Аудит выпуска готовой продукции и ее реализация на примере предприятия ООО ,,Прогресс,,

По нашему мнению, учет готовой продукции ООО «Прогресс» отражают достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2009 года и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2009 года включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части учета готовой продукции.
«21» февраля 2010 г.
Аудитор ______________________________________________________
3.2. Направления совершенствования учета
Выявленные нарушения хоть и не являются существенными, но их необходимо устранить. В первую очередь необходимо внести исправления в документы, восстановить утраченные и утвердить график документооборота.
Учет готовой продукции на предприятии имеют особую актуальность. Таким образом, актуализируется вопрос оптимизации и повышения качества учета готовой продукции. Рассмотрим основные направления повышения качества и оптимизации учета готовой продукции.
Существенное влияние на качество учета оказывает наличие графика документооборота. На данном предприятии он отсутствует, что приводит к неэффективной работе бухгалтерии, так как документы предоставляются не своевременно. В связи с этим необходимо разработать и утвердить график документооборота. Его внедрение позволит оптимизировать первичный учет, в результате его соблюдения учет будет более достоверным, все документы будут оформляться надлежащим образом, так как будет проверка правильности их оформления, а также будет обеспечиваться надлежащее хранение «первички».
Также на данном предприятии учет готовой продукции организован не эффективно, так как учет готовой продукции ведется на счете 43 без выделения субсчетов, что не позволяет получать полную, полезную информацию. В связи с этим необходимо внести дополнения в план счетов, а именно к счету 43 разработать субсчета и счета второго порядка, что позволит формировать информацию видах готовой продукции отдельно, а наличие субсчетов позволяет получать информацию по группам готовой продукции.
Также, на качество учета готовой продукции оказывает влияние работа бухгалтерской службы. Для повышения качества работы данного отдела необходимо нанимать высококвалифицированных специалистов с высшим бухгалтерским образованием и опытом работы. Также необходимо организовывать для работников бухгалтерии курсы повышения квалификации. Это позволит расширить имеющиеся и приобрести дополнительные навыки учетной работы, ознакомится с изменениями в законодательстве, изучить порядок применения их на практике. Организация семинаров и курсов повышения квалификации позволит существенно сократить ошибки в учете и отчетности, в том числе и в учете готовой продукции, а соответственно и в определении налоговой базы, что позволит не только сделать отчетность более достоверной, но и избежать проблем и спорных вопросов с налоговыми органами.
Как уже было отмечено, производительность труда бухгалтерской службы является важным фактором в эффективности учетной работы, поэтому для сотрудников бухгалтерии необходимо разрабатывать планы работы (сроки составления внутренней и внешней отчетности, сроки формирования промежуточного и итогового финансового результата, сроки расчета налогов и составления деклараций) и внедрить систему премирования за исполнение планов. Помимо материального стимулирования необходимо внедрить систему морального стимулирования, для чего работником необходимо создавать удобные условия труда, в том числе свет, тепло, уют, компьютерное обеспечение.
Все эти мероприятия по стимулированию производительности труда бухгалтерской службы позволят повысить качество бухгалтерского и налогового учета и, в частности, учета готовой продукции.
Все данные мероприятия способствуют оптимизации учета готовой продукции, а это в свою очередь приводит к повышению качества информации, формируемой бухгалтерским учетом, и бухгалтерской отчетности. Таким образом, правильно организованный бухгалтерский учет готовой продукции на предприятии обеспечит контроль за использованием денежных средств, позволит формировать достоверную информацию и не создаст проблем с налогообложением и аудиторской проверкой.
Заключение

Каждое предприятие в условиях рынка стремиться производить те товары и услуги, которые дают наибольшую прибыль. Ее получение является условием экономического роста предприятия. В то же время в условиях рынка нет гарантии, что предприятие получит прибыль. Это, прежде всего, зависит от того, насколько правильно предприятие определяет перечень, количество и качество товаров, которые оно собирается производить, и методы их реализации, а так же от многих обстоятельств. Это требует от каждого предприятия определенной организации хозяйствования, проведения определенной экономической и производственной политики, поиска своего пути развития, своего маркетинга, своих форм хозяйствования и точного бухгалтерского учета. Точности и правильность бухгалтерского учета позволяет оценить аудит.
При написании данной работы были изучены цель и задачи аудита реализации продукции, объекты и источники информации. Затем было осуществлено планирование аудита, а именно было изучено понятие и методика оценки аудиторского риска, для чего были изучены его основные компоненты, рассмотрено понятие уровня существенности и методика его оценки, затем были разработаны план и программа аудита реализации продукции. После этого была рассмотрена методика проведения аудита.
При проведении аудита изучалось соблюдаются ли нормы действующего законодательства в части учета реализации продукции, правильность оформления договоров и первичных документов за реализованные покупателям товары, соответствие данных первичных документов договорам и учетным регистрам, правильность отражения операций на счетах в учетных регистрах, правильность определения стоимостной оценки операций.
При аудиторской проверке обнаружены следующие ошибки:
Отсутствие накладной при реализации,
Занижение налоговой базы по налогу на прибыли на 5967 руб.;
Недоплата НДС в бюджет на 18 руб.;
Неправильная организация выбытия готовой продукции;
Отсутствует акт инвентаризации № 1;
не утвержден график документооборота;
учетная политика оформлена ненадлежащим образом.
В целях совершенствования учета готовой продукции и ее реализации на предприятии предложены следующие мероприятия:
Внести исправления в первичные документы;
Восстановить утраченные документы;
Выполнять надлежащим образом требования законодательства;
Обеспечить надлежащее хранение документов;
Разработать график документооборота;
Внести дополнения в рабочий план счетов.
Реализация всех рекомендаций позволит предприятию существенно повысить качество учета готовой продукции, что положительно скажется на эффективности деятельности предприятия и его конкурентоспособности.
Список литературы
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ(принят ГД ФС РФ 16.07.1998)(ред. от 26.11.2008) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2009);
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ(принят ГД ФС РФ 19.07.2000)(ред. от 30.12.2008)(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.03.2009);
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006);
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ;
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 26.03.2007);
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ-1/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. . №106н;
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное приказом Минфина РФ от 09/06/2001, № 44н.
Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №32н
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 N 33н (ред. 27.11.2006);
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02 (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 N 532);
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02 (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 N 532);
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02 (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 N 532);
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02 (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 N 532);
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 405 от 04.07.03 (в ред. Постановления Правительства РФ от 19.11.2008 N 863);
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению от 31.10.2000 №94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н);
Приказ Минфина РФ «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» от 28 декабря 2001г. № 119н (в ред. от 26.03.2007 № 26н)
Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М.Н. - М.: ИНФРА-М, 2006. – 592 с.;
Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. – М.: ИД ФБК –ПРЕСС, 2005. – 544с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2007. – 592 с.
Подольский В.И.: Аудит: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2008. – 774с.
http://audit-it.ru – Информационный сайт аудитора;
http://www.consultant.ru/online/base/ - Справочно-правовая система.
Приложения
Приложение 1 - Лист тестирования СВК
Вопросы, подлежащие выяснению Да Нет Комментарий Источник информации 1. Автоматизирован ли учет готовой продукции и ее реализации 4 1.1. Правильно ли настроена бухгалтерская программа + Результаты опроса бухгалтерии 1.2. Существует ли проверка проводимых операций + Результаты опроса бухгалтерии 1.3. Лицензирована ли программа + Результаты опроса бухгалтерии, лицензионное соглашение 1.4. Доступ к базе данных посторонних лиц органичен? + Результаты проверки настройки программы, результаты опроса бухгалтерии 2. Создана ли на предприятии бухгалтерия 5 2.1. Соответствует ли структура бухгалтерии масштабам организации и особенности ее деятельности + Результаты опроса бухгалтерии 2.2. Квалификация персонала высокая? + Результаты проверки квалификации, осмотра дипломов, свидетельств, изучения стажа работников 2.3. Соответствует ли персонал занимаемым должностям? + Результаты опроса бухгалтерии 2.4. Организуются ли курсы повышения квалификации? + Результаты опроса бухгалтерии, руководства, приказы о повышении квалификации 2.5. Давление на сотрудников бухгалтерии со стороны руководства ограничено? + Результаты опроса бухгалтерии 3. Проводится ли инвентаризация готовой продукции 1 2 3.1. Инвентаризации проводятся достаточно часто? + Инвентаризация проводится раз в год Учетная политика, результаты опросов 3.2. Издаются ли приказы о проведении инвентаризации? + Приказы о проведении инвентаризации 3.3. Результаты инвентаризации документируются надлежащим образом? + По некоторым проверкам не составлены акты инвентаризации Акты инвентаризации 4. Документируется ли учет готовой продукции 2 1 4.1. У предприятия имеются договора на реализацию продукции? + Договоры купли-продажи 4.2. Договора содержат все обязательные реквизиты? + В некоторых договорах не стоят подписи и печати со стороны предприятия Договоры купли-продажи 4.3. Операции оформляются необходимыми первичными документами? + Первичные документы 5. Действует ли на предприятии система внутреннего контроля? 1 2 5.1. Создан отдел СВК? + Обязанности распределены между сотрудниками бухгалтерии Изучение организационной структуры, результаты опроса руководства 5.2. Утверждены для сотрудников должностные инструкции? + Должностные инструкции 5.3. В инструкциях прописаны обязанности по осуществлению внутреннего контроля? + В должностных инструкциях не прописаны обязанности по осуществлению контроля, обязанности исполняются на основании устных приказов руководителя Должностные инструкции, Результаты опроса бухгалтерии и руководства 6. Внутрифирменный контроль за операциями по учету готовой продукции 3 2 6.1. Сотрудники проверяют правильность и законность операций? + Результаты опроса бухгалтерии 6.2. Проверяется ли целевое использование средств? + Результаты опроса бухгалтерии 6.3. Утвержден и соблюдается ли график документооборота? + На предприятии не утвержден график документооборота Учетная политика, Результаты опроса бухгалтерии 6.4. Осуществляется ли контроля за правильностью отражения операций на счетах учета? + Результаты опроса бухгалтерии 6.5. Проводится ли арифметическая проверка учета готовой продукции? + Арифметическая проверка не проводится, частично расчеты осуществляются в ручную Результаты опроса бухгалтерии Итого 16 7
Приложение 2 - Бухгалтерская отчетность
Ст. 1, п. 3, Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» N 307-ФЗ
ФСАД № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 405 от 04.07.03













2



Собрание участников

Генеральный директор

Основное производство

Вспомогательное производство

Главный бухгалтер

Заготовительный цех

Сборочный цех

Ремонтно-механический цех

Складская служба

Кладовщик

Отдел продаж

Менеджеры по продажам