовых платежей;
Величина краткосрочной просроченной задолженности на конец 2008 года составляла по данным баланса 3450 тыс.руб.. Доля просроченной задолженности в общей сумме заемных средств – 14,5 %, в сумме кредиторской задолженности – 16,8 %. Расчеты представлены в таблице 17.
Таблица 17
Расчет удельного веса просроченной задолженности и задолженности по претензиям в сумме заемного капитала
Показатели, тыс.руб. Значение показателя Удельный вес в общей сумме КЗ, % Удельный вес в общей сумме ЗК, % Величина просроченной кредиторской задолженности 3450 16,8 14,5 Задолженность по претензиям 987 4,8 4,2 Сумма кредиторской задолженности (КЗ) 20542 100,0   Всего заемный капитал (ЗК) 23723   100,00 Величина задолженности по претензиям составляет 987 тыс.руб. Соответственно доли задолженности по претензиям – 4,8 % и 4,2 %. Данные задолженности тормозят оборачиваемость кредиторской задолженности. Снижают привлекательность фирмы для кредиторов и инвесторов. Также , фирма несет значительные потери по оплате пени за каждый день просрочки в размере 0,2 % от суммы задолженности в зависимости от числа дней. Расчет потерь представлен в таблице 18.
Таблица 18
Расчет потерь по просроченной задолженности по итогам 2008 года
Задолженность, тыс.руб. Потери, тыс.руб. Величина задолженности с истекшим сроком погашения, 0,2% за день просрочки количество дней сумма потерь в том числе со сроком с 11.11.2008 1115 50 111,5 со сроком от 16.12.2008 2227 15 66,8 со сроком от 22.12.2008 1095 9 6,8 Итого потерь, тыс.руб.     185,1
Общая сумма потерь на конец 2008 года составила 185,1 тыс.руб. Величина задолженности по претензиям подлежит погашению в полном объеме – 987 тыс.руб. В результате фирма несет финансовые потери на сумму – 1172,1 тыс.руб.(987 тыс.руб. + 185,1 тыс.руб.)
Для уменьшения величины кредиторской задолженности поставщикам за отгруженную продукцию рекомендуется ввести систему авансовых платежей. Выделение из финансового бюджета равномерно в течение года небольшой части в оплату долга за поставленные товары преимущественней, чем погашать всю сумму одним платежом. Следует пересмотреть график платежей за полученные товары. Второй фактор , вызывающий необходимость введения авансовых платежей - стоимость поступившего товара. Товары , имеющие большую отсрочку платежа, как правило на 2-3 % дороже, чем, если бы эти же товары оплачивались равномерно по системе авансовых платежей.
Например, получен товар на сумму 1780 тыс.руб. , в количестве 5 тыс.ед. по цене 356 руб. за единицу, с оплатой через три месяца. Договором предусматривается вариант оплаты товара по цене 342 руб. при условии погашения долга по месяцам. С разницей в оплате товара за единицы 14 рублей ( 356 руб.-342 руб.) , фирма имеет упущенную выгоду (УВ) в сумме 70 тыс.руб.
УВ = (356 руб.-342 руб.) * 5000 ед. = 70 тыс.руб.
Поставки данного товара осуществляются один раз в месяц соответственно, за год сумму потерь составит 840 тыс.руб.
Таким образом, можно заключить, что применение данных рекомендаций будет способствовать улучшению финансового состояния фирмы и принесет значительное снижение затрат на общую сумму 2012,1 тыс.руб. (840 тыс.руб. + 1172,1 тыс.руб.).

Мероприятие 2. Расширение торговой зоны, увеличение числа покупателей путем совершенствования систем оплаты
Управление дебиторской и кредиторской задолженностью является важной составляющей управления всем хозяйственным процессом. Погашение дебиторской задолженности для предприятия является источником поступления денежных средств. Однако следует учесть, что предоставление отсрочки платежа расширяет возможности реализации товаров. Продление отсрочки платежа позволяет сохранить надежных и старых клиентов, привлечь новых заказчиков.
Рекомендуется осуществление следующих мероприятий:
-оценивать возможность и целесообразность продажи дебиторской задолженности путем расширения сферы применения вексельной формы расчетов;
- определить размер скидки при досрочной оплате товаров в больших объемах.
-применение коммерческого кредитования;
-вложение свободных средств в краткосрочные финансовые вложения.
Вложение свободных денежных средств в краткосрочные финансовые вложения.
Вложение свободных денежных средств в краткосрочные финансовые вложения обеспечивает получение предприятием дополнительного дохода от финансовой и инвестиционной деятельности. Краткосрочные вложения являются высоколиквидными активами, Включение их в состав оборотных активов повышает уровень ликвидности предприятия. Обычно краткосрочные инвестиции вкладываются в хозяйственную деятельность другого предприятия на срок до одного года . Процентная ставка по вложенным средствам обычно колеблется от 3 до 30 % от суммы вклада. Для расчета дохода по вкладам предположительный размер дохода будет составлять 17,5%.
Если сумму, высвободившуюся от погашения дебиторской задолженности в размере 1000 тыс.руб.(данные анализа движения по погашению дебиторской и кредиторской задолженности за 1,2,3 кварталы 2009 года), направить на приобретение краткосрочных финансовых вложений, то в конце 2009 года фирма получить доход(Дфв) равный
Дфв = 1000 * (17,5%/100%/360 дней) * 90 дней = 43,7 тыс.руб.
Предоставление покупателям товарного кредита
Одним из видов краткосрочного кредитования, предоставляемого торговой компанией фирмам-покупателям, является товарный ( коммерческий ) кредит. Покупатели приобретают товары у торговой компании с отсрочкой платежа, как бы покупка товара в кредит, на определенных условиях оплаты. Условия поставщика - 3/10 брутто 30 – означают, что предоставляется скидка (ПС) размером 3 % , при условии, что оплата будет осуществлена в течение 10 дней со дня обозначенного на счет - фактуре, максимальный срок задержки платежа (Тс) - 30 дней. Максимальный срок задержки платежи при условии отказа от скидки ( То) – 60 дней.
Так как торговый кредит используется предприятием-покупателем для покупки товаров, сумма дебиторской задолженности по данным продажам составляет по состоянию на конец 2008 года 1232 тыс.руб. Определяется ежедневную дебиторская задолженность предприятия (ДЗд) по формуле (5)
ДЗд = (ДЗг * (1-ПС)) / 360 дн (5)
ДЗг – дебиторская задолженность на сумму ежегодных продаж, тыс.руб. ;
ПС - скидки в долях, равные 0,03 по условию.
ДЗд = (1232 тыс.руб. * (1-0,03)) / 360 дн. = 3,32 тыс.руб.
Размер предоставляемого кредита (ПК) будет составлять (формула (6)):
ПК = ДЗд * (То – Тс) (6)
ПК = 3,32 тыс.руб. * (60 дн. – 30 дн.) = 99,6 тыс.руб.
Годовая цена дополнительного торгового кредита при отказе от скидки (ЦКо) составит:
ПКо = (ДЗг * ПС) / ПК * 100% (7)
ЦКо = (1232 тыс.руб. * 0,03) / 99,6 тыс.руб. * 100 % = 37,1 %.
Таким образом фактическая цена торгового кредита при использовании скидки составляет 37,2 %. В этом случае, при использовании торгового кредита для покупателей на сумму дебиторской задолженности, равной 1232 тыс.руб., фирма получит доход по торговому кредиту (Д тк), исходя из расчетных дней долга дебиторов - 56 дней, равный 71,3 тыс.руб.
Д тк = 1232 тыс.руб. * ( 37,2 % / 100 % /360 дней) * 56 дней = 71,3 тыс.руб.
Таким образом, внедрение данных предложений позволит получить доход в сумме 115 тыс.руб., в том числе от вложения средств в финансовые инвестиции на сумму 43,7 тыс.руб. и от предоставления торгового кредита - 71,3 тыс.руб.

Мероприятие 3. Ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности
Низкий уровень оборачиваемости кредиторской задолженности возникает не только по причине кредиторской задолженности и больших объемов долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, но и от состояния дебиторской задолженности. Погашение долгов фирмы тесно связано с притоком денежных средств, образующихся от оборота ресурсов. Следовательно, ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности призвано обеспечить ускорение оборачиваемости и кредиторской задолженности. Цель данной рекомендации – вывести из оборота неликвидные средства, имущество, запасы для покрытия кредиторской задолженности. Схема движения ресурсов выглядит следующим образом:
Закупка товаров → Реализация → Дебиторская задолженность → Денежная наличность → Кредиторская задолженность.
Предлагаемые мероприятия по ускорению оборачиваемости кредиторской задолженности :
- уменьшение сверхнормативных запасов товаров на складах, что приводит к «затовариванию» складов, к увеличению неоправданной величине дебиторской задолженности, снижению коэффициента оборачиваемости;
- уменьшение простоев складского оборудования, транспортных средств, для этой цели необходимо оценить работу и загрузочную мощность всех имеющихся основных средств;
- реализация стеллажей, не пригодных к установке в торговых точках и на складах и подъемника для погрузочно-разгрузочных работ, находящегося на учете оптового склада.
Поддержание запасов на минимальном уровне значительно снижает риск затоваривания склада и указывает на эффективное использование заемного капитала. Также слишком высокая дебиторская задолженность повышает риск появления безнадежных долгов, отсюда, из-за нехватки денежных ресурсов будет расти кредиторская задолженность.
Расчет сверхнормативных запасов представлен в таблице 19.
Таблица 19
Расчет сверхнормативного запаса на складах по состоянию на 31.12.2008
Показатели Значение показателя Расчет показателя Однодневная выручка от продаж, тыс.руб. 388 139667/360 Период между поставками товара, дн 15 по условию Минимальный запас на складе, тыс.руб. 2910 15/2*388 Страховой запас ( 2 дн.), тыс.руб. 776 2*388 Итого запас товаров на складах, тыс.руб. 3686 2910+776 Фактический запас на складе, тыс.руб. 6568 По балансу  Сверхнормативный запас, тыс.руб. 2882 6568-3686
Величина нормативных запасов составила по расчетам 3686 тыс.руб., Фактический остаток запаса – 6568 тыс.руб. Выявленный запас сверх установленного норматива на сумму 2882 тыс.руб. При реализации данного остатка уменьшатся запасы на конец периода, высвободившуюся сумму можно направить на прирост объема выручки.
На складе часть рабочего времени простаивает подъемник для погрузочно-разгрузочных работ и стеллажи для хранения упаковок. Он находится в рабочем состоянии и подлежит реализации, так как после приобретения нового оборудования для склада исчезла необходимость в использовании данного средства. Реализация подъемника по остаточной стоимости составит 105 тыс.руб. и стеллажей на сумму 111,6 тыс.руб.
При реализации одного подъемника процесс погрузки и разгрузки товаров будет осуществляться одним транспортным средством, которое простаивало при работе второго подъемника около 40 мин в ожидании погрузки. В течение рабочего дня процесс погрузки-разгрузки осуществляется 5-6 раз. При продолжительности рабочего дня , равному 10 часам, величина годовых потерь рабочего времени (ПРВ) составит 1400:
ПРВ = 40 мин / 60 мин * 6 разгрузок * 350 день = 1400 час.
В течение рабочего дня продолжительностью 10 часов эффективно используется 8,2 часа, время, когда транспортное средство находится в движении. Коэффициент эффективности использования рабочего времени будет составлять 0,82 ( 8,2 час / 10 час.) . С учетом коэффициента технических потерь , равного 0,98, коэффициент эффективности изменится до 0,804 ( 0,82 * 0,98).
Высвобожденное рабочее время за год , равное 1400 часам , с учетом коэффициента эффективности будет составлять 1126 час.( 1400 час. * 0,804). Стоимость работы транспорта за час работы составляет 254 рубля. Соответственно, за 1126 час затраты составят 286 тыс.руб. (254 руб. * 1126 час./1000) .
Общая сумма высвободившихся средств (ВС) направляется на прирост объема выручки на сумму 3374,6 тыс.руб. (расчет экономического эффекта приведен в следующем подразделе)
ВС = 2882 + 276,1 + 105 + 111,6 = 3374,7 тыс.руб.
Относительно данных 2008 года рост объема товарооборота составит 2,5 %.

3.3 Расчет экономического эффекта от внедрения мероприятий

В данном разделе рассчитывается совокупный эффект от предлагаемых мероприятия по совершенствованию системы управления дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ООО «ТК Прибой». Пересмотр структуры оборотного капитала фирмы позволит улучшить функционирование всего хозяйственного процесса, что в конечном итоге повысит эффективность деятельности фирмы и ее стабильность. Предлагаемые мероприятия направлены на совершенствование системы функционирования предприятия, что обеспечит стабильность, улучшение показателей результативности работы. На основании внедрении предлагаемых мероприятий заметно снизится себестоимость.
Для определения прогнозных показателей хозяйственной деятельности фирмы после внедрения мероприятий необходимо рассчитать предполагаемые затраты и выявить сумму экономии ресурсов.
Эффект от изменения структуры оборотного капитала путем уменьшения дебиторской и кредиторской задолженности основан на экономии финансовых ресурсов на своевременном покрытии просроченной задолженности и недопущения задолженности по претензиям в сумме 987 тыс.руб.. Экономия от применения авансовых платежей по оплате за поставленные товары составит 840 тыс.руб. год. Экономия на понесенных потерях - 185,1 тыс.руб. Итого эффект от мероприятия за год оценивается суммой, равной 2012,1 тыс.руб.
К ускорению оборачиваемости кредиторской задолженности приведут мероприятия по совершенствованию организации торгово-хозяйственного процесса. Часть высвободившихся средств направится на прирост выручки от продаж., что обеспечит покрытие долгов по задолженности.
Экономический эффект (Э) от сокращения потерь рабочего времени при использовании одного подъемника рассчитывается по формуле (8)
Э = ( ПРВ * В) * R / 100 (8)
где ПРВ - подлежащие сокращению потери рабочего времени, дн;
В - среднедневная выработка на одного работника, исчисленная по себестоимости, тыс.руб. / дн;
R - уровень рентабельности продаж, %.
Расчет экономического эффекта от сокращения потерь рабочего времени представлен в таблице 20.
Таким образом, по данным таблицы 3.4 эффект от сокращения потерь рабочего времени в результате простоя транспортных средств составит 276,1тыс.руб.
Экономия по сокращения потерь при простое оборудования составит 276,1 тыс.руб. , от уменьшения сверхнормативных запасов – 2882 тыс.руб., от реализации основных средств – 215,6 тыс.руб. Полученная экономия составит 3374,7тыс.руб.. Рост выручки от продаж 0,57 %.
Таблица 20
Расчет экономического эффекта от сокращения потерь рабочего времени
Наименование показателя Значение показателя Расчет показателя Величина потерь рабочего времени , подлежащие сокращению, дн. 140 Плановый уровень рентабельности, % 20 Среднедневная выработка одного работника( по себестоимости), тыс.руб. / дн. 9,86 СГВ / Д = 3549 тыс.руб../360 дн Среднегодовая выработка одного работника, исчисленная по себестоимости (СГВ), тыс.руб. / чел. 3549 138,4 млн.руб./39 чел. Количество рабочих дней в году, дн. 350 Экономический эффект 276,1 140дн.*0,20*9,86тыс.руб./дн Пояснение к таблице 22:
Уровень рентабельности продаж принимается равным 20 %

Общий экономический эффект от внедрения всех предлагаемых мероприятий составит 5501,8 тыс.руб.:
- эффект от своевременного покрытия просроченной задолженности и недопущения выставления претензий , от применения авансовых платежей в сумме 2012,1 тыс.руб.;
- эффект от уменьшения сверхнормативных запасов, реализации имущества, сокращения потерь на общую сумму 3374,7 тыс.руб.;
- эффект от вложения средств в финансовые инвестиции и предоставление торгового кредита на сумму 115 тыс.руб.
Экономия ресурсов отразится в отчетных данных на снижении затрат. Затраты, соответственно, снизятся на сумму 2012,1 тыс.руб. с 138,4 млн.руб. до 136,4 млн. руб., или на 1,4%. Выручка от продаж возрастет на 3374,6 тыс.руб. и сумму дохода от финансовой деятельности на сумму 115 тыс.руб.
По результатам внедрения мероприятий фирма заметно улучшит основные показатели функционирования своей деятельности. В сводной таблице (таблица 21) основных показателей представлены изменения основных показателей в абсолютном и относительном выражении.
Таблица 21
Расчет изменений основных показателей деятельности фирмы до и после внедрения мероприятий
Показатель Значение показателя, тыс.руб. Изменения до мероприятий после внедрения (+,-) % Объем продаж (выручка от реализации без НДС), тыс.руб. 139 667 143 157 3 490 102,5 Себестоимость, тыс.руб. 138 373 136 361 -2 012 98,5 Прибыль от реализации, тыс.руб. 1 294 6 796 5 502 525,2 Рентабельность продаж, % 0,93 4,75 4 512,4 Рентабельность продукции, % 0,94 4,98 4 532,9
В результате расчетов , представленных в сводной таблице 3.8, можно заключить, что внедрение предлагаемых мероприятий позволит увеличить товарооборот на 2,5 %, снизить совокупные затраты на 1,4 %. Величина прибыли от реализации возрастет в пять раз. Улучшение доходности организации после внедрения мероприятий отражены показателями рентабельности, значения рентабельности продаж показывает рост с 0,9 % до 4,7 %, рентабельности затрат – с 0,9 % до 5 %.
Выводы. Автор данной работы считает целесообразным рассмотреть данный комплекс предложений и внедрить в систему предприятия.
Предложенные пути совершенствования использования заемных средств предприятия предлагаются следующие: регулирование структуры заемного капитала, расширение сферы применения кредитования путем использования лизинга, ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности.
Экономический эффект от предлагаемых усовершенствований торгового предприятия составит 5502 тыс.руб.
Рассчитанный эффект от проведения предлагаемых мероприятий будет способствовать росту эффективности деятельности фирмы, повышению рентабельности вложенных средств, укреплению финансового положения предприятия.
Заключение

В условиях рынка любому промышленному предприятию сможет обеспечить функционирование только эффективная система управления дебиторской и кредиторской задолженностью, необходимая для расширения финансовых возможностей в плане ускорения денежного оборота. Умение быстро, а главное, правильно реагировать на любые изменения в системе оплаты за товары и услуги, погашения кредиторской задолженности, мгновенно принимать решения для улучшения своей деятельности – все это способствует росту стабильности предприятия, эффективности хозяйствования и повышению результативности деятельности.
Данная дипломная работа нацелена на исследование методов и принципов управления дебиторской и кредиторской задолженностью, разработку рекомендаций по оптимизации уровня дебиторской и кредиторской задолженности с целью роста объемов продаж и получения большей прибыли.
В соответствии с выбранной целью автором работы в процессе исследования изучены теоретические и методологические основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью в организации, сущность и значение дебиторской и кредиторской задолженности. Состояние, состав и структура дебиторской и кредиторской задолженности предприятия имеет важное значение в системе функционирования, так как соотношение величины денежных средств на счетах неоплаченной продукции взаимосвязано с необходимостью погашения обязательств предприятия по долгам ( поставщикам, персоналу, бюджету, внебюджетные фонды. Правильное соотношение и управление дебиторской и кредиторской задолженностью позволяет фирме ускорять оборачиваемость оборотных средств, увеличивать объемы производственных и хозяйственных операций, тем самым укреплять финансовую стабильность компании.
В работе проанализировано финансовое состояние конкретного предприятия, состав и структура баланса предприятия, проведен анализ финансового состояния, состояние дебиторской и кредиторской задолженности. Выявлены проблемы в системе управления дебиторской и кредиторской задолженностью, резервы оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности; разработаны рекомендации по повышению эффективности хозяйствования на ООО «ТК Прибой»», улучшению финансового состояния; рассчитан экономический эффект от внедрения мероприятий.
В процессе исследования использовались математические и статистические методы анализа: анализ динамических рядок, индексный метод, вертикальный и горизонтальный анализ, метод сравнения.
Работа состоит из трех основных разделов. В первом разделе согласно поставленной задаче раскрывается сущность дебиторской и кредиторской задолженности, методика оценки дебиторской и кредиторской задолженности. Эффективность управления дебиторской и кредиторской задолженностью выражается в росте доходности фирмы, повышении оборотных средств, частичном увеличении основных средств.
Далее во втором разделе описывается конкретное предприятие в качестве объекта исследования – ООО «ТК Прибой». Предприятие имеет, в силу своей специфики как торговое предприятие, неустойчивое финансовое положение. Следует отметить положительную динамику роста по всем основным показателям финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности. Растут объемы производства, повышается рентабельность, прибыльность фирмы. Проанализировав финансовые показатели деятельности предприятия можно заключить, что предприятие является прибыльным.
По данным проведенного анализа можно сделать вывод, что рост объема реализации (26,3 %) привели к увеличению и фонда заработной платы (11,2 %) , и себестоимости (25,8 %). Следует отметить, что рост затрат более низкими темпами, чем объемы услуг, привели к получению прибыли, и рост прибыли наблюдается в объеме 40,7 %. Заметна динамика показателей эффективности использования ресурсов, выработка возросла на 23,1 %, средняя заработная плата – на 8,3% .
В третьем разделе разработаны и предложены к внедрению рекомендации по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью и повышению эффективности хозяйствования.
После ознакомления с предприятием выявилось ряд проблем в организационном процессе управления дебиторской и кредиторской задолженностью:
- недостаток финансовых средств, собственных оборотных активов сдерживает развитие предприятия, расширение мощностей;
- наличие просроченной дебиторской задолженности и кредиторской задолженности по претензиям тормозит денежный оборот;
-инфляционные процессы приводят к росту издержек, соответственно проблема состоит в поисках резервов по снижению затрат.
Пути совершенствования использования заемных средств предприятия предлагаются следующие:
1)регулирование структуры оборотного капитала путем уменьшения дебиторской и кредиторской задолженности ;
2) расширение торговой зоны, увеличение числа покупателей путем совершенствования систем оплаты (коммерческое кредитование, вексельное обращение) ;
3)ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности.
Предлагаемые мероприятия обеспечивают совершенствование системы функционирования предприятия, что укрепит стабильность, улучшение показателей результативности работы. Экономический эффект от предлагаемых усовершенствований торгового предприятия составит 5502 тыс.руб. Эффект от своевременного покрытия просроченной задолженности и недопущения выставления претензий , от применения авансовых платежей составит 2012,1 тыс.руб.; от уменьшения сверхнормативных запасов, реализации имущества, сокращения потерь - 3374,7 тыс.руб.; от вложения средств в финансовые инвестиции и предоставление торгового кредита - 115 тыс.руб.
В результате можно заключить, что внедрение предлагаемых мероприятий позволит увеличить товарооборот на 2,5 %, снизить совокупные затраты на 1,4 %. Величина прибыли от реализации возрастет в пять раз. Улучшение доходности организации после внедрения мероприятий отражены показателями рентабельности, значения рентабельности продаж показывает рост с 0,9 % до 4,7 %, рентабельности затрат – с 0,9 % до 5 %.
Автор данной работы считает целесообразным рассмотреть данный комплекс предложений и внедрить в систему предприятия. Рассчитанный эффект от проведения предлагаемых мероприятий будет способствовать росту эффективности деятельности фирмы, повышению рентабельности вложенных средств, укреплению финансового положения предприятия. По всем показателям проект можно считать целесообразным для данного предприятия.


Литература

Законодательные документы
1.Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете : в ред. Федерального закона №129-ФЗ от 21.11.96 года (в редакции от 23.07.98 года).
2 Российская Федерация. Законы. О государственном предприятии (объединении): Научно-практический комментарий / М. И. Бару, Ч. Н. Азимов и др. Харьков: Изд-во при ХГУ, 1989. С. 7.
3. Российская Федерация. Законы. О несостоятельности (банкротстве) : в ред. Федерального закона №6-ФЗ от 08.01.98 года.
4 Российская Федерация. Законы. О предприятиях и предпринимательской деятельности: в ред. Федерального закона от 21 марта 2002 года N 31-ФЗ – М.: , 1994. – 86 с.
5 Российская Федерация. Конституция (1993). Конституция Российской Федерации: офиц. текст. – М.: Маркетинг, 2001. – 39 с.
6 Российская Федерация. Постановление Совета Министров. О порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли / изм. и доп. От 21.03. 1996 №229

Монографии центрального издательства
7. Ананьев, В.П. Организация производства и менеджмент: учебное пособие. – М., 2004. – 398 с.
8..Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 205с.
9.Бочаров В.В. Финансовое моделирование. – С.-Пб.: Питер, 2007. – 206с.
10. Волков, О.И. Экономика предприятия: учебник / под ред. проф. О. И. Волкова. – Изд.3-е, перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 520с
11. Галицкая, С.В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предпритий: Учебное пособие / С.В.Галицкая. – М.: Эксмо, 2009. – 652 с. – (Высшее экономическое образование)
12.Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности: Практикум / Л.В.Донцова, Н.А.Никифорова. – М.: Дело и сервис, 2007. – 143с.
13.Ковалева, А.М. Финансы фирмы: учебник / А.М.Ковалева, М.Г.Лапуста, Л.Г.Скамай; – Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: ИНФРА, 2005. – 416 с.
14.Ковалев, В.В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности ( основы балансоведения): учебное пособие / В.В. Ковале, Вит.В. Ковалев. – изд. 2-е, перераб. и доп.. – М.:Проспект, 2005. – 480 с.
15. Крейнина, М. Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве торговле / М.,Инфра-М,2002. – 376 с.
16.Любушин, Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Н.П.Любушкин – М.: ЮНИТИ, 2005. – 440с.
17.Никольская, Ю.П.Финансовая отчетность предприятия / Ю.П Никольская, А.А.Спиридонов. – СПб.:Питер,2004. – 391 с.
18 Пласкова, Н.С. Экономический анализ: Учебник / Н.С.Пласкова. – изд.2-е, перераб и доп. - М.: Эксмо, 2009. – 542 с. – (Высшее экономическое образование)
19. Просветов, Г.И. Математические методы и модели в экономике: задачи и решения: учебно-практическое пособие / М.: Альфа-Пресс, 2008. – 497 с.
20.Просветов Г.И. Менеджмент: задачи и решения: учебно-практическое пособие / М.: Альфа-Пресс, 2009. – 567 с.
21. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / – Изд. 4-е, испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 288 с.
22.Селезнева, Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации.: учебное пособие / Н.Н.Селезнева, А.В. Ионова. - изд.3-е, перераб. и доп.. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 584 с.
23. Фатхутдинов, Р.А. Производственный менеджмент: учебник / изд. 6-е . – Спб: ПИТЕР, 2008. – 494 с.
24.Филатов, О.К. Экономика предприятий (организаций): Учебник / О.К.Филатов, Т.Ф.Рябова, А.В.Минаев. - 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 512с.
25 Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Экономика фирмы: Учебное пособие. - Росто-на-Дону: «Феникс», 2006. – 382 с.
26. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. - изд.2-е, перераб. и доп.- М.:Инфра-М, 2005. – 411 с.
27. Шеремет, А.Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ / А.Д. Шеремет, А.Ф.Ионова. - М.:Инфра-М, 2004. – 421 с.
28 Экономика организации (предприятии, фирмы): Учебник / Под ред. проф Б.Н.Чернышева, проф. В.Я.Горфинкеля. – М.: Вузовский учебник, 2009. – 530 с.

Монография (учебник, справочник) центрального издательства при числе авторов больше трех и наличии редактора (редакторов)
29.Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / под ред. проф. М.А.Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник, 2009. - 462 с.
30.Основы организации производства / Под ред. Н.А.Чичиной. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 256 с.
31.Финансовый менеджмент. Российская практика: Учебник / Под ред Е.В.Стояновой. – Изд.2-е, перераб. и доп. – М.: Перспектива, 2006. – 320 с.
32.Финансовый менеджмент / Под ред. Проф. Е.И.Шохина. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2008. – 404с.
33.Экономика предприятия: учебник / Под общей ред. акад.. В.М.Семенова. – СПб.: ПИТЕР, 2005. – 383 с.
34 Экономика торгового предприятия: Торговое дело: учебник / Под общей ред.Л.А.Брагина. – М.:ИНФРА-М, 2008. – 314 с.

35Экономика фирмы: Учебник / Под общей ред. Проф. Н.П.Иващенко. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 527 с.

Издательства вузов
36.Деревянко, П.И. Финансовый анализ предприятия: Учебное пособие / П.И.Деревянко. - .- Мн.:БГЭУ,2007.- 356с
37.Оценка финансового состояния потребительского общества: методические рекомендации. Часть 1 / Новосибирск: СибУПК, 1999. – 54с.

Статьи из периодических изданий
38.Крейнина, М.Н. Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия: статья / к.э.н., доцент М.Н.Крейнина. - Финансовый менеджмент. - 2007. - №7
39.Лебедева, Н.М. Анализ финансовой отчетности организации: статья / Н.М.Лебедева // Справочник экономиста. – 2004. – №3. – с. 25 – 29
40.Паламарчук, А.С. Методические рекомендации по диагностике финансового состояния предприятия: статья // Справочник экономиста. – 2006. – №2. – с. 14 - 20
41.Паламарчук А.С. Управление финансовым состоянием предприятия с помощью определения критической суммы затрат: статья // Справочник экономиста. – 2006. №3. – С. 46 - 51

Интернет-ресурсы
42 Портал дистанционного правового консультирования предпринимателей. – Электронный ресурс: www-dist-cons-ru
43.www-garant-ru
44.www-top – consalt. Ru
45.economist-com-ru
46.base-consultant-ru


Галицкая, С.В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предпритий: Учебное пособие / С.В.Галицкая. – М.: Эксмо, 2009. – С.517. – (Высшее экономическое образование)

Ковалева, А.М. Финансы фирмы: учебник / А.М.Ковалева, М.Г.Лапуста, Л.Г.Скамай; – Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: ИНФРА, 2005. – С.126.
Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. - изд.2-е, перераб. и доп.- М.:Инфра-М, 2005. – С.232
Финансовый менеджмент. Российская практика: Учебник / Под ред Е.В.Стояновой. – Изд.2-е, перераб. и доп. – М.: Перспектива, 2006. – С 189
Экономика организации (предприятии, фирмы): Учебник / Под ред. проф. Б.Н.Чернышева, проф. В.Я.Горфинкеля. – М.: Вузовский учебник, 2009. – С 136

Ковалева, А.М. Финансы фирмы: учебник / А.М.Ковалева, М.Г.Лапуста, Л.Г.Скамай; – Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: ИНФРА, 2005. – С.127.
Экономика торгового предприятии: Торговое дело: Учебник / Под ред. Л.А.Брагина. -0 М.: Инфра-М, 2008. – С.178 (100 лет РЭА им.Г.В.Плеханова)

Селезнева, Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации.: учебное пособие / Н.Н.Селезнева, А.В. Ионова. - изд.3-е, перераб. и доп.. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – С.118

Селезнева, Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации.: учебное пособие / Н.Н.Селезнева, А.В. Ионова. - изд.3-е, перераб. и доп.. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – С.123

Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. - изд.2-е, перераб. и доп.- М.:Инфра-М, 2005. – С.268

Селезнева, Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации.: учебное пособие / Н.Н.Селезнева, А.В. Ионова. - изд.3-е, перераб. и доп.. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – С.122.

.Шабанов, Д.С. Управление финансами в малом бизнесе (сфера услуг): статья // Справочник экономиста. – 2004. – №3. – с. 89 - 92

Просветов Г.И. Менеджмент: задачи и решения: учебно-практическое пособие / М.: Альфа-Пресс, 2009. – С. 338
Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. - изд.2-е, перераб. и доп.- М.:Инфра-М, 2005. – С.268

Просветов Г.И. Менеджмент: задачи и решения: учебно-практическое пособие / М.: Альфа-Пресс, 2009. – С. 339
Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / под ред. проф. М.А.Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник, 2009. - С.279

Экономика торгового предприятия: Торговое дело: учебник / Под общей ред.Л.А.Брагина. – М.:ИНФРА-М, 2008. – С.244.

Селезнева, Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации.: учебное пособие / Н.Н.Селезнева, А.В. Ионова. - изд.3-е, перераб. и доп.. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – С.83

Бочаров, В.В. Финансовое моделирование / В.В.Бочаров. – С.-Пб.: Питер, 2007. – С.89.

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / под ред. проф. М.А.Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник, 2009. - С.367

Шеремет, А.Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ / А.Д. Шеремет, А.Ф.Ионова. - М.:Инфра-М, 2004. – С.278

Селезнева, Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации.: учебное пособие / Н.Н.Селезнева, А.В. Ионова. - изд.3-е, перераб. и доп.. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – С.116
Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. - изд.2-е, перераб. и доп.- М.:Инфра-М, 2005. – С.278.

Галицкая, С.В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предпритий: Учебное пособие / С.В.Галицкая. – М.: Эксмо, 2009. – С.530 – (Высшее экономическое образование)

Волков, О.И. Экономика предприятия: учебник / под ред. проф. О. И. Волкова. – Изд.3-е, перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – С.336

Экономика торгового предприятия: Торговое дело: учебник / Под общей ред.Л.А.Брагина. – М.:ИНФРА-М, 2008. – С.281

Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2005. – С.101

Деревянко, П.И. Финансовый анализ предприятия: Учебное пособие / П.И.Деревянко. - .- Мн.:БГЭУ,2007.- С.225

Финансовый менеджмент. Российская практика: Учебник / Под ред Е.В.Стояновой. – Изд.2-е, перераб. и доп. – М.: Перспектива, 2006. – С.226

Крейнина, М.Н. Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия: статья / к.э.н., доцент М.Н.Крейнина. - Финансовый менеджмент. - 2007. - №7 . - С.42 - 49

Галицкая, С.В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий: Учебное пособие / С.В.Галицкая. – М.: Эксмо, 2009. – С.399. – (Высшее экономическое образование)

Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / – Изд. 4-е, испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009. – С.224

Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / – Изд. 4-е, испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009. – С.207
Ковалева, А.М. Финансы фирмы: учебник / А.М.Ковалева, М.Г.Лапуста, Л.Г.Скамай; – Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: ИНФРА, 2005. – С.126

Селезнева, Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации.: учебное пособие / Н.Н.Селезнева, А.В. Ионова. - изд.3-е, перераб. и доп.. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – С.115.

Пласкова, Н.С. Экономический анализ: Учебник / Н.С.Пласкова. – изд.2-е, перераб и доп. - М.: Эксмо, 2009. – С.388 – (Высшее экономическое образование)

Крейнина, М.Н. Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия: статья / к.э.н., доцент М.Н.Крейнина. - Финансовый менеджмент. - 2007. - №7 . - С.34-42

Галицкая, С.В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий: Учебное пособие / С.В.Галицкая. – М.: Эксмо, 2009. – С.402. – (Высшее экономическое образование)

Деревянко, П.И. Финансовый анализ предприятия: Учебное пособие / П.И.Деревянко. - .- Мн.:БГЭУ,2007.- С.268

Оценка финансового состояния потребительского общества: методические рекомендации. Часть 1 / Новосибирск: СибУПК, 1999. – С.42

Крейнина, М. Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве торговле / М.,Инфра-М,2002. – С.256













88



Расчеты по векселям

Расчеты с дочерними предприятиями

Расчеты с бюджетом

Виды дебиторской задолженности

Товары отгруженные

Расчеты с дебиторами за товары

Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам

Задолженность перед бюджетом

Задолженность во внебюджетыне фонды

Прочие кредиторы

Виды кредиторской задолженности

Задолженность поставщикам и подрядчикам

Задолженность перед персоналом

ПОТРЕБИТЕЛИ
- снижают объемы закупок;
-требуют отсрочки платежа;
-предлагают изменить номенклатуру товара;
- требуют пересмотра цен, установление скидок.

БАНКИ
- повышают ставки по кредитам;
- задерживают кредиты;
- отказывают в кредитовании.
-

ПОСТАВЩИКИ
-требуют предоплату;
-срывают поставки;
-завышают цены;
-меняют условия поставок

ПРЕДПРИЯТИЕ

Под ударом финансового кризиса

Проблемные зоны предприятия в условиях кризиса

СБЫТ ТОВАРА
-отток покупателей;
-затоваривание складов;
- снижение цен на продукцию;
- разработка скидок, отсрочек платежа;
- сложности сегментирования рынка

СНАБЖЕНИЕ
-долги перед поставщиками;
-рост цен на сырьевые ресурсы;
-срывы поставок;
-пересмотр цен и условий поставок

УПРАВЛЕНИЕ
-недостаток финансовых ресурсов;
-падение показателей рентабельности, ликвидности, финансовой устойчивости;
-убытки;
-неопределенность перспектив
-необходимость пересмотра организационных структур

ПРОИЗВОДСТВО
-разработка новейших технологий требует дополнительных вложений;
-снижение объемов производства;
-вынужденные остановки производства, простои рабочего времени, оборудования;
-пересмотр кадрового потенциала

Основные направления повышения эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженности

Расширение круга потребителей продукции

Контроль за сомнительными долгами, сроками дебиторской задолженности

Учет инфляционных издержек и курсовых разниц

Работа по кредиторской задолженности по претензиям

Контроль за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности

Оптимизация дебиторской задолженности

Генеральный директор

Заместитель директора по коммерческой работе

Главный бухгалтер

Отдел кадров

Технический директор

Отдел закупок

Отдел сбыта

Оптовые склады

Финансовая служба

Бухгалтерия

Техническая служба

Административно-хозяйственная служба

Охранная служба

АХО

Служба обеспечения

Продавцы

Товаровед