Управление оборотными средствами предприятия

Список используемой литературы

Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н (ред. от 18.09.2006) "О формах бухгалтерской отчетности организаций".
Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. – М.: Финансы и статистика, 2000.
Бухалков М.Н. Внутрифирменное планирование. Учебник. – М.: Инфра – М, 2003.
Зайцев Н.Л. Экономика и организации: Учебник для вузов. 2-е изд., переработанное и дополненное. М.: Издательство "Экзамен", 2005.
Крум Э.В. Экономика предприятия: Учеб.-метод. пособие для повышения квалификации и переподготовки преподавателей и специалистов системы образования. Мн.: РИВШ, 2005.
Экономика предприятия (фирмы) : Учебник / Под ред. проф. О.И. Волкова и доц. О.В. Девяткина. 3-е изд., переработанное и дополненное. М.: ИНФРА-М, 2002.
Экономика предприятия: Учебник/ Под ред. А.Е. Карлика, М.Л. Шухгальтера. М.: ИНФРА-М, 2004.
Экономика, организация и планирование промышленного производства: Учебн. пособие для учащихся средних спец. учеб. заведений / Т.В. Карпей, Л.С. Лазученкова, В.С. Коржов, Л.А. Селькина; Под общ. ред. Т.В. Карпей. Изд. 3-е исправл. и дополненное. Мн.: Дизайн ПРО. 2003.
Радионов Р.А. Новые подходы к нормированию оборотных средств на предприятии // Финансовый менеджмент. 2005. №3.
Паламарчук А.С. Оборотные средства предприятия // Справочник экономиста. 2005. №3.





Приложение 1
Состав и структура оборотных средств по функциональной роли в процессе производства

Производственные оборотные фонды Фонды обращения А) Производственные запасы Б) Средства в затратах на производство В) Готовая продукция Г) Денежные средства и расчеты 1. Сырье2. Основные материалы3. Покупные полуфабрикаты4. Комплектующие изделия5. Вспомогательные материалы6. Топливо7. Тара8. Запчасти9. Малоценные и быстроизнашива-ющиеся предметы 10. Незавершен-ное производство11. Полуфабри-каты собственного изготовления12. Расходы будущих периодов 13. Готовая продукция на складе предприятия14.Отгруженная (но неоплачен-ная) продукция 15. Расчеты с дебиторами16. Доходные активы (вложения в ценные бумаги)17. Денежные средства:- на расчетных счетах- в кассе







Приложение 2
Источники финансирования оборотных средств

Источники формирования (финансирования) Собственный капитал Привлеченный капитал Уставной капитал
Добавочный капиталРезервный капиталРезервные фондыФонды накопленияЦелевые финансирования и поступленияАрендные обязательстваНераспределенная прибыльАмортизационные отчисления Долгосрочные заемные средства Краткосрочные заемные средства Долгосрочные кредитыДолгосрочные займыДолгосрочная аренда основных фондов Краткосрочные кредитыКраткосрочные займыАвансы покупателей и заказчиковКредиторская задолженность Долгосрочный капитал Краткосрочный капитал















Приложение 3
Состав и структура оборотных средств по степени ликвидности

Группа оборотных средств Статьи актива баланса Счета бухгалтерского учета 1. Наиболее ликвидные активы 1.1. Денежные средства: касса расчетный счет валютный счет прочие денежные средства 1.2. Краткосрочные финансовые вложения 50 51 53 55,56,57 58 2. Быстро реализуемые активы 2.1. Товары отгруженные 2.2. Дебиторская задолженность: за товары, работы, услуги по векселям полученным с дочерними предприятиями с бюджетом с персоналом по прочим операциям с прочими дебиторами 2.3. Прочие оборотные активы 45 3. Медленно реализуемые активы 3.1. Запасы — итог раздела 11 актива баланса за вычетом расходов будущих периодов и НДС по приобретенным ценностям Итог раздела 11 актива баланса-31-19 4. Общая сумма оборотных средств п. 1 + п. 2 + п. 3




Приложение 4
Состав и структура оборотных средств по степени риска вложений капитала

Группа оборотных средств Статьи актива баланса Счета бухгалтерского учета 1 2 3 1. Оборотные средства с минимальным риском вложения 1.1. Денежные средства: касса 50 расчетный счет 51 валютный счет 52 прочие денежные средства 55,56,57 1.2. Краткосрочные финансовые вложения 58 2. Оборотные средства с малым риском вложений 2.1. Дебиторская задолженность за вычетом сомнительной 62,76 2.2. Производственные запасы (за вычетом залежалых) 40,41 2.3. Остатки готовой продукции и товаров (за вычетом не пользующейся спросом) 40 3. Оборотные средства со средним риском вложений 3.1. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (по остаточной стоимости) 12-13 3.2. Незавершенное производство (за вычетом сверхнормативного) 20 3.3. Расходы будущих периодов 31 1 2 3 4. Оборотные средства с высоким риском вложений 4.1. Сомнительная дебиторская задолженность 62,76 4.2. Залежалые производственные запасы 40 4.3. Сверхнормативное незавершенное производство 20 4.4. Готовая продукция и товары, не пользующиеся спросом 40,41 4.5. Прочие элементы оборотных средств, не вошедшие в предыдущие группы 5. Общая сумма оборотных средств п. 1+п. 2+п. 3+п. 4





















Приложение 5
Состав и структура оборотных средств в зависимости от материально-вещественного содержания


Группа оборотных средств Статьи актива баланса Счета бухгалтерского учета 1 2 3 1. Материальные оборотные средства (запасы) Производственные запасы 10,15 Животные на выращивании и откорме 11 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (остаточная стоимость) 04-05 Незавершенное производство 20,21,23, 29,30,44 Расходы будущих периодов 31 Готовая продукция 40 Товары 41 НДС и спецналог по приобретенным ценностям 19 2. Дебиторская задолженность (средства в расчетах) Товары отгруженные 45 1 2 3 Расчеты с дебиторами за товары и услуги 62,76 Расчеты с дебиторами по векселям полученным 62 Расчеты с дочерними предприятиями 78 Расчеты с прочими дебиторами 67,68 Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам 73 Прочие оборотные активы 3. Денежные средства Краткосрочные финансовые вложения 58 Денежные средства в кассе 50 Денежные средства на расчетном счете 51 Денежные средства на валютном счете 52 Прочие денежные средства 4. Общая сумма оборотных средств (п. 1+п. 2+п. 31












Приложение 6
Форма №1"Бухгалтерский баланс" 2006 год.
Актив Код показа-теля На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I.  ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы  110     Основные средства 120     Незавершенное строительство 130     Доходные вложения в материальные ценности 135     Долгосрочные финансовые вложения 140     Отложенные налоговые активы 145     Прочие внеоборотные активы 150     ИТОГО по разделу I 190     II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 210               в том числе:сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211     животные на выращивании и откорме 212     затраты в незавершенном производстве 213     готовая продукция и товары для перепродажи 214     товары отгруженные 215     расходы будущих периодов 216     прочие запасы и затраты 217     Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220     Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230               в том числе:покупатели и заказчики 231     Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240               в том числе:   покупатели и заказчики 241        задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал * 244     Краткосрочные финансовые вложения 250     Денежные средства 260     Прочие оборотные активы 270     ИТОГО по разделу II 290     БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 300     * Данная строка отсутствует в действующих образцах форм бухгалтерской отчетности, однако необходима для расчета чистых активов в порядке, утвержденном Приказом Минфина РФ и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 29.01.2003 г. N 10н, 03-6/пз "Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ". 
Пассив Кодпоказа-теля На начало отчетногогода На конец отчетногопериода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал 410     Собственные акции, выкупленные у акционеров (указывать без минуса!) 411     Добавочный капитал 420     Резервный капитал 430           в том числе:резервы, образованные в соответствии с законодательством 431     резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432     Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470     ИТОГО по разделу III 490     IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 510     Отложенные налоговые обязательства 515     Прочие долгосрочные обязательства 520     ИТОГО по разделу IV 590     V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 610     Кредиторская задолженность 620           в том числе:поставщики и подрядчики 621     задолженность перед персоналом организации 622     задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623     задолженность по налогам и сборам 624     прочие кредиторы 625     Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630     Доходы будущих периодов 640     Резервы предстоящих расходов 650     Прочие краткосрочные обязательства 660     ИТОГО по разделу V 690     БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) 700    
















Приложение 7
Форма №2 "Отчет о прибылях и убытках" 2006 год

Наименование показателя Кодстроки За отчетныйпериод За аналогичный периодпредыдущего года 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг(за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичныхобязательных платежей) 010   Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020   Валовая прибыль 029   Коммерческие расходы 030   Управленческие расходы 040   Прибыль (убыток) от продаж (строки (010 - 020 - 030 - 040) 050   Прочие доходы и расходы
Проценты к получению 060   Проценты к уплате 070   Доходы от участия в других организациях 080   Прочие операционные доходы / C отч. за 2006 г.: Прочие доходы 090   Прочие операционные расходы / C отч. за 2006 г.: Прочие расходы 100   Внереализационные доходы 120   Внереализационные расходы 30   Прибыль (убыток) до налогообложения(строки (050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100 + 120 - 130)) 140   Отложенные налоговые активы 141   Отложенные налоговые обязательства 142   Текущий налог на прибыль 150   Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (строки (140 + 141 - 142 - 150)) 190   СПРАВОЧНО: Постоянные налоговые обязательства (активы) 200   Приложение 8
Форма №1"Бухгалтерский баланс" 2007 год

Актив Код показа-теля На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I.  ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы  110     Основные средства 120     Незавершенное строительство 130     Доходные вложения в материальные ценности 135     Долгосрочные финансовые вложения 140     Отложенные налоговые активы 145     Прочие внеоборотные активы 150     ИТОГО по разделу I 190     II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 210               в том числе:сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211     животные на выращивании и откорме 212     затраты в незавершенном производстве 213     готовая продукция и товары для перепродажи 214     товары отгруженные 215     расходы будущих периодов 216     прочие запасы и затраты 217     Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220     Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230               в том числе:покупатели и заказчики 231     Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240               в том числе:   покупатели и заказчики 241        задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал * 244     Краткосрочные финансовые вложения 250     Денежные средства 260     Прочие оборотные активы 270     ИТОГО по разделу II 290     БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 300     * Данная строка отсутствует в действующих образцах форм бухгалтерской отчетности, однако необходима для расчета чистых активов в порядке, утвержденном Приказом Минфина РФ и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 29.01.2003 г. N 10н, 03-6/пз "Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ". 
Пассив Кодпоказа-теля На начало отчетногогода На конец отчетногопериода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал 410     Собственные акции, выкупленные у акционеров (указывать без минуса!) 411     Добавочный капитал 420     Резервный капитал 430           в том числе:резервы, образованные в соответствии с законодательством 431     резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432     Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470     ИТОГО по разделу III 490     IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 510     Отложенные налоговые обязательства 515     Прочие долгосрочные обязательства 520     ИТОГО по разделу IV 590     V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 610     Кредиторская задолженность 620           в том числе:поставщики и подрядчики 621     задолженность перед персоналом организации 622     задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623     задолженность по налогам и сборам 624     прочие кредиторы 625     Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630     Доходы будущих периодов 640     Резервы предстоящих расходов 650     Прочие краткосрочные обязательства 660     ИТОГО по разделу V 690     БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) 700    























Приложение 9
Структура имущества организации и источников его формирования
в 2006-2007 гг.
Показатель Значение показателя Значение показателя на начало 2006 года на конец 2006 года на начало 2007 года на конец 2007 года в тыс. руб. в % к валюте баланса в тыс. руб. в % к валюте баланса в тыс. руб. в % к валюте баланса в тыс. руб. в % к валюте баланса 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Актив   1. Иммобилизованные средства  33  4,9  72  6,3  72  6,3  315  13,4 2. Оборотные активы, всего  636  95,1  1070  93,7  1070  93,7  2039  86,6 в том числе:  389  58,1  750  65,7  750  65,7  1216  51,7 запасы (кроме товаров отгруженных) в том числе:  105  15,7  150  13,1  150  13,1  210  8,9 -сырье и материалы; - готовая продукция (товары).  270  40,4  580  50,8  580  50,8  970  41,2 затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) и расходах будущих периодов;  7  1  15  1,3  15  1,3  33  1,4 НДС по приобретенным ценностям  68  10,2  104  9,1  104  9,1  274  11,6 ликвидные активы, всего  179  26,8  216  18,9  216  18,9  549  23,3 из них:       1 2 3 4 5 6 7 8 9 - денежные средства и краткосрочные вложения; 14  2,1 6  0,5  6  0,5 90  3,8 - дебиторская задолженность (срок платежа по которой не более года);  165  24,7  210  18,4  210  18,4  459  19,5 - товары отгруженные.  –  –  –  –  –  –  –  – Пассив   1. Собственный капитал  37  5,5  43  3,8  43  3,8  47  2 2. Заемный капитал, всего  68  10,2  304  26,6  304  26,6  774  32,9 из них:  68  10,2  304  26,6  304  26,6  774  32,9 - долгосрочные кредиты и займы; - краткосрочные кредиты и займы.  –  –  –  –  –  –  –  – 3. Привлеченный капитал*  565  84,4  795  69,6  795  69,6  1534 65,1 Валюта баланса  669  100  
1142  100  
1142  100  
2354  100 * Привлеченный капитал состоит из текущей кредиторской и прочей краткосрочной кредиторской задолженности, кроме кредитов и займов.




















Приложение 10
Оценка имущества (средств) предприятия.
Показатель 2006 г. Изменение 2007 г. Изменение на начало периода на конец периода (гр.3-гр.2), тыс. руб. (гр.3: гр.2), % на начало 2007 года на конец 2007 года (гр.7-гр.6), тыс. руб. (гр.7: гр.6), % в тыс. руб. в тыс. руб. в тыс. руб. в тыс. руб. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Актив   1. Иммобилизованные средства  33   72  39 118,2  72   315  243 +4,4 раза 2. Оборотные активы, всего  636   1070  434 68,2  1070   2039  969 90,6 в том числе:  389   750  361 92,8  750   1216  466 62,1 запасы (кроме товаров отгруженных) в том числе:  105   150  45 42,9  150   210  60 40 -сырье и материалы; - готовая продукция (товары).  270   580  310 114,8  580   970  390 67,2 итого материальные оборотные средства 764 1480 716 1,9 1480,0 2396,0 916,0 1,62 затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) и расходах будущих периодов;  7   15  8 114,3  15   33  18 120 НДС по приобретенным ценностям  68   104  36 52,9  104   274  170 163,5 ликвидные активы, всего  179   216  37 20,7  216   549  333 154,2 из них:  14   6  -8 -57,1  6   90  84 +15 раз - денежные средства и краткосрочные вложения; - дебиторская задолженность (срок платежа по которой не более года);  165   210  45 27,3  210   459  249 118,6 - товары отгруженные.  –   –  – –  –   –  – – Пассив   1. Собственный капитал  37   43  7 17,8  43   47  4 8,1 2. Заемный капитал, всего  68   304  236 +4,5 раза  304   774  470 154,6 из них:  68   304  236 +4,5 раза  304   774  470 154,6 - долгосрочные кредиты и займы; - краткосрочные кредиты и займы.  –   –  – –  –   –  – – 3. Привлеченный капитал*  565   795  231 40,8  795   1534  739 92,9 Валюта баланса  669   1142  473 70,7  1142   2354  1212 106,1






























Приложение 11
Расшифровка заемных средств ООО «Ясень»
по состоянию на 01.01.2008 г.
Наименование кредитора Сумма, тыс.руб. доля просроч. задолженности дата возникновения дата погашения % по займу, кредиту удельный вес статьи в общей сумме заемного капитала всего заемный капитал 2 004,50 - х х х х займы и кредиты 500,00 х х х 24,9 Заем гр-на
Иванова П.П. 350,00 - 15.06.07 31.12.2008 12% 0,17 Банковский кредит под залог товаров в обороте 150,00 - 20.02.07 01.03.2008 18% 0,07 задолженность перед поставщиками и подрядчиками 1 504,50 х х х х ООО "Сфера" 315,95 - 17.10.07 15.01.2008 18,0% 0,16 ООО "Родес" 225,68 - 15.10.07 13.01.2008 15,4% 0,11 ОАО "Червертое измерение" 346,04 - 20.12.07 19.03.2008 21,8% 0,17 ООО "Уралхим" 255,77 - 09.11.07 07.02.2008 23,5% 0,13 ООО "Тируррила» 75,23 - 28.11.07 26.02.2008 25,4% 0,04 ООО "Лотос" 22,57 - 03.11.07 01.02.2008 18,3% 0,01 ООО "Мираж" 7,52 - 29.10.07 27.01.2008 28,2% 0,00 ООО "Господин президент" 90,27 - 13.12.07 12.03.2008 27,5% 0,05 ОАО "Мегаполис" 165,50 - 12.11.07 10.02.2008 34,2% 0,08 Средняя стоимость заемного капитала 49,5% х Примечание: стоимость кредиторской задолженности рассчитана исходя из надбавки к цене товара за право использования рассрочки платежа.

Приложение 12
Расшифровка дебиторской задолженности ООО «Ясень»
по состоянию на 01.01.2008 г.
Наименование дебитора сумма, тыс.руб. доля
проср-ной задолженности дата возникновения дата погашения % по займу, кредиту удельный вес статьи в общей сумме заемного капитала, % всего дебиторская задолженность 459,00 0,19 х х х х задолженность покупателей и заказчиков 459,00 0,19 х х х х Петоров И.В. 41,31 - 01.01.2007 01.04.2007 25,0% 9,00 Курочкин О.Т. 68,85 - 17.10.2007 15.01.2008 30,5% 15,00 Котов Э.В. 22,95 - 20.12.2007 19.03.2008 35,0% 5,00 Юдин И.В. 27,54 - 09.11.2007 07.02.2008 32,0% 6,00 ЧП Гусаров А.Р. 32,13 - 28.11.2007 26.02.2008 29,0% 7,00 ООО "Вальс" 9,18 - 03.11.2007 01.02.2008 34,0% 2,00 ЗАО "Курс" 13,77 1,00 01.06.2007 30.08.2007 15,0% 3,00 Трофимов Е.Д. 11,48 - 04.12.2007 03.03.2008 15,4% 2,50 Долгов В.П. 55,08 1,00 09.09.2007 08.12.2007 21,8% 12,00 ЗАО "Эксперт" 41,31 - 09.11.2007 07.02.2008 23,5% 9,00 ООО "РАДИОЛА" 18,36 - 28.12.2007 27.03.2008 25,4% 4,00 ООО "ЩИТ" 11,48 - 15.10.2007 13.01.2008 18,3% 2,50 ОАО "Электросила" 41,31 - 29.10.2007 27.01.2008 28,2% 9,00 Банк "Петровский" 45,90 - 13.12.2007 12.03.2008 27,5% 10,00 ОАО "Великие Луки" 18,36 1,00 15.09.2007 14.12.2007 34,2% 4,00 Средняя цена за предоставленные средства 26,9% 100,00 Примечание: стоимость дебиторской задолженности рассчитана исходя из надбавки к цене товара за право использования рассрочки платежа.






Приложение 13
Расшифровка кредиторской задолженности
Наименование кредитора средняя стоимость имущества по заключаемым договорам, тыс.руб. размер надбавки за предоставление рассрочки, % сумма надбавки по договору (гр.3*гр.2) период на который предоставляется отсрочка платежа по договору, мес. годовая ставка по коммерческому кредиту (гр. 4/гр.2*100/гр.5*12), % удельный вес договорных претензий поставщика в общей сумме задолженности задолженность перед постоянными поставщиками 9 927,00 х 853,72 х     ООО "Сфера" 2 527,00 8,0% 202,16 3 32,0% 0,24 ООО "Родес" 1 805,00 7,5% 135,38 3 30,0% 0,16 ОАО "Червертое измерение" 2 768,00 8,5% 235,28 3 34,0% 0,28 ООО "Лаки и краски" 2 046,00 10,0% 204,60 3 40,0% 0,24 ООО "Тиккурила" 601,00 10,0% 60,10 3 40,0% 0,07 ООО "Лотос" 180,00 9,0% 16,20 3 36,0% 0,02 Средняя стоимость заемного капитала (постоянные поставщики) 0,35% х











2






58



Отдел кадров
(1)

Генеральный директор

Директор магазина

Отдел бухгалтерии
(3)

ии

Обслуживающий персонал (16)

Отдел маркетинга
(2)

Менеджеры-экспедиторы
(3)