Расчеты с дебиторами и кредиторами в розничной торговле

И. Да га начала проверки 10.01.08
(должность фамилия, имя, отчество Дата окончания проверки 28.01.08
работника организации)
Телефон/факс организации_________________
Проверяемый период___4 квартал 2007 года____

Проверяемые счета 60,62,66,67,70,71,73,76


Дата
проведения
проверки Объект
проверки Наименование
проверяемого
документа,
учетного регистра Дата
(период)
составления
документа,
учетного
регистра Номер документа
(учетного
регистра) Сумма по
документу
(в руб.) Бухгалтерская
проводка Содержание
хозяйственной
операции Заключение
аудитора Дт Кт 10.01.08-28.01.08 Дебиторская и кредиторская задолженность Авансовый отчет




Договор кредита




Расчетно-платежная ведомость





Платежное поручении е




Расходный кассовый ордер



Накладная, счет- фактура


Акт выполненных работ 12.10.07





12.11.07





30.11.07







02.12.07






04.12.07





12.12.07




24.12.2007

№87





№99П





№11







№131






№55





№12




№46

145000





550000





236000







53000






4150





23000




13900


26





51





70







60.2






73





10
19



44
71





66





50







51






50





60
60



60
Приняты расходы на хозяйственные нужды



Получен краткосрочный кредит банка



Выдана заработная плата






Перечислен аванс поставщику





Выдано на хозяйственные нужды



Поступило топливо
Начислен НДС



Расходы на доставку

Корреспонденция правильная, соответствует законодательству, в документе отсутствуют подписи сторон
Корреспонденция правильная, соответствует законодательству, документ оформлен правильно
Корреспонденция правильная, соответствует законодательству, не отражается депонированная заработная плата, не все подписи проставлены
Корреспонденция правильная, соответствует законодательству, условиям договора, неправильно указано основание платежа.
Корреспонденция не правильная (71-50), не указаны паспортные данные лица, получившего денежные средства
Корреспонденция правильная, неправильная сумма НДС, не производится зачет НДС
Документ отсутствует Рабочий документ использован Рабочий документ принят
(не использован) при составлении
__________________ Ф И О )
аудиторского отчета (ненужное зачеркнуть) (подпись руководителя группы)
Аудитор___________________ «21»января 2008 г « » 20 г.









Заключение
Розничная торговля является одной из важнейших отраслей хозяйственной деятельности. Розничная торговля - реализация товаров непосредственно населению для личного потребления. Предприятия постоянно ведут расчеты с покупателями, заказчиками, персоналом, поставщиками, банками, в результате чего возникает дебиторская задолженность. Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами позволяет выявить ошибки в учете, несоответствия действующему законодательству.
При написании данной курсовой работы была изучена законодательная база по аудиту расчетов с дебиторами и кредиторами, были изучены цель и задачи аудита. Были определены основные задачи аудита, источники информации аудита расчетов с дебиторами и кредиторами. Были исследованы аудиторские процедуры, применяемые при аудите расчетов с дебиторами и кредиторами, изучены характерные ошибки для этого сегмента аудита. Составлены рабочая программа аудита и рабочие документы.
При проведении аудита было изучено соблюдаются ли нормы действующего законодательства в части расчетов с дебиторами и кредиторами, правильность оформления договоров и первичных документов, соответствие данных первичных документов договорам и учетным регистрам, правильность отражения операций на счетах, правильность определения стоимостной оценки операций.
Таким образом, выполнив намеченные процедуры по проверке расчетов с дебиторами и кредиторами собирали необходимую информацию и сделали вывод о состоянии расчетов. В целом, на данном предприятии учет расчетов с дебиторами и кредиторами ведется в соответствии с действующим законодательством, однако при проверке были выявлены ошибки как в корреспонденции счетов, так и в оформлении документов, но эти ошибки не носят системный характер. Такие ошибки могли быть вызваны невнимательностью, неаккуратностью персонала.
Список использованных источников
Гражданский кодекс РФ;
Налоговый кодекс РФ;
Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ;
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26 декабря 1994г. № 170н;
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 №94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 № 94н (в редакции от 18.09.2006 №115н)
Постановление Госкомстата от 18 августа 1998г. № 88 «Об утверждении форм первичных документов по учету кассовых операций»;
«Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утверждены приказом Министерства Финансов РФ от 13.06.95 №49.
«Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением и Перечень отдельных категорий предприятий, которые могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин», утверждено Постановлением Совета Министров-Правительства РФ от 30.07.93г. №745 (в ред. от 08.08.2003);
Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N 132 «Об утверждении форм первичных документов по учету операций с кассовыми аппаратами»;
Письмо Минфина России от 5 января 2004 г. N 16-0017/2 «Об утверждении обязательных реквизитов кассового чека»;
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7.08.2001г. №119-ФЗ;
Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденное Центральным банком Российской Федерации 03 октября 2002 N 2-П;
Указание Центрального Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»;
Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утверждено Советом директоров Банка России 19 декабря 1997 г. № 47 (в редакции от 31.10.2002);
Письмо ЦБ РФ от 04.10.93 № 18 (в ред. от 26.02.96 № 247) “Об утверждении “Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации” с приложениями;
Замотаева О.А. «Бухгалтерский финансовый учет: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей» – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2006. – 279с.
Подольский В.И.: Аудит: Учебник лоя вузов / В.И,Подольский, А.А.Савин, Л.В.Сотникова и др.; - 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2003. – 583 с.
Приложения


Стр. 23, Замотаева О.А. «Бухгалтерский финансовый учет»
Стр. 23-26, Замотаева О.А. «Бухгалтерский финансовый учет»
Ст.861-885, Гражданский кодекс РФ;
Гл.21,23,24,25,30, Налоговый кодекс РФ;
Федеральный закон "О бухгалтерском учете"
«Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»
План счетов и инструкция по его применению
Письмо ЦБ РФ “Об утверждении “Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации”
Указание ЦБ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»
«Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»
Постановлением Госкомстата России «Об утверждении форм первичных документов по учету операций с кассовыми аппаратами»
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»;












4