Аудит кредитов и займов

ФЗ «О бухгалтерском учете» - - Невозможность подтверждения достоверности объекта аудита в связи с несоблюдением предпосылки «оценка» Искажение превышает уровень существенности, который составляет по данной статье 17,7 тыс. руб. Необходимо внести исправления в бухгалтерский баланс с целью составления достоверной отчетности В отчете о прибылях и убытках занижена сумма процентов к уплате на 3656 руб. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность» Налоговый кодекс РФ, ст.32 Возврат излишне уплаченного налога, Плательщик: налоговый орган Невозможность подтверждения достоверности объекта аудита в связи с несоблюдением предпосылки «оценка» Искажение меньше уровня существенности, который составляет 17,7 тыс. руб. Необходимо внести исправления, выяснить причины, подать заявление на возврат излишне уплаченного налога в сумме 877 руб. Завышение оборота в ОСВ на 3000 руб. по сравнению с данными синтетического и аналитического учета, что ведет к искажению Ф2 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность» Налоговый кодекс РФ, ст.32 Возврат излишне уплаченного налога, Плательщик: налоговый орган Невозможность подтверждения достоверности объекта аудита в связи с несоблюдением предпосылки «оценка» Искажение меньше уровня существенности, который составляет 17,7 тыс. руб. Необходимо внести исправления, выяснить причины, подать заявление на возврат излишне уплаченного налога в сумме 720руб. Занижение величины дебетового оборота на 146200 (не отражено погашение кредита), что ведет к искажению бухгалтерского баланса ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность» - - Невозможность подтверждения достоверности объекта аудита в связи с несоблюдением предпосылки «оценка» Искажение превышает уровень существенности, который составляет по данной статье 17,7 тыс. руб. Необходимо внести исправления в бухгалтерский баланс с целью составления достоверной отчетности
3.2. Рекомендации по устранению выявленных нарушений

На примере предприятия ООО «Большая перемена» был проведен аудит кредитов и займов, в ходе которого был выявлен ряд нарушений. В качестве рекомендаций по их устранению необходимо:
внести изменения в учетные регистры, первичные документы и отчетность;
произвести пересчет налога на прибыль;
сдать уточненные декларации.
Для того, что бы в дальнейшем данные нарушения не повторялись необходимо повысить качество работы бухгалтерской службы и системы внутреннего контроля, для чего необходимо разработать должностные инструкции, в которых будут полностью прописаны обязанности сотрудников, в том числе и по осуществлению контроля.
Также для повышения качества работы данного отдела необходимо нанимать высококвалифицированных специалистов с высшим бухгалтерским образованием и опытом работы. Необходимо организовывать для работников бухгалтерии курсы повышения квалификации. Это позволит расширить имеющиеся и приобрести дополнительные навыки учетной работы, ознакомится с изменениями в законодательстве, изучить порядок применения их на практике. Организация семинаров и курсов повышения квалификации позволит существенно сократить ошибки в учете и отчетности, в том числе и в учете кредитов и займов, а соответственно и в определении налоговой базы, что позволит не только сделать отчетность более достоверной, но и избежать проблем и спорных вопросов с налоговыми органами.
В целях оптимизации учета расчетов по кредитам и займам формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций по данным расчетам, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также порядок их разработки и оформления разрабатываются на предприятии самостоятельно, но с учетом требований законодательства об обязательных реквизитах, и закрепляются в Положении об учетной политике организации.
Оптимизации процесса учета расчетов по кредитам и займам способствует применение специальных бухгалтерских программ, например, программа 1С бухгалтерия 8.0, которая позволяет вести учет автоматизировано, что позволяет избежать ошибок в учете. Для того, что бы избежать ошибок в учете, необходимо внести в программу дополнительные настройки, которые будут осуществлять проверку проводимых документов и регистрируемых операций.
Для избегания ошибок при расчете процентов необходимо расчеты осуществлять автоматизировано. Например, с помощью средств MS Excel.
Для предотвращения просрочки платежей по кредиту необходимо осуществлять планирование расходов, в частности составлять график платежей.
Все данные мероприятия способствуют оптимизации учета кредитов и займов, а это в свою очередь приводит к повышению качества информации, формируемой бухгалтерским учетом, и бухгалтерской отчетности, которая должна быть:
сопоставимой. Необходимо всегда сопоставлять имеющиеся данные с им подобными, так как в противном случае можно прийти к неправильным заключениям, вытекающим из представленной информации.
краткой. Информация, формируемая системой учета должна быть четкой и не содержать ничего лишнего.
точной. Если информация не является точной, то она, очевидно, будет мало полезна руководству.
уместной. Это означает, что информация бухгалтерского учета, представляемая каждому пользователю, должна относиться к тем решениям, которые предстоит принять.
понятной. Если информация непонятна тем, для кого она предназначена, то это бесполезная информация, и руководители, принимающие решения, проигнорируют ее независимо от степени ее важности.
своевременной. Чтобы надлежащим образом осуществлять управление в условиях сегодняшней экономической ситуации, руководству необходима самая свежая информация.
рентабельной. Подготовка информации не должна стоить больше, чем выгоды от ее использования.
Таким образом, правильно организованный бухгалтерский учет кредитов и займов на предприятии обеспечит контроль за использованием денежных средств, позволит формировать достоверную информацию и не создаст проблем с налогообложением и аудиторской проверкой.

Заключение

При написании данной работы были изучены цель и задачи аудита кредитов и займов, объекты и источники информации, нормативная база по учету кредитов и займов. Затем было осуществлено планирование аудита, а именно было изучено понятие, методика и проведена оценка аудиторского риска, для чего были изучены его основные компоненты, и выполнена их оценка на основе тестирования. Далее было рассмотрено понятие уровня существенности и методика его оценки, затем была разработана программа аудита кредитов и займов. Программа аудита представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур. Она составляется в виде программы аудиторских средств по существу. После этого была рассмотрена методика проведения аудита.
При проведении аудита изучалась тождественность между данными отчетности, оборотно-сальдовой ведомости, данных синтетического и аналитического учета. Далее проводилась проверка правильности отражения в учете кредитов и займов и правильность начисления процентов.
По результатам проверки был выявлен ряд нарушений, в частности искажение бухгалтерской отчетности, неправильное оформление документов.
Для устранения данных нарушений было предложено:
внести изменения в учетные регистры, первичные документы и отчетность;
произвести пересчет налога на прибыль;
сдать уточненные декларации.
Также было предложено повысить эффективность работы бухгалтерии путем проведения курсов, семинаров повышения квалификации, разработки должностных инструкций. Полностью автоматизировать учет, в том числе и расчет процентов. Все предложенные мероприятия позволят повысить качество учета, избежать появления искажений.
Список литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994)(ред. от 09.02.2009);
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ(принят ГД ФС РФ 22.12.1995)(ред. от 30.12.2008);
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ(принят ГД ФС РФ 16.07.1998)(ред. от 26.11.2008) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2009);
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ(принят ГД ФС РФ 19.07.2000)(ред. от 30.12.2008)(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.03.2009);
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006);
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ;
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001г. №119-ФЗ (ред. от 30.12.2008);
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 26.03.2007);
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ-1/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. . №106н;
Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99),
утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №32н
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 N 33н (ред. 27.11.2006);
ПБУ 15/2008 «Учет расходов по кредитам и займам» утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 107н
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом», утверждено Постановлением Правительства РФ № 405 от 04.07.03;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 11
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 20 «Аналитические процедуры», утверждено Постановлением Правительства РФ № 228 от 16.04.05;
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 №94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н);
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 № 94н (в
редакции от 18.09.2006 №115н);
«Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утверждены приказом Министерства Финансов РФ от 13.06.95 №49.
Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденное Центральным банком Российской Федерации 03 октября 2002 N 2-П;
Замотаева О.А. «Бухгалтерский финансовый учет: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей» – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2006. – 279с.
Подольский В.И.: Аудит: Учебник лоя вузов / В.И,Подольский, А.А.Савин, Л.В.Сотникова и др.; - 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2003. – 583 с.
www.consultant.ru – информационно-правовой портал;
www.auditxp.ru – справочно-информационный сайт аудитора;
http://www.ostu.ru/vzido/resurs/eco.predpr/rp.htm - Информационный сайт;
http://audit-it.ru – Информационный сайт аудитора.
Приложения

П. 3-6, Правило (стандарт) N 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом»

Правило (стандарт) N 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом»
Ст.9, Федеральный закон «О бухгалтерском учете»












2



Гл. бухгалтер

Складская служба

Генеральный директор

Руководитель ТД

Отдел развития розничной торговли

Сервисная служба

Отдел обеспечения продаж

Отдел сборов и рекламаций

Отдел развития ассортимента

Отдел доставок

Бухгалтер

Главный бухгалтер

Бухгалтер по зарплате

Бухгалтер по учету товаров

Бухгалтер по прочим операциям