Земельный налог: современный механизм исчисления и проблемы функционирования
Заказать уникальную курсовую работу- 40 40 страниц
- 22 + 22 источника
- Добавлена 01.12.2009
- Содержание
- Часть работы
- Список литературы
- Вопросы/Ответы
Введение
1.Теоретические основы исчисления и взимания земельного налога
2.Практика исчисления земельного налога
3.Оптимизация налогообложения земли
Заключение
Список использованной литературы
Приложение
) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Доля налогоплательщика в праве 060 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│/│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
на земельный участок └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
I. Определение налоговой базы ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 070 │-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Не облагаемая налогом сумма ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
(руб.) (п. 2 ст. 387 Налогового 080 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
кодекса Российской Федерации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
(далее - Кодекс))
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 090 │-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Не облагаемая налогом сумма 100 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
(руб.) (п. 5 ст. 391 Кодекса) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 110 │-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Доля не облагаемой площади ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
земельного участка (п. 2 120 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│/│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
ст. 387 Кодекса) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 130 │-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налоговой льготы (руб.) 140 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
(п. 2 ст. 387 Кодекса) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 150 │-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налоговой льготы (руб.) 160 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
(ст. 395 Кодекса) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┐
Количество полных месяцев 170 │-│-│
использования льготы └─┴─┘
┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
Коэффициент К1 180 │1│.│0│-│-│-│
└─┘ └─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Налоговая база (руб.) 190 │1│2│6│4│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
II. Налоговая ставка (%) 200 │1│.│3│-│-│-│
└─┘ └─┴─┴─┴─┘
III. Исчисление суммы
авансового платежа
по земельному налогу ┌─┬─┐
Количество полных месяцев 210 │3│-│
владения земельным участком └─┴─┘
в течение налогового периода
┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
Коэффициент К2 220 │1│.│0│-│-│-│
└─┘ └─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма исчисленного авансового 230 │4│1│0│8│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
платежа └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 240 │-│-│-│-│-│-│-│
(п. 2 ст. 387 Кодекса) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налоговой льготы (руб.) 250 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 260 │-│-│-│-│-│-│-│
(п. 2 ст. 387 Кодекса) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налоговой льготы (руб.) 270 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Сумма авансового платежа, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
подлежащая уплате за отчетный 280 │4│1│0│8│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
период (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┐ ┌─┐
└─┘ └─┘
┌─┐ ┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
└─┘│││││││││││└─┘ ИНН │1│1│9│2│3│7│4│2│1│4│-│-│
│││││││││││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
0740 4030 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐
КПП │1│1│9│2│0│7│0│0│4│ Стр. │4│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘
Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы авансового платежа
по земельному налогу
Кадастровый номер земельного участка
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│1│1│:│0│5│:│1│8│9│4│5│6│:│0│7│4│7│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Показатели Код строки Значения показателей
1 2 3
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код бюджетной классификации 010 │1│8│2│1│0│6│0│6│0│2│3│1│0│1│0│0│0│1│1│0│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код по ОКАТО 020 │5│0│5│0│0│0│0│0│0│0│0│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Категория земель (код) 030 │0│0│3│0│0│2│0│0│0│0│9│0│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┐
Период строительства 040 │-│ 1 - 3 года, 2 - свыше 3 лет
└─┘
Кадастровая стоимость (доля ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
кадастровой стоимости) 050 │1│5│4│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│
земельного участка (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Доля налогоплательщика в праве 060 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│/│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
на земельный участок └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
I. Определение налоговой базы ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 070 │-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Не облагаемая налогом сумма ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
(руб.) (п. 2 ст. 387 Налогового 080 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
кодекса Российской Федерации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
(далее - Кодекс))
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 090 │-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Не облагаемая налогом сумма 100 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
(руб.) (п. 5 ст. 391 Кодекса) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 110 │-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Доля не облагаемой площади ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
земельного участка (п. 2 120 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│/│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
ст. 387 Кодекса) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 130 │-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налоговой льготы (руб.) 140 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
(п. 2 ст. 387 Кодекса) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 150 │-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налоговой льготы (руб.) 160 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
(ст. 395 Кодекса) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┐
Количество полных месяцев 170 │-│-│
использования льготы └─┴─┘
┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
Коэффициент К1 180 │1│.│0│-│-│-│
└─┘ └─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Налоговая база (руб.) 190 │1│5│4│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
II. Налоговая ставка (%) 200 │1│.│2│-│-│-│
└─┘ └─┴─┴─┴─┘
III. Исчисление суммы
авансового платежа
по земельному налогу ┌─┬─┐
Количество полных месяцев 210 │1│-│
владения земельным участком └─┴─┘
в течение налогового периода
┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
Коэффициент К2 220 │0│.│3│3│3│3│
└─┘ └─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма исчисленного авансового 230 │1│5│3│9│8│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
платежа └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 240 │-│-│-│-│-│-│-│
(п. 2 ст. 387 Кодекса) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налоговой льготы (руб.) 250 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 260 │3│0│2│2│5│0│0│
(п. 2 ст. 387 Кодекса) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налоговой льготы (руб.) 270 │7│7│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Сумма авансового платежа, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
подлежащая уплате за отчетный 280 │7│6│9│8│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
период (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┐ ┌─┐
└─┘ └─┘
┌─┐ ┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
└─┘│││││││││││└─┘ ИНН │1│1│9│2│3│7│4│2│1│4│-│-│
│││││││││││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
0740 4030 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐
КПП │1│1│9│2│0│7│0│0│4│ Стр. │5│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘
Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы авансового платежа
по земельному налогу
Кадастровый номер земельного участка
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│1│1│:│0│5│:│1│8│9│4│5│6│:│0│4│8│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Показатели Код строки Значения показателей
1 2 3
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код бюджетной классификации 010 │1│8│2│1│0│6│0│6│0│1│3│1│0│1│0│0│0│1│1│0│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код по ОКАТО 020 │5│0│5│0│0│0│0│0│0│0│0│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Категория земель (код) 030 │0│0│3│0│0│2│0│0│0│0│2│0│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┐
Период строительства 040 │-│ 1 - 3 года, 2 - свыше 3 лет
└─┘
Кадастровая стоимость (доля ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
кадастровой стоимости) 050 │1│2│6│0│0│8│0│0│-│-│-│-│-│-│-│
земельного участка (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Доля налогоплательщика в праве 060 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│/│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
на земельный участок └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
I. Определение налоговой базы ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 070 │3│0│2│2│1│0│0│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Не облагаемая налогом сумма ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
(руб.) (п. 2 ст. 387 Налогового 080 │2│0│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│
кодекса Российской Федерации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
(далее - Кодекс))
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 090 │-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Не облагаемая налогом сумма 100 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
(руб.) (п. 5 ст. 391 Кодекса) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 110 │-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Доля не облагаемой площади ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
земельного участка (п. 2 120 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│/│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
ст. 387 Кодекса) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 130 │-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налоговой льготы (руб.) 140 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
(п. 2 ст. 387 Кодекса) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 150 │-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налоговой льготы (руб.) 160 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
(ст. 395 Кодекса) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┐
Количество полных месяцев 170 │-│-│
использования льготы └─┴─┘
┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
Коэффициент К1 180 │1│.│0│-│-│-│
└─┘ └─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Налоговая база (руб.) 190 │1│0│6│0│0│8│0│0│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
II. Налоговая ставка (%) 200 │0│.│2│5│-│-│
└─┘ └─┴─┴─┴─┘
III. Исчисление суммы
авансового платежа
по земельному налогу ┌─┬─┐
Количество полных месяцев 210 │3│-│
владения земельным участком └─┴─┘
в течение налогового периода
┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
Коэффициент К2 220 │1│.│0│-│-│-│
└─┘ └─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма исчисленного авансового 230 │6│6│2│6│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
платежа └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 240 │-│-│-│-│-│-│-│
(п. 2 ст. 387 Кодекса) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налоговой льготы (руб.) 250 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 260 │-│-│-│-│-│-│-│
(п. 2 ст. 387 Кодекса) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налоговой льготы (руб.) 270 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Сумма авансового платежа, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
подлежащая уплате за отчетный 280 │6│6│2│6│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
период (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┐ ┌─┐
└─┘ └─┘
┌─┐ ┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
└─┘│││││││││││└─┘ ИНН │1│1│9│2│3│7│4│2│1│4│-│-│
│││││││││││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
0740 4030 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐
КПП │1│1│9│2│0│7│0│0│4│ Стр. │6│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘
Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы авансового платежа
по земельному налогу
Кадастровый номер земельного участка
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│1│1│:│0│5│:│1│8│9│4│5│6│:│0│7│3│2│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Показатели Код строки Значения показателей
1 2 3
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код бюджетной классификации 010 │1│8│2│1│0│6│0│6│0│1│3│1│0│1│0│0│0│1│1│0│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код по ОКАТО 020 │5│0│5│0│0│0│0│0│0│0│0│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Категория земель (код) 030 │0│0│3│0│0│2│0│0│0│0│3│0│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┐
Период строительства 040 │-│ 1 - 3 года, 2 - свыше 3 лет
└─┘
Кадастровая стоимость (доля ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
кадастровой стоимости) 050 │1│0│2│6│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│
земельного участка (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Доля налогоплательщика в праве 060 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│/│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
на земельный участок └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
I. Определение налоговой базы ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 070 │-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Не облагаемая налогом сумма ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
(руб.) (п. 2 ст. 387 Налогового 080 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
кодекса Российской Федерации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
(далее - Кодекс))
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 090 │-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Не облагаемая налогом сумма 100 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
(руб.) (п. 5 ст. 391 Кодекса) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 110 │-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Доля не облагаемой площади ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
земельного участка (п. 2 120 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│/│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
ст. 387 Кодекса) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 130 │-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налоговой льготы (руб.) 140 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
(п. 2 ст. 387 Кодекса) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 150 │-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налоговой льготы (руб.) 160 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
(ст. 395 Кодекса) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┐
Количество полных месяцев 170 │-│-│
использования льготы └─┴─┘
┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
Коэффициент К1 180 │1│.│0│-│-│-│
└─┘ └─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Налоговая база (руб.) 190 │1│0│2│6│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
II. Налоговая ставка (%) 200 │0│.│1│-│-│-│
└─┘ └─┴─┴─┴─┘
III. Исчисление суммы
авансового платежа
по земельному налогу ┌─┬─┐
Количество полных месяцев 210 │2│-│
владения земельным участком └─┴─┘
в течение налогового периода
┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
Коэффициент К2 220 │0│.│6│6│6│7│
└─┘ └─┴─┴─┴─┘
в течение налогового периода
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма исчисленного авансового 230 │1│7│1│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
платежа └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 240 │-│-│-│-│-│-│-│
(п. 2 ст. 387 Кодекса) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налоговой льготы (руб.) 250 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 260 │-│-│-│-│-│-│-│
(п. 2 ст. 387 Кодекса) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налоговой льготы (руб.) 270 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Сумма авансового платежа, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
подлежащая уплате за отчетный 280 │1│7│1│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
период (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┐ ┌─┐
└─┘ └─┘
Колчин С.П. Налогообложение. – М.: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2009. – С.59.
Голубева Н.В. Земельный налог от А до Я // Ваш бюджетный учет. – 2007. – №12 – С.12.
Есиков В.М. О некоторых вопросах применения главы 31 «Земельный налог» НК РФ // Налоговая политика и практика. – 2008. – №2. – С.19.
Немоляев А.Д. Об особенностях исчисления и уплаты земельного налога юридическими лицами // Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. – 2008. – №10. – С.29.
Трофимова Н.О. О земельном налоге // Налоговый вестник. – 2008. – №12. – С.18.
Романов В. Земельный налог. Налоговая отчетность // Современный предприниматель. – 2009. – №2. – С.36.
Трофимова Н.В. Глава 31 «Земельный налог» налогового кодекса РФ. – М.: Налоговый вестник, 2008. – С.35.
О земельном налоге: Письмо ФНС РФ от 01.06.2009г. № ВЕ-17-3/101@
Лермонтов Ю. Уплата земельного налога // Аудит и налогообложение. – с 2009. – №4. – С.28.
Епифанова В.Н. Земельный налог в свете главы 31 НК РФ // Главбух. – 2008. – № 3. – С.9.
Демьянова Т. Земельный налог для коммерческих организаций // Московский бухгалтер. – 2008. – №8. – С.34.
Фролова Т.С. Типичные ошибки при формировании налога на имущество и земельного налога // Горячая линия бухгалтера. – 2008. – № 20. – С.41.
Демьянова Т. Земельный налог для коммерческих организаций // Московский бухгалтер. – 2008. – №8. – С.38.
Немоляев А.Д. О налоговом расчете по авансовым платежам по земельному налогу // Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. – 2009. – №5. – С.23.
Королев С.А.Строительным организациям о земельном налоге // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2008. – №11. – С.14.
Немоляев А.Д. Об особенностях исчисления и уплаты земельного налога юридическими лицами // Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. – 2008. – №10. – С.45.
30
1.Налоговый кодекс РФ (Часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ.
2.Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Порядков их заполнения: Приказ Минфина РФ от 16.09.08г. № 95н.
3.О земельном налоге: Письмо ФНС РФ от 01.06.2009г. № ВЕ-17-3/101@
4.О земельном налоге: Письмо ФНС РФ от 01.10.2009г. № ШС-17-3/178@
5.Гавриленко Д.В. Получение льготы по уплате земельного налога // Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. – 2009. – №14. – С.19.
6.Голубева Н.В. Земельный налог от А до Я // Ваш бюджетный учет. – 2007. – №12 – С.11-20.
7.Демьянова Т. Земельный налог для коммерческих организаций // Московский бухгалтер. – 2008. – №8. – С.29-40.
8.Епифанова В.Н. Земельный налог в свете главы 31 НК РФ // Главбух. – 2008. – № 3. – С.8-11.
9.Есиков В.М. О некоторых вопросах применения главы 31 «Земельный налог» НК РФ // Налоговая политика и практика. – 2008. – №2. – С.18-21.
10.Колчин С.П. Налогообложение. – М.: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2009. – 75с.
11.Королев С.А.Строительным организациям о земельном налоге // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2008. – №11. – С.11-21.
12.Лермонтов Ю. Уплата земельного налога // Аудит и налогообложение. – с 2009. – №4. – С.26-31.
13.Немоляев А.Д. Об особенностях исчисления и уплаты земельного налога юридическими лицами // Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. – 2008. – №10. – С.24-47.
14.Немоляев А.Д. О налоговом расчете по авансовым платежам по земельному налогу // Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. – 2009. – №5. – С.15-29.
15.Попов П.А. ВАС РФ «распределил» земельный налог по плательщикам (Комментарий к Постановлению Пленума ВАС РФ об особенностях уплаты земельного налога. Постановление Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54) // Главная книга. – 2009. – №17. – С.14-16.
16.Привольнова О. Земельный передел при расчете налога // Расчет. – 2009. – №5. – С.21-23.
17.Романов В. Земельный налог. Налоговая отчетность // Современный предприниматель. – 2009. – №2. – С.34-37.
18.Сатаев Е.Н. Комментарий к письму Минфина России от 05.05.2009 № 03-05-05-02/25 «О порядке исчисления земельного налога строительными организациями» // Нормативные акты для бухгалтера. – 2009. – №12. – С.32-33.
19.Трофимова Н.В. Глава 31 «Земельный налог» налогового кодекса РФ. – М.: Налоговый вестник, 2008. – 86с.
20.Трофимова Н.О. О земельном налоге // Налоговый вестник. – 2008. – №12. – С.10-19.
21.Трофимова Н.О. О земельном налоге, уплачиваемом организациями в 2008 году // Налоговый вестник. – 2008. – №4. – С.16-31.
22.Фролова Т.С. Типичные ошибки при формировании налога на имущество и земельного налога // Горячая линия бухгалтера. – 2008. – N№ 20, 21, 22, 23, 24.
Вопрос-ответ:
Какие теоретические основы лежат в основе исчисления и взимания земельного налога?
Теоретическими основами исчисления и взимания земельного налога являются принципы государственного регулирования в области земельного использования и налогообложения. Земельный налог является важным инструментом государственного контроля и регулирования использования земельных ресурсов. Он основывается на принципах социальной справедливости, экономической эффективности и экологической устойчивости.
Как происходит практика исчисления земельного налога?
Практика исчисления земельного налога включает в себя определение налоговой базы, тарифов и льгот. Налоговая база определяется исходя из категории земельного участка, его площади, местоположения и основного вида использования. Тарифы на земельный налог устанавливаются соответствующими органами власти и могут различаться в зависимости от региона и целевого назначения земли. При этом могут устанавливаться различные льготы, такие как освобождение от уплаты налога для определенных категорий налогоплательщиков.
Каким образом можно оптимизировать налогообложение земли?
Оптимизация налогообложения земли может быть достигнута через различные механизмы. Например, сокращение налоговых ставок может стимулировать развитие сельского хозяйства или привлечение инвестиций в строительство. Также можно предусмотреть льготы для использования земли в соответствии с экологическими и социальными целями. Кроме того, важно проводить анализ эффективности использования земли и вносить соответствующие корректировки в налогообложение для достижения оптимальных результатов.
Какая доля налогоплательщика участвует в праве 060 на земельный участок?
Доля налогоплательщика в праве 060 на земельный участок зависит от типа права собственности или пользования землей. Например, если земельный участок находится в собственности физического или юридического лица, то его доля в праве 060 будет составлять 100%. В случае аренды или иного пользования землей, доля налогоплательщика может быть определена соответствующим договором или законодательством.
Какие существуют теоретические основы исчисления и взимания земельного налога?
Теоретические основы исчисления и взимания земельного налога включают в себя такие понятия, как земельная рента, ставки налога, налоговые льготы и освобождения. Основным принципом исчисления земельного налога является учет стоимости земельного участка и его использования для определения налоговой базы. Кроме того, в современной практике исчисления земельного налога применяются различные методы оценки стоимости земли, такие как кадастровая оценка, рыночная оценка и другие.
Как происходит практика исчисления земельного налога?
Практика исчисления земельного налога основывается на использовании различных методов оценки стоимости земельного участка. В некоторых случаях используется кадастровая оценка, которая основана на оценке физических и экономических характеристик земельного участка. В других случаях применяется рыночная оценка, которая основывается на анализе цен на аналогичные земельные участки на рынке. Также практика исчисления земельного налога может включать учет различных факторов, влияющих на стоимость земли, таких как местоположение, доступность коммуникаций и др.
Как можно оптимизировать налогообложение земли?
Оптимизация налогообложения земли может быть достигнута путем использования различных инструментов и механизмов. Например, можно ввести систему налоговых льгот и освобождений для определенных категорий налогоплательщиков, таких как физические лица или социально значимые предприятия. Также возможно разработать механизм дифференциации ставок земельного налога в зависимости от целей использования земли, например, повышенная ставка для коммерческого использования и сниженная ставка для жилых участков. Важным аспектом оптимизации налогообложения земли является прозрачность и упрощение процедуры исчисления и уплаты налога.
Каковы теоретические основы исчисления и взимания земельного налога?
Теоретические основы исчисления и взимания земельного налога определяются законодательством и нормативными актами. Основными принципами земельного налогообложения являются принцип единства объекта налогообложения, принцип пропорциональности налоговой ставки и принцип публичности налоговой политики. Для определения налогооблагаемой базы используются данные о площади и категории земельного участка, а также его расположении и функциональном назначении.
Как происходит практика исчисления земельного налога?
Практика исчисления земельного налога основывается на использовании официальных кадастровых данных о земельных участках. Собственники или арендаторы земельных участков обязаны предоставлять информацию о своих участках и изменениях, происходящих с ними. Налоговые органы проводят проверку и сопоставление данных, а затем рассчитывают размер налоговых платежей с учетом налоговой ставки, установленной законодательством.
Как происходит оптимизация налогообложения земли?
Оптимизация налогообложения земли осуществляется путем использования различных льгот и льготных режимов. Например, некоторые категории земельных участков могут быть освобождены от уплаты налога, если они используются для определенных целей, таких как сельское хозяйство или экологическая деятельность. Кроме того, существуют различные методы учета и установления стоимости земельных участков, которые могут влиять на размер налоговых платежей.
Как определяется налоговая база при исчислении земельного налога?
Налоговая база при исчислении земельного налога определяется на основе данных о площади земельного участка, его категории, расположении и функциональном назначении. Обычно налоговая база рассчитывается путем умножения площади участка на коэффициент, установленный для данной категории земли. Дополнительные коэффициенты могут использоваться для учета особых условий использования или местоположения участка.
Как исчисляется земельный налог?
Земельный налог исчисляется на основе кадастровой стоимости земельного участка и налоговой ставки, установленной для данной категории земли. Кадастровая стоимость определяется с учетом множества факторов, включая местоположение, площадь, инженерные коммуникации и другие характеристики земельного участка.