Вариант 1

Общее влияние всех перечисленных факторов равно:
- изменение объема продаж – (+26,5352 тыс.руб.);
- изменение структуры ассортимента реализованной продукции –(-0,5642 тыс.руб.);
- изменение себестоимости – (-159,971 тыс.руб.);
- изменение цен реализации – (+192 тыс.руб.);
- общее влияние факторов: 26,5352 – 0,5642 – 159,971 + 192 = 58 тыс.руб.
Вывод: прибыль от продаж в отчетном периоде повысилась на 58 тыс.руб. Вследствие роста объема продажи продукции прибыль возросла на 26,5352 тыс.руб. Повышение в структуре ассортимента доли низкорентабельной продукции привело к снижению прибыли от продаж в отчетном периоде на 0,5642 тыс.руб. Повышение полной себестоимости в отчетном периоде привело к снижению прибыли от продаж в размере 159,971 тыс.руб. Однако изменение цен реализации повлияло на прирост прибыли от продаж в размере 192 тыс.руб. Следовательно, основное влияние на повышение прибыли в отчетном периоде оказало увеличение цен реализации.

Задание 12

Произведите факторный анализ динамики чистой прибыли, используя данные ф. №2 и таблицы 11.
Таблица 11
Факторный анализ динамики чистой прибыли

№ п/п

Факторы
Базисный период, тыс.руб.
Отчетный период, тыс.руб. Влияние на изменение чистой прибыли (+,-)
В сумме В % к чистой прибыли базисного периода 1 Прибыль до налогообложения 3443 3528 85 3,8 2 Отложенные налоговые активы - 9 9 0,4 3 Отложенные налоговые обязательства 15 15 - - 4 Текущий налог на прибыль 1170 1120 +50 2,2 5 Штрафы, пени, подлежащие уплате в бюджет 5 7 -2 -0,09 6 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 2253 2395 142 6,3
Вывод: рост прибыли до налогообложения в отчетном периоде на 85 тыс.руб. привел к такому же повышению чистой прибыли предприятия, что составляет в % к базисному показателю чистой прибыли 3,8%.
Прирост отложенных налоговых активов в размере 9 тыс.руб. также повлиял на увеличение прибыли чистой, что к ее базисному показателю составляет 0,4%.
Снижение текущего налога на прибыль в размере 50 тыс.руб. привело к приросту чистой прибыли предприятия в таком же размере, что составляет 2,2% к базисному ее показателю.
Однако же прирост штрафов, пеней, подлежащих уплате в бюджет, в отчетном периоде на 2 тыс.руб. привел к такому же снижению чистой прибыли, что составляет 0,09% к базисной чистой прибыли.
В целом, чистая прибыль предприятия возросла в отчетном периоде на 142 тыс.руб., или на 6,3%. Основной фактор, повлиявший на ее прирост – увеличение прибыли до налогообложения.

Задание 13

В таблице 12 рассчитать показатели рентабельности продаж, рентабельности активов и рентабельности собственного капитала. Определить влияние изменения оборачиваемости активов и рентабельности продаж на отклонение в уровне рентабельности активов.
Таблица 12
(тыс.руб.)
№ п/п Показатели Формула расчета Базисный период Отчетный период Изменение (+,-) 1 Прибыль от продаж - 3236 3294 58 2 Чистая прибыль - 2253 2395 142 3 Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг - 14581 14892 311 4 Средняя стоимость активов организации - 19868 20223 355 5 Средняя стоимость собственного капитала - 16210 17660 1450 6 Показатели рентабельности, % 6.1 - продаж, рассчитанной по прибыли от продаж Прибыль от продаж / Выручка * 100 22,19 22,12 -0,07 6.2 - продаж, рассчитанной по чистой прибыли Чистая прибыль / Выручка * 100 15,45 16,08 0,63 6.3 - активов Чистая прибыль / Средняя стоимость активов * 100 11,34 11,84 0,50 6.4 - собственного капитала Чистая прибыль / Средняя стоимость собственного капитала * 100 13,90 13,56 -0,34 7 Коэффициент оборачиваемости активов Выручка / Средняя стоимость активов 0,734 0,736 0,002 Решение
Отклонение в уровне рентабельности активов (ΔРа) определяется:
ΔРа = Ра1 – Ра0, (9)
где Ра1, Ра0 – соответственно рентабельность активов отчетного и базисного периодов.
ΔРа = 11,84 – 11,34 = 0,5%.
Изменение уровня рентабельности активов за счет коэффициента оборачиваемости активов (ΔРа(Коа)):
ΔРа(Коа) = (Коа1 – Коа0) * Рпчп0, (10)
где Коа1, Коа0 – соответственно коэффициент оборачиваемости активов отчетного и базисного периодов;
Рпчп0 – рентабельность продаж по чистой прибыли базисного периода.
ΔРа(Коа) = (0,736 – 0,734) * 15,45 = 0,0309%.
Изменение уровня рентабельности активов за счет рентабельности продаж по чистой прибыли (ΔРа(Рпчп)):
ΔРа(Рпчп) = (Рпчп1 – Рпчп0) * Коа1. (11)
ΔРа(Рпчп) = (16,08 – 15,45) * 0,736 = 0,4637%.
Совокупное влияние факторов:
0,0309 + 0,4637 ≈ 0,5%.
Расхождения при расчетах получены из-за сокращений.
Вывод: Рентабельность продаж, рассчитанная по прибыли от продаж, составила в отчетном периоде 22,12%, что меньше показателя базисного на 0,07%. Следовательно, каждый рубль выручки стал приносить меньше прибыли от продаж.
Рентабельность продаж, рассчитанная по чистой прибыли, в отчетном периоде равна 16,08%, что больше базисного показателя на 0,63%. Следовательно, каждый рубль выручки стал приносить больше чистой прибыли, что говорит о повышении эффективности работы предприятия.
Рентабельность активов составила в отчетном периоде 11,84%, что больше базисного показателя на 0,5%. На это повлияли следующие факторы. Прирост коэффициента оборачиваемости активов в отчетном периоде на 0,002 пункта привел к росту рентабельности активов в размере 0,0309%. А повышение рентабельности продаж по чистой прибыли привело к приросту рентабельности активов в размере 0,4637%. Следовательно. основное влияние на прирост рентабельности активов оказал рост рентабельности продаж.
Рентабельность собственного капитала равна в отчетном периоде 13,56%, что меньше начального показателя на 0,34%. Следовательно. каждый рубль собственного капитала стал приносить меньше чистой прибыли, что отрицательно характеризует деловую активность предприятия.

Задание 14

Проанализировать динамику затрат на рубль выручки от продажи продукции, работ, услуг в разрезе экономических элементов и определить влияние на изменение полной себестоимости изменения материал-, зарплато- и амортизациеемкости продукции и прочих удельных затрат.
Для анализа используйте таблицы 13 и 14 и приложения 4.
Таблица 13
Таблица исходных показателей для анализа затрат на рубль продаж продукции (работ, услуг) в поэлементном разрезе
(тыс.руб.)
№ п/п Показатели Расчет Базисный период Отчетный период 1 2 3 4 5 1 Выручка от продажи продукции, работ, услуг - 14581 14892 2 Затраты на производство и продажу продукции, работ, услуг, всего: - 11345 11598 3 в том числе: а) материальные затраты - 6740 6400 4 б) амортизация основных фондов - 2170 2450 5 в) затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды - 1768 2157 6 г) прочие затраты - 667 591 7 Затраты на рубль продаж продукции, работ, услуг, коп.
в том числе Всего затрат / Выручка * 100
77,81
77,88 Продолжение таблицы 13
1 2 3 4 5 8 а) материалоемкость продукции Материальные затраты / Выручка * 100
46,22
42,98
9 б) амортизациеемкость продукции Амортизация основных фондов / Выручка * 100
14,88
16,45 10 в) зарплатоемкость продукции Затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды / Выручка * 100

12,13

14,48 11 г) прочие удельные расходы Прочие затраты / Выручка * 100 4,57 3,97
Таблица 14
Расчет влияния материало-, амортизацие-, зарплатоемкости и прочих удельных затрат на изменение полной себестоимости
№ п/п Название факторов Изменение затрат на рубль продукции, работ, услуг, коп. Изменение полной себестоимости, тыс.руб. 1 Изменение материалоемкости продукции 42,98-46,22=-3,24 -482,501 2 Изменение амортизациеемкости продукции 16,45-14,88=1,57 233,804 3 Изменение зарплатоемкости продукции 14,48-12,13=2,35 349,962 4 Изменение прочих удельных затрат 3,97-4,57=-0,6 -89,352 5 Итого 77,88-77,81=0,07 11,913
Решение
Умножением изменения удельных расходов на выручку в отчетном периоде получим изменение полной себестоимости за счет удельных расходов:
- за счет изменения материалоемкости продукции:
(-3,24) * 14892 / 100 = -482,501 тыс.руб.;
- за счет изменения амортизациеемкости продукции:
1,57 * 14892 / 100 = 233,804 тыс.руб.;
- за счет изменения зарплатоемкости продукции:
2,35 * 14892 / 100 = 349,962 тыс.руб.;
- за счет изменения прочих удельных затрат:
(-0,6) * 14892 / 100 = -89,352 тыс.руб.;
- итого: (-482,501) + 233,804 + 349,962 – 89,352 = 11,913 тыс.руб.
Вывод: Затраты на рубль продаж продукции повысились в отчетном периоде на 0,07 коп. (77,88-77,81). В том числе по видам затрат произошло следующее изменение. Материалоемкость продукции составила в отчетном периоде 42,98 коп., что меньше базисного показателя на 3,24 коп., это. В свою очередь, повлияло на снижение полной себестоимости в размере 482,501 тыс.руб.
Амортизациеемкость продукции в отчетном периоде составила 16,45 коп., что больше базисного показателя на 1,57 коп., а это, в свою очередь, привело к повышению полной себестоимости в размере 233,804 тыс.руб.
Зарплатоемкость продукции увеличилась в отчетном периоде на 2,35 коп. и составила 14,48 коп. Это привело к росту полной себестоимости в размере 349,962 тыс.руб.
Однако снижение в отчетном периоде прочих удельных затрат на 0,6 коп. привело к уменьшению полной себестоимости в размере 89,352 тыс.руб.
Общий прирост полной себестоимости за счет удельных затрат составил 11,913 тыс.руб.

Список литературы

1. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Инфра-М, 2006. – 368с.
2. Бердинкова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Инфра-М, 2007. – 224с.
3. Глазов М.М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Андреевский Издательский дом, 2006. – 448с.
4. Зимин Н.Е., Солопова В.Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: КолосС, 2007. – 384с.
5. Ковалев В.В., Волокова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: Проспект, 2006. – 424с.
6. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Под ред. Вахрушиной М.А. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 464с.
7. Кукушкин С.Н. Финансово-экономический анализ деятельности предприятия. – М.: приор, 2007. – 192с.
8. Макарьева В.И., Андреева Л.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 304с.
9. Поздняков В.Я. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий. – М.: Инфра-М, 2008. – 624с.
10. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – М.: Высшее образование, 2007. – 384с.




3