особенности налоговой проверки валютных операций коммерческих банков

Для улучшения экономических результатов деятельности коммерческого банка необходимо обеспечить формирование оптимальной структуры активов и пассивов, планомерное и устойчивое повышение эффективности использования привлекаемых ресурсов, увеличение чистой прибыли. Также одной из главных задач является повышение уровня обслуживания клиентов и расширение номенклатуры предоставляемых услуг.
Цель налогового контроля - обеспечение соответствия проводимых валютных операций законодательству Российской Федерации. Валютные операции, это операции, связанные с переходом права собственности и других прав на валютные ценности.
Налоговые органы с 31 июля 2005 года также являются агентами валютного контроля и в соответствии с п.5 ст.22 Закона №173-ФЗ осуществляют контроль за валютными операциями резидентов и нерезидентов, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами.
Контроль за осуществлением валютных операций кредитными организациями, а также валютными биржами осуществляет Центральный банк Российской Федерации.
Налоговый контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами.



Список использованной литературы



Банки и банковские операции: учебник / под ред Е.Ф. Жукова. – М: ЮНИТИ. Банки и биржи, 2007.- 671 c.
Банковское дело: Справочное пособие / под ред Ю.А. Бабичевой М: Экономика, 2005.-409 с.
Белых Л.П. Устойчивость коммерческих банков. Как банкам избежать банкротства. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2006. - 192 с.
Булатов А.С. Экономика: Учебник. Москва: «Эксмо-Пресс».-2005.-489 с.
Журнал «Расчеты и операционная работа в коммерческом банке» №12 / 2004 год
Инструкция Банка России от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок»
Собрание Законодательства РФ, 2003, № 50, ст. 4859; 2005, № 30 (ч. 1), ст. 3101
Суровнев Ю.В. Банки и банковская деятельность в современной России. Москва: «Юнион».-2008.-189 с.
Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003 N 173-ФЗ
Экономика и статистика фирм. Учебник /В.Е.Адамов, С.Д. Ильенкова, Т.П. Сиротина и др.; Под ред. доктора экон. наук, проф. С. Д. Ильенковой.-2-е изд.- М.: Финансы и статистика, 2007.-240 с.

Приложение А

Таблица 1 - Регулирование Правительством РФ валютных операций движения капитала

№№
п/п Разновидность валютных операций движения
капитала Действующее регулятивное ограничение

1.
Расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами на условиях предоставления резидентами нерезидентам отсрочки платежа на срок более трех лет при экспорте товаров, указанных в разделах XVI, XVII и XIX Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности.
Предусматривается только установление требования о резервировании резидентом на срок до исполнения нерезидентом обязательств, но не более двух лет, суммы, не превышающей в эквиваленте 50% определенной на день резервирования суммы, на которую предоставлена отсрочка платежа. Сумма резервирования должна быть внесена резидентом в день истечения трехлетнего срока со дня фактического пересечения экспортируемыми товарами таможенной границы РФ.
2. Расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами на условиях предоставления резидентами нерезидентам отсрочки платежа на срок более пяти лет за производимые резидентами за пределами территории РФ строительные и подрядные работы, а также за поставляемые товары, необходимые для выполнения этих работ. Предусматривается только установление требования о резервировании резидентом на срок до исполнения нерезидентом обязательств, но не более двух лет, суммы, не превышающей в эквиваленте 50% определенной на день резервирования суммы, на которую предоставлена отсрочка платежа. Сумма резервирования должна быть внесена резидентом в день истечения пятилетнего срока со дня заключения договора о проведении соответствующих строительных и подрядных работ между резидентом и нерезидентом, а при экспорте товаров – со дня фактического пересечения экспортируемыми товарами таможенной границы РФ. 3. Расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами на условиях предоставления резидентами нерезидентам отсрочки платежа на срок более 180 календарных дней в связи с осуществлением внешнеторговой деятельности. Предусматривается только установление требования о резервировании резидентом на срок до исполнения нерезидентом обязательств, но не более двух лет, суммы, не превышающей в эквиваленте 50% определенной на день резервирования суммы, на которую предоставлена отсрочка платежа. Сумма резервирования должна быть внесена резидентом в день истечения 180 календарных дней со дня возникновения обязательств в связи осуществлением внешнеторговой деятельности, а при экспорте товаров – со дня фактического пересечения экспортируемыми товарами таможенной границы РФ. 4. Расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами при предоставлении резидентами нерезидентам коммерческих кредитов на срок более 180 календарных дней в виде предварительной оплаты в связи с осуществлением внешнеторговой деятельности. Предусматривается только установление требования о резервировании резидентом на срок до исполнения нерезидентом обязательств, но не более двух лет, суммы, не превышающей в эквиваленте 50% определенной на день резервирования суммы осуществленной предварительной оплаты за вычетом суммы полученного резидентом от нерезидента встречного предоставления. Сумма резервирования должна быть внесена резидентом в день истечения 180 календарных дней со дня перечисления резидентом нерезиденту денежных средств в виде предварительной оплаты в связи с внешнеторговой деятельностью. 5. Расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами при предоставлении резидентами нерезидентам коммерческих кредитов на срок более трех лет в виде предварительной оплаты при импорте товаров, указанных в разделах XVI, XVII и XIX Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности. Предусматривается только установление требования о резервировании резидентом на срок до исполнения нерезидентом обязательств, но не более двух лет, суммы, не превышающей в эквиваленте 50% определенной на день резервирования суммы осуществленной предварительной оплаты за вычетом суммы полученного резидентом от нерезидента встречного предоставления. Сумма резервирования должна быть внесена резидентом в день истечения трехлетнего срока со дня перечисления резидентом нерезиденту денежных средств в виде предварительной оплаты импортируемых товаров. 6. Расчеты и переводы при приобретении резидентами у нерезидентов долей, вкладов, паев в имуществе (уставном или складочном капитале, паевом фонде кооператива) юридических лиц, при внесении резидентами вкладов по договорам простого товарищества с нерезидентами. Предусматривается только установление требования об использовании специального счета резидентом; установление требования о резервировании резидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 100% суммы осуществляемой валютной операции, на срок не более 60 календарных дней.
Приложение Б

Таблица 2 – Регулирование Банком России Валютных операций движения капитала
№№ Разновидность валютных операций движения капитала Действующее регулятивное ограничение 1. Расчеты и переводы при предоставлении кредитов и займов в иностранной валюте резидентами нерезидентам. Требование об использовании специального счета резидентом; требование о резервировании резидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 100% суммы осуществляемой валютной операции, на срок не более 60 календарных дней. 2. Расчеты и переводы при получении кредитов и займов в иностранной валюте резидентами от нерезидентов. Требование об использовании специального счета резидентом; требование о резервировании резидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 20% суммы осуществляемой валютной операции, на срок не более года. 3. Операции с внешними ценными бумагами, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных последними). Требование об использовании специального счета резидентом; требование о резервировании резидентом и нерезидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 100% суммы осуществляемой валютной операции, на срок не более 60 календарных дней либо требование о резервировании резидентом и нерезидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 20% суммы осуществляемой валютной операции, на срок не более года. 4. Исполнение резидентами обязательств по внешним ценным бумагам. Требование об использовании специального счета резидентом; требование о резервировании резидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 100% суммы осуществляемой валютной операции, на срок не более 60 календарных дней. 5. Операции кредитных организаций, за исключением банковских операций. Требование об использовании специального счета резидентом; требование о резервировании резидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 100% суммы осуществляемой валютной операции, на срок не более 60 календарных дней либо суммы, не превышающей в эквиваленте 20% суммы осуществляемой валютной операции, на срок не более года. 6. Расчеты и переводы при предоставлении кредитов и займов в валюте РФ резидентами нерезидентам. Требование об использовании специального счета нерезидентом; требование о резервировании резидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 100% суммы осуществляемой валютной операции, на срок не более 60 календарных дней. 7. Расчеты и переводы при получении кредитов и займов в валюте РФ резидентами от нерезидентов. Требование об использовании специального счета нерезидентом; требование о резервировании нерезидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 20% суммы осуществляемой валютной операции на срок не более года. 8. Операции с внешними ценными бумагами, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных последними). Требование об использовании специального счета нерезидентом; требование о резервировании резидентом и нерезидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 100% суммы осуществляемой валютной операции, на срок не более 60 календарных дней либо требование о резервировании резидентом и нерезидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 20% суммы осуществляемой валютной операции, на срок не более года. 9. Исполнение резидентами обязательств по внешним ценным бумагам. Требование об использовании специального счета нерезидентом; требование о резервировании резидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 100% суммы осуществляемой валютной операции, на срок не более 60 календарных дней. 10. Операции, связанные с приобретением нерезидентами у резидентов прав на внутренние ценные бумаги, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внутренних ценных бумаг (прав, удостоверенных последними). Требование об использовании специального счета нерезидентом; требование о резервировании нерезидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 20% суммы осуществляемой валютной операции, на срок не более года.
11. Операции, связанные с приобретением резидентами у нерезидентов прав на внутренние ценные бумаги, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внутренних ценных бумаг (прав, удостоверенных последними), а также исполнением резидентами обязательств по внутренним ценным бумагам. Требование об использовании специального счета нерезидентом; требование о резервировании резидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 100% суммы осуществляемой валютной операции, на срок не более 60 календарных дней.

1 Банковское дело: Справочное пособие / под ред Ю.А. Бабичевой М: Экономика, 2005.-409 с., с. 32

1 Белых Л.П. Устойчивость коммерческих банков. Как банкам избежать банкротства. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2006. - 192 с., с. 93

1 Банки и банковские операции: учебник / под ред Е.Ф. Жукова. – М: ЮНИТИ. Банки и биржи, 2007.- 671 c., с. 69

1 Журнал «Newsland» от 8 февраля 2008 года

1 Булатов А.С. Экономика: Учебник. Москва: «Эксмо-Пресс».-2005.-489 с., с. 245-249
Собрание Законодательства РФ, 2003, № 50, ст. 4859; 2005, № 30 (ч. 1), ст. 3101.
1 Собрание Законодательства РФ, 2003, № 50, ст. 4859; 2005, № 30 (ч. 1), ст. 3101
1 Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003 N 173-ФЗ
2 Инструкция Банка России от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок»

1 Журнал «Расчеты и операционная работа в коммерческом банке» №12 / 2004 год
1 Экономика и статистика фирм. Учебник /В.Е.Адамов, С.Д. Ильенкова, Т.П. Сиротина и др.; Под ред. доктора экон. наук, проф. С. Д. Ильенковой.-2-е изд.- М.: Финансы и статистика, 2007.-240с., с. 65

1 Суровнев Ю.В. Банки и банковская деятельность в современной России. Москва: «Юнион».-2008.-189 с., с. 117-121












19