Аудит учета движения денежных средств

Для эффективного использования персональных компьютеров в работе управленческой и бухгалтерской службы ООО «Веста» необходимо внедрить новые формы документации, адаптированные к программному обеспечению персонального компьютера, которые ранее не использовались в работе предприятия. Внедрение этих форм способствовало бы усилению контроля за соблюдением договорных обязательств и борьбы с неплательщиками, что в свою очередь привело бы к снижению задолженности.
Внедрение единой компьютерной сети в ООО «Веста» позволит за счет сокращения трудоемкости работ совершенствовать структуру персонала, сократить штат бухгалтерии на 1 человека.
Общие расходы по внедрению мероприятий по автоматизации бухгалтерского учета в ООО «Веста» составят 50298,00 руб. (таблица 7)
Экономия за счет сокращения штата бухгалтерии ООО составит:
заработная плата – (6870 * 12) = 82440 руб.
отчисления – (82440 х 26%) = 21434,40 руб.
Итого экономия: (82440 + 21434,40) = 103874,40 руб. в год
Следовательно, внедрение единой компьютерной сети в ООО «Веста» позволит получить экономический эффект в первый же год эксплуатации в сумме: (103874,40 - 50298,0) = 53576,40 руб.


ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В стране за последние годы проведена большая работа по созданию независимого аудиторского контроля, подготовке кадров аудиторов и лицензированию их деятельности, регламентации профессиональных обязанностей, прав и ответственности аудиторов в соответствии с принятыми отдельными законодательными актами. Первые аудиторские фирмы появились в России в 1987 году и в настоящее время они организованы во многих крупных городах России. История, проблемы, опыт развития и становления аудита рассматриваются учеными-экономистами и практиками на страницах различных журналов и других периодических изданий.
Цель данной работы заключалась в проведении аудита учета движения денежных средств в ООО «Веста».
Для достижения поставленной цели в ходе выполнения работы были решены следующие задачи:
Определение теоретических основ аудита учета движения денежных средств,
Раскрытие методики проведения аудита учета движения денежных средств,
Проведение аудиторской проверки аудита учета движения денежных средств в исследуемой организации,
Выявление ошибок и нарушений при ведении аудита учета движения денежных средств,
Предложение совершенствования аудита и учета движения денежных средств в исследуемой организации.
По результатам проведенной аудиторской проверки движения денежных средств в ООО «Веста» был сделан вывод о том, что учет ведется в соответствии с требованиями законодательства.


Для совершенствования учета и контроля движения денежных средств в ООО рекомендуется автоматизация учета и контроля. Внедрение единой компьютерной сети в ООО «Веста» позволит получить экономический эффект в первый же год эксплуатации в сумме: (103874,40 - 50298,0) = 53576,40 руб.

ПЕРЕЧЕНЬ ИСПОЛЬЗОВННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями от 2, 25 октября, 4, 29 ноября, 1, 6 декабря 2007 г.)
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 19, 24 июля, 30 октября, 4, 8, 29 ноября, 1, 4, 6 декабря 2007 г.)
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (с изменениями от 2, 18 октября, 8, 27 ноября, 1, 6 декабря 2007 г.)
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ (ТК РФ) (с изменениями от 1, 18 октября, 1 декабря 2007 г.)
Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (с изменениями от 2 марта, 26 апреля 2007 г.)
Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. N 395-I "О банках и банковской деятельности" (с изменениями от 17 мая, 24 июля, 2 октября, 2 ноября, 4 декабря 2007 г.)
Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (с изменениями от 17 мая, 5 июля, 30 октября 2007 г.)
Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (с изменениями от 12 апреля, 19, 24 июля, 28 ноября 2007 г.)
Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 3 ноября 2006 г.)
Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"
Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)
Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01 (с изменениями от 27 ноября 2006 г., 26 марта 2007 г.)
Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (с изменениями от 31 декабря 2004 г., 18 сентября 2006 г.) // Правовая система «Гарант» в редакции обновления на 11 февраля 2008 г.
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40) (с изменениями от 26 февраля 1996 г.)
Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (с изменениями от 3 марта 2003 г., 11 июня 2004 г., 2 мая 2007 г.)
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (с изменениями от 7 мая 2003 г., 18 сентября 2006 г.)
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (с изменениями от 7 мая 2003 г., 18 сентября 2006 г.)
Постановление Госкомстата РФ от 1 августа 2001 г. N 55 "Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации N АО-1 "Авансовый отчет" // Правовая система «Гарант» в редакции обновления на 11 февраля 2008 г.
Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изменениями от 27 марта, 3 мая 2000 г.) // Правовая система «Гарант» в редакции обновления на 11 февраля 2008 г.
Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты"// Правовая система «Гарант» в редакции обновления на 11 февраля 2008 г.
Агарков М.М. Основы банкового права: Курс лекций. - М.: БЕК, 2004. - 350 с.
Александрова В.Г. Требования к хранению денежных средств на предприятии. Ответственность за их несоблюдение // Консультант бухгалтера, N 5, май 2007 г.
Алексеев С.В. Правовое регулирование предпринимательской деятельности: Учебное пособие для вузов. - М.: Юнити-дана; Закон и право, 2007. - 502 c.
Абдукаримов И.Т. Анализ хозяйственной деятельности. - М.: Экономика, 2006. – 354 с.
Абрютина М.С. Экономический анализ. Учебное пособие. - М.: Дело и сервис, 2007. - 184 с.
Банковские операции: правовое регулирование и практика обслуживания клиентов / Отв. ред. Д.А. Калимов, P.P. Томкович. - Минск: Амалфея, 2007. - 752 с.
Батурина М.В. Бухгалтерский учет некоторых видов оборотных активов // Финансовые и бухгалтерские консультации, N 10, октябрь 2006 г.
Безналичные расчеты. Сборник нормативных актов по правовому регулированию безналичных расчетов с научно-практическим комментарием / Сост. Л.А. Новоселова. - М.: Де-Юре, 2007. - 328 с.
Белов В.А. Денежные обязательства. - М.: РЮЭ, 2006. - 110 с.
Белов В.А. Юридическая природа безналичных расчетов и «безналичных денег» // Бизнес и банки. - 2007. - N 52. - С. 4-6.
Бондарчук Н.В. Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации // Аудиторские ведомости, N 3, март 2006 г.
Введение в бухгалтерское дело. Учебник / Под ред. М.А. Гольцберга. – М.: Банки и биржи, 2007. - 412 с.
Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии, М.: ЮНИТИ, 2006. – 542 с.
Извеков Ю.Н. Проблемы правового регулирования расчетных отношений: Дис.... канд. юрид. наук. - Белгород, 2006. - 166 с.
Коган М.Л. Предприятие - клиент банка: расчетное и кредитное обслуживание, валютные операции. - М.: Аркаюр, 2006. - 214 с.
Кожиков В.Я. Бухгалтерский учет. Пособие для начинающих. – М.: Экзамен, 2006. – 324 с.
Куликов А.П., Сечкина Е.И. Настольная книга бухгалтера. - Киров: Призма, 2006. – 458 с.
Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации. Часть первая / Отв. ред. Т.Е. Абова, А.Ю. Кабалкин. - М.: Юрайт-Издат, 2006. - 880 с.
Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации. Часть первая (постатейный) / Отв. ред. О.Н. Садиков. - М.: Юридическая фирма Контракт, 2007. - 778 с.
Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации. Часть вторая / Отв. ред. Т.Е. Абова, А.Ю. Кабалкин. - М.: Юрайт-Издат; Право и закон, 2007. - 976 с.
Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации. Части первая, вторая, третья (постатейный) с постатейными материалами. 2-е изд., перераб. и доп. / Сост. А.Б. Борисов. - М.: Книжный мир, 2007. - 1159 с.
Комментарий к Федеральному закону "О банках и банковской деятельности" / Отв. ред. К.Д. Лубенченко. - М.: Издательский дом "Банковское дело", 2006. - 320 с.
Костюк Г.И. Учет денежных средств // Бухгалтерский учет, N 6, март 2007 г.
Кузьмин В.Ф. Правовое регулирование безналичных расчетов в народном хозяйстве. - М.: Юридическая литература, 2007 - 33 с.
Курбатов А.Я. Особенности правового регулирования безналичных расчетов в РФ // Арбитражная практика. - 2006. Тематический выпуск «Безналичные расчеты». - С. 64-72.
Макарьева В.И. Профессиональные комментарии к ПБУ 1 – ПБУ 20. – М.: Банки и биржи, 2006.
Матвеенко П.В. Документация по учету кассовых операций // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, N 5, март 2006 г.
Новоселова Л.А. Денежные расчеты в предпринимательской деятельности. - М.: Учебно-консульт. центр "ЮрИнфоР", 2006. - 160 с.
Сергеева С.Н. Выдача наличных денег под отчет. Порядок и документальное оформление выдачи наличных денег под отчет // Консультант бухгалтера, N 11, ноябрь 2007 г.
Сергеев В.В. Уточняющие изменения // ЭЖ-ЮРИСТ. - 2007. - N 40. - С. 1-4.
Смирнов Е.Е. О совершенствовании безналичных расчетов в Российской Федерации // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке, N 11, ноябрь 2006 г.
Сотникова Л.В. Бухгалтерский отчет за 2007 год. – СПб.: Бинфа, 2007. – 354 с.
Суглобова Н.А. Организация и учет кассовых операций и денежных документов // Консультант бухгалтера, N 7, июль 2006 г.
Тамаров П.А. О перспективах совершенствования правил безналичных расчетов, проводимых через Банк России с применением расчетных документов в электронной форме // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. - 2006.- N 11.- С. 61-68.
Эльяссон Л.С. Деньги, банки и банковские операции. - М.: Экономическая жизнь, 2006. - 237 с.








ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
Аудиторская программа тестов средств контроля кассовых операций и аудиторских процедур
┌───┬───────────────────────┬────────┬────────────────┬────────────┬────┐
│ N │ │Вариант │Информация или│Назначаемая │ │
│п/п│ Вопрос │ответа │документ, кото-│аудиторская │Вы- │
│ │ │ │рый следует зап-│процедура │вод │
│ │ │ │росить │(код) │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ 1 │Кому было предоставлено│Только │Образец подписи│Касса 1.2.1а│ │
│ │право подписи приходных│главно- │главного бухгал-│ │ │
│ │и расходных кассовых│му бух-│тера │ │ │
│ │ордеров в качестве│галтеру │ │ │ │
│ │главного бухгалтера ├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │ │Уполно- │ │ │ │
│ │ │моченно-│ │ │ │
│ │ │му лицу │ │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ 2 │Имеются ли письменные│Нет │ │ │ │
│ │распоряжения предприя-├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │тия о назначении упол-│Да │Письменные рас-│Касса 1.2.1в│ │
│ │номоченного лица ста-│ │поряжения руко-│ │ │
│ │вить подписи на приход-│ │водителя │ │ │
│ │ных кассовых ордерах в│ │Сроки действия│ │ │
│ │качестве главного бух-│ │полномочий │ │ │
│ │галтера │ │Образцы подписей│ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│3 │Кому предоставлено пра-│Только │Образец подписи│Касса 1.2.2а│ │
│ │во подписи приходных и│руково- │руководителя ор-│Касса 1.2.2б│ │
│ │расходных кассовых ор-│дителю │ганизации │Касса 1.2.2в│ │
│ │деров в качестве руко-│органи- │ │ │ │
│ │водителя организации │заци │ │ │ │
│ │ ├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │ │Уполно- │ │ │ │
│ │ │моченно-│ │ │ │
│ │ │му лицу │ │ │ │
│ │ │(лицам) │ │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│4 │Имеются ли письменные│Нет │ │ │ │
│ │распоряжения руководи-├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │теля организации о наз-│Да │Письменные рас-│Касса 1.2.2г│ │
│ │начении уполномоченного│ │поряжения руко-│ │ │
│ │лица ставить подписи на│ │водителя │ │ │
│ │расходных кассовых ор-│ │Срок действия│ │ │
│ │дерах и оправдательных│ │полномочий │ │ │
│ │документах в качестве│ │Образцы подписей│ │ │
│ │руководителя организа-│ │уполномоченных │ │ │
│ │ции │ │лиц │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│5 │Ведется ли в организа-│Нет │ │ │ │
│ │ции журнал регистрации├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │приходных кассовых ор-│Да │Журнал регистра-│Касса 2.2.3 │ │
│ │деров │ │ции приходных│ │ │
│ │ │ │кассовых ордеров│ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│6 │Ведется ли в организа-│Нет │ │ │ │
│ │ции журнал регистрации├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │расходных кассовых ор-│Да │Журнал регистра-│Касса 3.3.1 │ │
│ │деров │ │ции расходных│ │ │
│ │ │ │кассовых ордеров│ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│7 │В каком размере банком│ │Лимит остатка│Касса 5.1.2 │ │
│ │установлен лимит денег│ │денег в кассе│ │ │
│ │в кассе │ │организации, ус-│ │ │
│ │ │ │тановленный бан-│ │ │
│ │ │ │ком │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│8 │Установлены ли руково-│Нет │ │ │ │
│ │дителем организации├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │сроки внезапной реви-│Да │Приказ об уста-│ │ │
│ │зии кассы приказом по│ │новлении сроков│ │ │
│ │организации │ │внезапной про-│ │ │
│ │ │ │верки │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│9 │Сменялись ли кассиры│Нет │ │ │ │
│ │в организации в прове-├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │ряемом периоде │Да │ │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│10 │Была ли проведена реви-│Нет │ │ │ │
│ │зия при смене кассира │ │ │ │ │
│ │ ├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │ │Да │Акт ревизии кас-│ │ │
│ │ │ │сы │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│11 │Назначена ли приказом│Нет │ │ │ │
│ │руководителя организа-├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │ции комиссия для произ-│Да │Приказ о назна-│ │ │
│ │водства ревизии кассы │ │чении комиссии│ │ │
│ │ │ │по ревизии кассы│ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│12 │Соблюдались ли устано-│Нет │ │ │ │
│ │вленные сроки внезап-│ │ │ │ │
│ │ной ревизии кассы ├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │ │Да │Акты внезапных│ │ │
│ │ │ │ревизий кассы │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│13 │Заключен ли договор с│Нет │ │ │ │
│ │кассиром о полной мате-├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │риальной ответственнос-│Да │Договоры о пол-│ │ │
│ │ти │ │ной материальной│ │ │
│ │ │ │ответственности │ │ │
│ │ │ │с кассирами │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│14 │Производит ли организа-│Нет │ │ │ │
│ │ция реализацию готовой├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │продукции, товаров, ра-│Да │ │ │ │
│ │бот, услуг населению за│ │ │ │ │
│ │наличные │ │ │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│15 │Имеются ли в организа-│Нет │ │ │ │
│ │ции ККМ ├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │ │Да │Договоры о пол-│Касса 3.1.3 │ │
│ │ │ │ной материальной│ │ │
│ │ │ │ответственности │ │ │
│ │ │ │с кассирами │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│16 │Зарегистрированы ли ККМ│Нет │ │ │ │
│ │в налоговых органах │ │ │ │ │
│ │ ├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │ │Да │Карточки регист-│ │ │
│ │ │ │рации КМ в нало-│ │ │
│ │ │ │говых органах │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│17 │Имеет ли организация│Нет │ │ │ │
│ │договор с каким-либо├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │центром технического│Да │Договор с цент-│ │ │
│ │обслуживания и ремонта│ │ром технического│ │ │
│ │ККМ │ │обслуживания и│ │ │
│ │ │ │ремонта │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│18 │Ведется ли в организа-│Нет │ │ │ │
│ │ции кассовая книга │ │ │ │ │
│ │ ├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │ │Да │Кассовая книга │Касса 3.2.1 │ │
│ │ │ │ │Касса 3.2.2 │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│19 │Получают ли сотрудники│Нет │ │ │ │
│ │организации деньги от├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │сторонних организаций│Да │ККМ │Касса 4.2.1 │ │
│ │по доверенности │ │ │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│20 │Ведется ли журнал вы-│Нет │ │ │ │
│ │данных доверенностей │ │ │ │ │
│ │ ├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │ │Да │Журнал учета вы-│Касса 2.3.1 │ │
│ │ │ │данных доверен-│ │ │
│ │ │ │ностей │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│21 │Ведется ли журнал ре-│Нет │ │ │ │
│ │гистрации платежных ве-│ │ │ │ │
│ │домостей ├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │ │Да │Журнал регистра-│Касса 3.4.1 │ │
│ │ │ │ции платежных│ │ │
│ │ │ │ведомостей │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│22 │Имеется ли в организа-│Нет │ │ │ │
│ │ции список лиц, кото-├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │рым разрешено выдавать│Да │Список лиц, ко-│ │ │
│ │деньги на хозяйствен-│ │торым разрешено│ │ │
│ │ные нужды, утвержден-│ │выдавать деньги│ │ │
│ │ный приказом по орга-│ │на хознужды │ │ │
│ │низации │ │ │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│23 │При выдаче денег на хо-│Нет │ │ │ │
│ │зяйственные нужды уста-├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │навливается ли срок, на│Да │ │Касса 2.2.2 │ │
│ │который они выдаются │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│24 │Составляет ли кассир│Нет │ │ │ │
│ │реестр депонированных│ │ │ │ │
│ │сумм ├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │ │Да │ │Касса 4.1.1 │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│25 │Ведется ли в организа-│Нет │ │ │ │
│ │ции журнал учета депо-│ │ │ │ │
│ │нентов ├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │ │Да │Журнал учета де-│Касса 4.1.1 │ │
│ │ │ │понентов │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│26 │На кого возложена обя-│На кас- │ │ │ │
│ │занность ведения книги│сира │ │ │ │
│ │регистрации депонентов,├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │картотеки депонентов │На счет-│ │ │ │
│ │занность ведения книги│ного ра-│ │ │ │
│ │регистрации депонентов,│ботника │ │ │ │
│ │картотеки депонентов │ │ │ │ │
└───┴───────────────────────┴────────┴────────────────┴────────────┴────┘


















5